¡Por favor, dame algún consejo! Mi empresa comercializa vino y necesita envases, botellas, etc. para realizar la compra. ¿Cómo debo realizar los asientos contables?

Caso: Un fabricante de licores es un contribuyente general del impuesto al valor agregado. En octubre de 2007, vendió 5.000 kilogramos de licor de grano, con unos ingresos por ventas de 10.000 yuanes sin incluir impuestos. de 1.170 yuanes por el embalaje, y se acordó 6 Devolver el embalaje después de un mes Si no lo devuelve después de la fecha de vencimiento, perderá el depósito. (El licor está sujeto a una tasa impositiva fija de 20 yuanes, y la tasa impositiva fija es de 0,5 yuanes por malicioso)

El cálculo y la recaudación del impuesto sobre el volumen de negocios sobre los depósitos de materiales de embalaje de alcohol distintos de La cerveza y el vino de arroz son relativamente especiales. "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones relativas al fortalecimiento de la recaudación y gestión del impuesto sobre el valor añadido" (Guo Shui Fa [1995] Nº 192): "A partir del 1 de junio de 1995, las ventas de otros productos alcohólicos, excepto cerveza y vino de arroz se cobrará El depósito del envase, independientemente de si se devuelve y de cómo se calcula en contabilidad, deberá incorporarse a las ventas corrientes para el pago del impuesto "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria del Estado sobre el. Impuestos sobre los depósitos para envases de productos alcohólicos" (Finanzas e Impuestos Zi [1995] No. 053) estipula: "A partir del 1 de junio de 1995, el depósito para envases cobrado por los fabricantes de productos alcohólicos para la venta de productos alcohólicos, independientemente de si el depósito es devuelto o Como se calcula la contabilidad, se deberá incorporar a las ventas de productos alcohólicos, en su monto, el impuesto al consumo se pagará de acuerdo con la tasa impositiva aplicable a los productos alcohólicos “De acuerdo con las normas anteriores, el depósito de envases de bebidas alcohólicas (no). cerveza, vino de arroz) las empresas de producción implican tanto el procesamiento contable del impuesto al valor agregado como el procesamiento contable del impuesto al consumo. Y debido a que involucra diferentes requisitos del sistema contable y la ley tributaria, la contabilidad de este asunto contable es relativamente complicada, lo que resulta. en una variedad de diferentes métodos de manejo en la práctica. Ahora el autor llevará a cabo varios métodos típicos de manejo contable:

1. Al cobrar el depósito, el impuesto al consumo y el impuesto al valor agregado pagaderos se incluirán en los "gastos de venta".

Calcule el monto del impuesto al valor agregado para el depósito de empaque: 1170÷1.17×0.17=170 yuanes

Calcule el monto del impuesto al consumo para el depósito de empaque: 1170÷1.17×0.2= 200 yuanes

Débito: depósito bancario 12870

Préstamo: ingresos del negocio principal 10000

Otras cuentas por pagar 1170

Impuestos a pagar - - Valor- impuesto agregado a pagar (impuesto de salida) 1700

Débito: impuesto comercial y recargo 4500

Crédito: impuesto a pagar - impuesto al consumo a pagar 4500

Débito: Gastos de ventas 370

Crédito: Impuestos a pagar—IVA a pagar (impuesto repercutido) 170

Impuestos a pagar—Impuesto al consumo a pagar 200

2. /p>

①Si se recupera

Débito: otras cuentas por pagar 1170

Crédito: depósito bancario 1170

② Si ​​el depósito del embalaje es confiscado si no se recupera:

Débito: otras cuentas por pagar 1170

Préstamo: otros ingresos comerciales 1170

II, El segundo método de procesamiento

1 Al cobrar el depósito, el impuesto al valor agregado pagado se compensará con "otras cuentas por pagar", y el impuesto al consumo pagado se incluirá en "impuesto comercial y recargos".

Débito: depósito bancario 12870

Préstamo: ingresos del negocio principal 10000

Otras cuentas por pagar 1170

Impuestos por pagar—— Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 1700

Débito: impuesto comercial y recargo 4500

Crédito: impuesto por pagar - impuesto al consumo por pagar 4500

Débito: Otras cuentas por pagar 170

Débito: Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 170

Débito: Impuesto comercial y recargos 200

Débito: impuestos por pagar - impuesto al consumo por pagar 200

2. Cuando se recupera el embalaje:

Débito: otras cuentas a pagar 1.000

Gastos de venta 170

Préstamo: depósito bancario 1170

3. Cuando no se recupera el embalaje y se confisca el depósito:

Débito: otras cuentas a pagar 1000

Préstamo: 1.000 otros ingresos del negocio

3. El tercer método de tratamiento

1. Al cobrar el depósito de embalaje, el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo pagados se compensarán con "otras cuentas por pagar".

