Agencia de Calificación Chuxiong: ¿Cómo lidiar con los impuestos donados a áreas de desastre?
Procesamiento del IVA
Proporcionar servicios sujetos a impuestos gratuitos para el reemplazo del impuesto comercial al impuesto al valor agregado.
El "Aviso sobre la promoción integral del programa piloto de sustitución del impuesto comercial por el impuesto al valor agregado" (Caishui [2065 438 06] No. 36) estipula que las siguientes situaciones se consideran ventas de servicios, activos intangibles o bienes inmuebles:
(1) Las unidades o hogares industriales y comerciales individuales prestan servicios gratuitos a otras unidades o individuos, excepto para empresas de bienestar público o para el público.
(2) Unidades o individuos transfieren activos intangibles o bienes inmuebles a otras unidades o individuos de forma gratuita, excepto aquellos utilizados para el bienestar público o para el público.
(3) Otras circunstancias especificadas por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China.
En las disposiciones anteriores, los actos imponibles realizados de forma gratuita "para el bienestar público o para el público" se enumeran claramente como excepciones a las ventas.
¿Cómo entender esta excepción? Según la "Ley de Donaciones de Bienestar Público de la República Popular China", el bienestar público se refiere a los siguientes proyectos sin fines de lucro: (1) actividades de grupos sociales e individuos necesitados, como socorro en casos de desastre, alivio de la pobreza y asistencia a la discapacitados (2) educación, ciencia, cultura y salud y deportes; (3) protección ambiental y construcción de instalaciones públicas; (4) otras iniciativas de interés público y bienestar que promuevan el desarrollo y el progreso social.
Se puede observar que el comportamiento de impago de impuestos de las empresas de bienestar público de socorro en casos de desastre califica como una excepción que no requiere el pago del IVA como ventas. Si los servicios de transporte, servicios de reconstrucción de áreas de desastre, etc. se brindan de forma gratuita. , no hay necesidad de pagar IVA como ventas.
Provisión gratuita de artículos de primera necesidad y otros artículos
El artículo 4(8) de las "Normas de aplicación del Reglamento provisional sobre el impuesto al valor añadido" estipula que los bienes producidos, procesados o comprados se consideran bienes para la venta. Donar a otras unidades o individuos de forma gratuita.
De acuerdo con las disposiciones anteriores, a diferencia de la prestación gratuita de servicios sujetos a impuestos a las zonas de desastre, el impuesto al valor agregado debe pagarse cuando los bienes producidos, procesados o comprados se suministran a las zonas de desastre de forma gratuita.
Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Ratio de deducción antes de impuestos
Según lo establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y su normativa de desarrollo, las personas físicas transfieren sus rentas a través de grupos sociales y agencias estatales en mi país Las donaciones a empresas de bienestar social como educación, áreas afectadas por desastres naturales severos y áreas afectadas por la pobreza se pueden deducir de la renta imponible si el monto de la donación no excede el 30% de la base imponible. renta declarada por el contribuyente.
Excepto partidas especiales como donaciones a educación obligatoria rural que se pueden deducir íntegramente.
Proyecto de ley de deducción antes de impuestos
De acuerdo con las "Medidas provisionales para la administración del uso de notas de donación de bienestar público", las personas físicas que realicen donaciones también deben obtener notas de donación de bienestar público. de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes y aplicar como individuos Certificado válido de deducción fiscal por donación.
Ejemplo de cálculo del impuesto sobre la renta personal:
Cuando ocurrió el desastre, un actor acababa de actuar en una zona rural de un condado vecino y ganó 50.000 yuanes. Inmediatamente donó 20.000 yuanes a. la zona del desastre a través de la Oficina de Asuntos Civiles local. ¿Cómo pagar el IRPF?
1. Donación deducible antes de impuestos del individuo: [50.000 *(1-20)]x30 = 12.000 yuanes.
2. Impuesto sobre la renta personal a pagar: [50.000 *(1-20)-12.000]* 30-2.000 = 6.400 yuanes.
Al mismo tiempo, la "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos sobre la solicitud de devolución del impuesto sobre la renta personal pagado después de donaciones individuales" (Estado [2004] N° 865) estipula que las personas físicas pueden deducir antes de impuestos, las contribuciones a la educación y otras empresas de bienestar público deben incluirse en la renta imponible para el período de declaración fiscal actual, el saldo de las donaciones que no se pueden deducir en su totalidad en el período actual no se puede transferir a otros ingresos imponibles ni deducirse. de la renta imponible en períodos fiscales posteriores, ni podrá deducirse de declaraciones de impuestos anteriores con carácter retroactivo de la renta imponible del período.
