Políticas fiscales preferenciales para superdeducción para la industria de servicios
Análisis jurídico: 1. El plazo de implementación de la política preferencial de superdeducción del Impuesto al Valor Agregado. La política de súper deducción es una política tributaria preferencial periódica. El período de implementación de esta política de súper deducción es del 1 de abril de 2019 al 31 de diciembre de 2021. Una vez que expire el período de implementación de la política de súper deducciones, los contribuyentes ya no acumularán súper deducciones y el saldo de las súper deducciones dejará de deducirse. El período de implementación de la política de súper deducción del impuesto al valor agregado es del 1 de abril de 2019 al 31 de diciembre de 2021. La súper deducción dejará de devengarse en el último período impositivo de 2021. Al declarar y pagar el impuesto al valor agregado por En el último período impositivo, se transferirá el monto restante al comienzo del período. Todas las deducciones adicionales se transferirán.
El segundo es el alcance de la deducción preferencial del Impuesto sobre el Valor Añadido. La política de súper deducción del IVA no se aplica a todos los contribuyentes generales del IVA que están sujetos al tipo impositivo de 6 tipos. La política de permitir la súper deducción del IVA solo se aplica a los contribuyentes generales en la industria de producción y servicios de vivienda. Los contribuyentes de la industria de producción y servicios residenciales se refieren específicamente a los servicios postales, los servicios de telecomunicaciones, los servicios modernos y los servicios de vida. El alcance específico de los cuatro servicios se implementa de conformidad con las "Notas sobre servicios de venta, activos intangibles y bienes inmuebles". (Emitido por Caishui [2016] No. 36). Para quienes participan en múltiples negocios, la política de súper deducción solo se puede aplicar si la suma de las ventas de los cuatro negocios anteriores representa más del 50% de las ventas totales. Para los contribuyentes establecidos antes del 31 de marzo de 2019, si sus ventas de abril de 2018 a marzo de 2019 (si el período operativo es menor a 12 meses, el cálculo se basará en las ventas reales del período operativo) que cumplen con las condiciones anteriores, sus ventas de Abril 2019 La política de súper deducción se aplicará a partir del 1 de abril de 2019. Para los contribuyentes establecidos después del 1 de abril de 2019, si las ventas dentro de los 3 meses siguientes a la fecha de establecimiento cumplen con las condiciones anteriores, la política de súper deducción se aplicará a partir de la fecha de registro. como contribuyente general. Una vez que el contribuyente determine que la política de súper deducción es aplicable, no se ajustará en el año en curso. Si es aplicable en años posteriores se determinará con base en el volumen de ventas del año anterior. Las súper deducciones que los contribuyentes puedan acumular pero que aún no hayan acumulado podrán acumularse en el período actual en el que se determine que es aplicable la política de súper deducciones.
Además, la política de súper deducción no es aplicable a los contribuyentes que exporten bienes y servicios y realicen actividades imponibles transfronterizas, y su correspondiente impuesto soportado no se deducirá acumulativamente. Si un contribuyente exporta bienes y servicios, participa en actividades imponibles transfronterizas y no puede asignar deducciones del impuesto soportado, no se permitirá ninguna deducción. El monto del impuesto soportado que no se puede deducir como superdeducción = el monto total del impuesto soportado que no se puede dividir para el período actual × el volumen de ventas de bienes, servicios y actividades transfronterizas imponibles exportados para el período actual ÷ el total monto de ventas para el período actual
Base legal: Anuncio de Políticas Relevantes para la Profundización de la Reforma del Impuesto al Valor Agregado” Artículo 7 Del 1 de abril de 2019 al 31 de diciembre de 2021, los contribuyentes de la industria de producción y servicios habitacionales se permite deducir el impuesto soportado de acuerdo con el impuesto soportado deducible actual El impuesto soportado deducible actual más 10 Deducir el impuesto a pagar (en lo sucesivo, la política de súper deducción).