Débito: depósito bancario 12870

Préstamo: ingresos del negocio principal 10000

Otras cuentas por pagar 1170

Impuestos por pagar—— Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 1700

Débito: impuesto comercial y recargo 4500

Crédito: impuesto por pagar - impuesto al consumo por pagar 4500

Débito: Otras cuentas por pagar 370

Crédito: Impuestos por pagar - impuesto al consumo por pagar 200

Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto de salida) 170

2. :

Débito: otras cuentas a pagar 800

Gastos de venta 370

Préstamo: depósito bancario 1170

Cuando no se recupera el embalaje. y se confisca el depósito:

Débito: 800 otras cuentas por pagar

Préstamo: 800 otros ingresos comerciales

Comentario:

El primer método es registrar el depósito recibido por el embalaje a un precio que incluye impuestos, y el importe total se incluye en "otras cuentas por cobrar". El motivo es: el depósito cobrado se devolverá al depósito si el embalaje se devuelve en el futuro. El pagador debe ser el mismo que la otra parte en términos de monto. El impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo recaudados se incluirán en los “gastos de venta”, ya que tanto el impuesto al valor agregado como el impuesto al consumo se basan en el comportamiento de venta de los productos alcohólicos y se generan para garantizar que los envases puedan recuperarse. sin problemas, deben incluirse en los "gastos de venta".

En el segundo método de tratamiento, el impuesto al valor agregado sobre el depósito se utiliza para compensar "otras cuentas por pagar", lo que equivale a registrar el depósito cobrado como un monto sin impuestos. En este caso, el importe del IVA a pagar correspondiente a los ingresos del depósito se deduce directamente del principal del depósito. En cuanto al impuesto al consumo a pagar sobre el depósito, se incluye directamente en el "impuesto comercial y recargos". La razón es: el impuesto al consumo se debe al depósito adicional por venta de productos, y debe pagarse independientemente de. si se reembolsa más tarde, el depósito es en realidad parte de las ventas del producto vendido, por lo que el impuesto sobre las ventas y los recargos deben incluirse con el producto. Cuando el depósito está vencido y el depósito es confiscado, dado que el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo ya han sido calculados y recaudados al cobrar el depósito, solo es necesario compensar el monto originalmente incluido en el impuesto comercial y los recargos con otras cuentas por pagar. , y el saldo después de la compensación se incluye en otros ingresos comerciales.

En el tercer método, el tratamiento del IVA sobre el depósito es el mismo que en el segundo método. Sin embargo, el tratamiento del impuesto al consumo es completamente diferente. En lugar de incluirse en la cuenta de pérdidas y ganancias, se trata del mismo modo que el impuesto al valor agregado y se compensa con "otras cuentas por pagar". realizarse en función de si el embalaje ha sido recuperado o no por transformación empresarial. De recuperarse, el impuesto sobre el volumen de negocios devengado se reconocerá como gasto. Si es confiscado, el depósito cobrado se transferirá a otros ingresos comerciales después de deducir el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo pagados. La razón de este enfoque es que la contabilidad debe seguir el principio de correspondencia.

El principio de correspondencia enfatiza la correspondencia bidireccional entre ingresos y costos, es decir, todos los gastos que coinciden con los ingresos deben ser gastos incurridos para obtener los ingresos actuales; De hecho, son los ingresos del período actual. En este ejemplo, la empresa no reconoce ingresos en el período actual cuando cobra el depósito de embalaje, por lo que no debe reconocer los gastos relacionados por el momento. Luego reconocerá los gastos cuando el depósito expire y se convierta en ingresos. Esto mantendrá los gastos y los ingresos constantes a lo largo del tiempo.

Cada uno de los tres métodos anteriores tiene sus propios pesos y todos tienen ciertas verdades. En la práctica, las decisiones tomadas por las empresas productoras de alcohol también son diferentes. El autor cree que para asuntos con puntos ciegos en las operaciones contables, antes de que se emitan las regulaciones oficiales, siempre que la empresa actúe de buena fe, sin importar el método de tratamiento contable elegido anteriormente, no debe considerarse ilegal. Sin embargo, lo que debería llamar la atención de la mayoría de las empresas vitivinícolas es que la elección de diferentes métodos de tratamiento no sólo afectará a la presentación de los estados financieros, sino que también tendrá un impacto en los beneficios empresariales, por tanto, cuando una empresa tiene mucho negocio de depósitos y. el monto es grande, debe ser legal y razonable bajo la premisa de elegir el método de tratamiento contable que genere el mayor beneficio. A continuación se analiza el foco de controversia entre los tres métodos de procesamiento y ayuda a las empresas a elegir el método de procesamiento contable óptimo.

Punto de disputa 1: ¿Si el depósito por los materiales de embalaje recaudados debe registrarse en su totalidad al precio con impuestos incluidos?