Es decir, si la donación real supera los 20.000 yuanes antes de impuestos, se pueden deducir 12.000 yuanes y el exceso de 8.000 yuanes no se puede trasladar para la deducción.
Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades
Relación de deducción antes de impuestos
La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades estipula que los gastos de donaciones de bienestar público incurridos por una empresa dentro del 12% del se permiten ganancias anuales totales en el cálculo. La renta imponible se deducirá la porción que exceda la ganancia anual total del 12% al calcular la renta imponible dentro de los tres años posteriores a la transferencia.
Es necesario enfatizar que el "beneficio anual total" aquí se refiere al beneficio contable anual calculado por la empresa de acuerdo con el sistema de contabilidad nacional unificado.
Proyecto de ley de deducción antes de impuestos
De acuerdo con las "Medidas Administrativas para las Facturas Fiscales" y las "Medidas Provisionales para la Administración del Uso de las Facturas de Donaciones para el Bienestar Público", el bienestar público los proyectos de ley de donación se refieren a agencias estatales e instituciones de bienestar público, grupos sociales de bienestar público y otras organizaciones de bienestar público que emiten certificados al aceptar donaciones de bienestar público de acuerdo con la ley.
Las notas de donación son los comprobantes originales para la contabilidad y son la base para la supervisión e inspección por parte de los departamentos de finanzas, impuestos, auditoría y supervisión. Es un certificado válido para que los donantes donen en el extranjero y soliciten la deducción de donaciones antes de impuestos de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes.
Grupos o departamentos que pueden deducir los límites de donación antes de impuestos.
Las donaciones de bienestar público que se pueden deducir antes del impuesto sobre la renta empresarial se refieren a las donaciones de bienestar público estipuladas en la "Ley de Donaciones de Bienestar Público de la República Popular China" realizadas por empresas a través de grupos sociales de bienestar público o gobiernos populares en o superior al nivel del condado y sus departamentos. Donaciones a la causa.
Las empresas o personas que califican para deducciones antes de impuestos por donaciones de bienestar público, o los gobiernos populares a nivel de condado o superior y sus departamentos constituyentes e instituciones directamente afiliadas pueden deducir el impuesto sobre la renta por gastos de donaciones de bienestar público en conforme a la normativa. Estos incluyen:
Los gobiernos populares a nivel de condado o superior y sus departamentos constituyentes e instituciones directamente afiliadas no necesitan determinar las calificaciones de deducción antes de impuestos para las donaciones de bienestar público.
Las calificaciones para la deducción antes de impuestos por donaciones a grupos sociales de bienestar público serán confirmadas conjuntamente por los departamentos de finanzas, impuestos, asuntos civiles y otros departamentos junto con el registro de grupos sociales y actividades de bienestar público, y el La lista se publicará en forma de anuncio.
Las donaciones de bienestar público realizadas por empresas o individuos a los grupos sociales de bienestar público incluidos en la lista en el año de la lista se pueden deducir antes de impuestos de acuerdo con las regulaciones.
Cláusulas de política especial
Con el fin de coordinar y guiar todas las fuerzas, apoyar y ayudar a la recuperación y reconstrucción después de grandes desastres geológicos y desastres, a fin de restaurar completamente la producción básica y las condiciones de vida y desarrollo económico y social en las zonas de desastre Y superado el nivel previo al desastre, el país ha introducido algunas políticas fiscales especiales para apoyar la recuperación y reconstrucción después del desastre. Las donaciones que involucran bienes están exentas del impuesto al valor agregado y de recargos; las donaciones de empresas e individuos calificados se deducen completamente antes de impuestos; los documentos de transferencia de propiedad escritos para áreas de desastre o residentes están exentos de derechos de timbre, etc.
Cabe señalar que las donaciones se pueden deducir en su totalidad antes del impuesto sobre la renta de las sociedades, y las empresas con pérdidas también pueden deducir las donaciones, y las pérdidas se pueden compensar dentro del período especificado.
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