¿Cómo se calcula el tipo del IVA de importación aduanero?
1 Fórmula de cálculo del arancel de importación
Arancel de importación = Precio con derechos pagados Deben tenerse en cuenta los siguientes puntos:
1. El impuesto de importación se paga en RMB. Si el precio de las mercancías importadas se fija en moneda extranjera, la aduana calculará el precio de la transacción en RMB basándose en el tipo de paridad central del RMB y el tipo de cambio anunciado por la Administración Estatal de Divisas en la fecha de emisión del certificado de pago de derechos. Las monedas extranjeras que no figuran en la lista de cotizaciones de divisas del RMB se convertirán a RMB al tipo de cambio determinado por el departamento nacional de administración de divisas.
2. El precio con derechos pagados se calcula en yuanes RMB y se redondea al yuan más cercano. Los impuestos después de impuestos se calcularán al minuto y se redondearán de la siguiente manera.
3. Un envío de mercancías por debajo de 50 RMB está exento de aranceles. El precio de transacción de los bienes importados tiene diferentes formas de precios debido a las diferentes condiciones de transacción. Los términos de precios comúnmente utilizados incluyen precio FOB, costo más precio de flete y precio CIF.
3. Basado en tres términos de precios comúnmente utilizados, se presenta el cálculo del impuesto de importación con ejemplos.
(1) Si el precio declarado de los bienes importados comercializados al precio CIF cumple con las condiciones especificadas de "precio de transacción", el impuesto se puede calcular directamente de la siguiente manera: La empresa A importó 100.000 kilogramos de alambrón de acero de Alemania y Tianjin El precio de la transacción CIF Xingang fue de 125.000 dólares estadounidenses. ¿Cuántos derechos e impuestos hay que pagar? Se sabe que el tipo de cambio del día en que la aduana completa el formulario de pago de impuestos es: 100 USD = 847,26 RMB (precio de compra), 100 USD = 857,18 RMB (precio de venta). El impuesto se calcula de la siguiente manera:
(1) Revisar el precio declarado y confirmar la tasa impositiva: El alambrón de acero pertenece al impuesto número 7310 y la tasa arancelaria de importación es del 15%.
(2) Convertir el precio de los bienes a RMB según el tipo de cambio del día en que se emite el comprobante de pago de impuestos. El tipo de cambio del día es: el tipo de paridad central de las transacciones de divisas es 100 dólares estadounidenses = (847,26857,18)/2 = 852,22 RMB, es decir, 1 dólar estadounidense = 8,5222 RMB, y el precio con derechos pagados es 125000 × 8,5222 = 65438.
(2) Para bienes importados comercializados bajo condiciones FOB y CFR, el precio declarado de los bienes importados primero debe convertirse a precio CIF, y luego el impuesto debe calcularse de acuerdo con los procedimientos anteriores. El ejemplo es el siguiente: China importa un lote de placas de acero de espesor medio del extranjero, el precio FOB en Londres es de 2,5 libras por kilogramo, se sabe que el flete unitario es de 0,5 libras y la tasa de seguro es del 0,25%. ¿Cuál es el tipo arancelario aplicable? Se sabe que el tipo de cambio del día en que la aduana emitió la factura de pago de derechos era 1 = 11,2683 RMB (precio de compra) 1 = 11,8857 RMB (precio de venta).
(1) Convertir el precio de los bienes a RMB según el tipo de cambio de la fecha de emisión del comprobante de pago de impuestos. El tipo de cambio del día es: el tipo de paridad central de las transacciones de divisas = (11,268311,8857) RMB ÷ 2 = 11,577 RMB, es decir, 1 libra = 1657.
(2) Cálculo de aranceles: Según la clasificación arancelaria, las placas de acero de espesor medio son mercancías originarias de Japón, y la tasa impositiva de nación más favorecida es del 10%. Entonces: el arancel de importación de este lote de mercancías = 3,0075×11,577×200000kg×10% = 696356,55 RMB.
Ejemplo de cálculo del impuesto al consumo: una empresa declara ante la aduana que importa un lote de automóviles, el precio FOB Yokohama es de 10.000.000 yenes, el flete es 200.000 yenes y la tasa de seguro es 5‰.
El tipo del impuesto al consumo es del 8%. Cuando se convierten 100.000 yenes a RMB, el precio medio es de 8.500 yuanes. Precio con derechos pagados: (100000020000)/(1-5‰)= 10251410251256,2814141×8500÷1000000703,2314, el tipo arancelario es del 80% y el importe del arancel es 871357 RMB × 80% = 697085,6 RMB.
Impuesto al consumo en el impuesto a pagar: (871357 yuanes 697085,6 yuanes)/(1-8%) = 1704828,91 yuanes ≈ 1704829 RMB Impuesto al consumo: 1704829 × 8% = 136386,32 RMB Ejemplo de cálculo del impuesto al valor agregado: Una prima de seguro El tipo es del 0,3%. El tipo de paridad central del franco suizo frente al RMB el día en que se emite la carta de pago de derechos de aduana es de 100 = 387,055 RMB.
Precio pagado del deber: 223343 × 387.055 ÷ 100 = 864460.24865 yuan (8644460240)/(1-0.3%) = 909428 yuan≈
Valor de impuestos de composición: 909429136414.35 = 1,045,843. El impuesto al valor agregado a pagar es 1.045.843 × 17% = 17.793,32 yuanes.
Sin embargo, todavía hay muchas situaciones diferentes en el proceso de solicitud real y existen diferentes métodos de cálculo para diferentes situaciones. Cuando utilice fórmulas, asegúrese de seguir las precauciones anteriores para evitar errores innecesarios.
Espero que el contenido anterior te sea útil. Si tiene alguna otra pregunta, consulte a un abogado profesional.
Base jurídica: Artículo 1 del “Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Añadido”.
Las unidades e individuos que venden bienes o procesan, servicios de reparación y reparación (en adelante, servicios laborales), servicios, activos intangibles, bienes raíces o bienes importados dentro del territorio de la República Popular China son Los contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado y deberán cumplir con el presente Reglamento Pagan el IVA.
Artículo 7
Si el precio de venta imponible de un contribuyente es manifiestamente bajo sin razones justificables, el volumen de ventas será determinado por la autoridad tributaria competente.