(1) El término "contribuyentes de la industria de producción y servicios habitacionales", tal como se menciona en este anuncio, se refiere a los servicios postales, servicios de telecomunicaciones, servicios modernos y servicios de la vida diaria (en adelante, los "cuatro servicios"). ") cuyas ventas representen más del 50% del total de las ventas de los contribuyentes. El alcance específico de los cuatro servicios se implementa de acuerdo con las "Notas sobre Servicios de Venta, Activos Intangibles y Bienes Raíces" (Finanzas e Impuestos [2016] No. 36). Para los contribuyentes establecidos antes del 31 de marzo de 2019, si sus ventas de abril de 2018 a marzo de 2019 (si el período operativo es menor a 12 meses, prevalecerán las ventas reales durante el período operativo) cumplen con las condiciones anteriores, sus ventas de 2019. Contribuyentes establecidos después del 1 de abril de 2019 disfrutarán de la política de súper deducción a partir del 1 de abril de 2019. Si sus ventas dentro de los 3 meses siguientes a la fecha de constitución cumplen con las condiciones anteriores, la política de súper deducción les será aplicable a partir de la fecha de su registro como contribuyente general. Política de deducciones. Una vez que el contribuyente determine que la política de súper deducción es aplicable, no se ajustará en el año en curso. Si es aplicable en años posteriores se determinará con base en el volumen de ventas del año anterior. Las súper deducciones que los contribuyentes puedan acumular pero no hayan acumulado podrán acumularse en el período actual en el que se determine que es aplicable la política de súper deducciones.
(2) Los contribuyentes devengarán la superdeducción vigente sobre la base del 10% del impuesto soportado deducible del período en curso. El impuesto soportado que no se puede deducir del impuesto repercutido según la normativa vigente no se acumulará para la deducción si el impuesto soportado que se ha acumulado para la deducción se transfiere según la normativa vigente, el cálculo se ajustará en consecuencia en la normativa vigente; período en el que se transfiere el impuesto soportado. El importe de la deducción.
La fórmula de cálculo es la siguiente:
Importe de las deducciones adicionales acumuladas para el período actual = Importe del impuesto soportado deducible para el período actual × 10
Importe de las deducciones adicionales disponibles para el período actual período = Monto de deducciones adicionales acumuladas para el período actual = Saldo del período anterior acumulado para el período actual Monto de la súper deducción - Ajustar el monto de la súper deducción para el período actual
(3) Los contribuyentes deben calcular el impuesto a pagar según el método general de cálculo del impuesto de acuerdo con la normativa vigente (en adelante, "impuesto a pagar antes de la deducción")"). Luego de que los contribuyentes utilicen métodos generales de cálculo de impuestos para calcular el impuesto a pagar (en adelante “impuesto a pagar antes del crédito”) de acuerdo con la normativa vigente, deberán distinguir entre las siguientes situaciones para realizar adiciones y restas:
1. Si el impuesto se acredita Si el impuesto a pagar antes de la deducción es igual a cero, todo el monto deducible en este período debe trasladarse al siguiente período
2. mayor que cero, y es mayor que el monto deducible en este período El monto que se puede deducir en el período actual debe restarse del impuesto a pagar antes de la deducción
3. es menor que cero y mayor que el impuesto que se puede deducir en este período. El monto que se puede deducir para el período actual debe restarse del impuesto a pagar antes de la deducción. Si el impuesto a pagar antes de la deducción es mayor que cero y menor o igual al monto adicional deducible actual, el monto adicional deducible actual se utilizará para compensar el impuesto a pagar a cero. El importe deducible que no se haya deducido en el período actual deberá trasladarse al siguiente período.
(4) Si la política de superdeducción no es aplicable a la exportación de bienes y servicios o actividades imponibles transfronterizas del contribuyente, el impuesto soportado correspondiente no se calculará como superdeducción.
Si un contribuyente exporta simultáneamente bienes y servicios y participa en actividades imponibles transfronterizas, y no puede dividir el impuesto soportado que no puede deducirse, el monto del impuesto soportado que no puede deducirse se calculará de acuerdo con la siguiente fórmula:
El impuesto soportado que no se permite deducir Cantidad de impuesto = Todos los impuestos soportados que no se pueden deducir por categoría en el período actual y política de deducción. ) Los contribuyentes deberán calcular por separado el devengo, compensación, reducción y cambios de saldo de la superdeducción. Aquellos que cometan fraude y apliquen la política de súper deducción o inflen el monto de la súper deducción serán tratados de conformidad con la "Ley de Gestión de Recaudación de Impuestos de la República Popular China" y otras regulaciones pertinentes.
(6) Una vez que expire el período de implementación de la política de súper deducciones, los contribuyentes ya no acumularán súper deducciones y el saldo de las súper deducciones dejará de compensarse.