El método 1 consiste en registrar el depósito por los materiales de embalaje al precio del impuesto. -precio incluido Método 2 y Método 2 Los tres precios tienen precios sin impuestos. El autor cree que la compensación directa del impuesto sobre el volumen de negocios pagadero con el depósito de embalaje cobrado puede hacer que el depósito de embalaje reembolsable sea inconsistente con el monto de "otras cuentas por pagar" registradas en los libros, lo que hará que la empresa no reconozca sus pasivos al final. del período, afectando así el uso de los estados financieros. Por ejemplo, en este caso, la adopción del segundo método de tratamiento hará que el monto del pasivo en el balance general de 2007 de la empresa se subestime en 170 yuanes, y el tercer método de tratamiento hará que el pasivo se subestime en 370 yuanes. Por tanto, es más razonable registrar el precio con impuestos incluidos. En segundo lugar, dado que la cuenta "Otras cuentas por pagar" del vendedor compensa el impuesto sobre el volumen de negocios correspondiente, el importe no coincide con el importe de la cuenta "Otras cuentas por cobrar" del comprador, lo que también puede causar problemas para la conciliación de ambas partes. Por lo tanto, el autor prefiere registrar el depósito por materiales de embalaje a un precio con impuestos incluidos e incluir el monto total en "otras cuentas por pagar".

Punto de controversia 2: ¿Debería incluirse el impuesto al consumo acumulado en los "gastos de ventas" o "impuestos y recargos comerciales" cuando se incurra?

Si el impuesto sobre el volumen de negocios acumulado debería incluirse en las ventas Gastos o impuestos comerciales Los impuestos y recargos no tienen ningún impacto en las ganancias y pérdidas operativas actuales de la empresa, pero los montos de "impuestos y recargos comerciales" y "gastos de ventas" en el estado de resultados son diferentes debido a los diferentes métodos de tratamiento contable. El autor cree que cobrar depósitos por la venta de productos es esencialmente la estrategia de marketing de la empresa y todos los gastos incurridos deben considerarse gastos de venta de productos de la empresa. Esto puede reflejar mejor la esencia del negocio económico y también es beneficioso para el sector financiero. Después de analizar los informes, el personal elabora planes presupuestarios financieros más adecuados.

Tercer foco controvertido: si el impuesto sobre el volumen de ventas se reconoce como gasto cuando se devenga o cuando se devuelve el depósito

La principal diferencia entre los tres métodos de tratamiento anteriores es el cálculo cuando ¿El impuesto recaudado se reconocerá como gasto? El tercer método de tratamiento es volver a reconocer el gasto cuando se devuelve el depósito. La razón es que la contabilidad debe seguir el principio de casación. El autor cree que bajo el nuevo sistema de normas contables, las empresas pueden reconocer los gastos tan pronto como devenguen impuestos. Esto evitará el aumento del impuesto sobre la renta de las empresas en el período actual causado por el retraso en el reconocimiento de los gastos, permitiendo así a las empresas obtener beneficios fiscales. Un cambio muy importante en las Normas de Contabilidad Empresarial de 2006 es que la base de acumulación (o devengo) se ha elevado a la categoría de base de medición contable, en lugar de ser un principio de contabilidad. Al mismo tiempo, las nuevas normas también han cancelado el principio de concordancia. . Esto indica que la nueva norma pondrá mayor énfasis en la contabilidad devengado y restará importancia al principio de casamiento. El artículo 35 de las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales - Normas Básicas" estipula: "Los gastos incurridos por una empresa que no generan beneficios económicos, o incluso si generan beneficios económicos pero no cumplen o ya no cumplen con las condiciones para el reconocimiento de activos, se reconocerán como gastos cuando se incurran, incluidos en el resultado del periodo.

"Las obligaciones del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo en que incurren las empresas de alcohol al cobrar los depósitos de los envases son gastos reales que no generarán beneficios económicos en el futuro y no son reembolsables. No se reconocen como un activo (como el "impuesto sobre la renta diferido"). activos" o "Cuentas por cobrar"), desde el punto de vista económico, pueden considerarse gastos incurridos en la venta de productos, por lo que se reconocen como gastos en el período impositivo actual. Antes de la promulgación de las nuevas normas, la mayoría de los contadores corporativos daban gran importancia al principio de casación. Para igualar los ingresos, a menudo cargaban el impuesto sobre el volumen de negocios pagado en cuentas anticipadas hasta la fecha de reconocimiento de los ingresos de explotación y luego lo trasladaban. y lo reconoció como un gasto. Existe una relación proporcional relativamente estrecha entre el monto de los "impuestos y recargos comerciales" en el estado de resultados y el monto de los "ingresos de explotación" en el mismo período. Sin embargo, después de la implementación de las nuevas normas, si se sigue estrictamente la base devengada de las nuevas normas por encima del principio de casación, ya no habrá una relación proporcional entre ambas. Por lo tanto, las empresas deben reconocer los gastos lo antes posible para minimizar los pagos del impuesto sobre la renta corporativo en el período actual y obtener el valor del dinero en el tiempo.

En resumen, dado que el primer método de tratamiento contable es más razonable, también favorece un análisis razonable de los informes financieros de la empresa y un ahorro fiscal razonable, por lo que es más adecuado para que lo adopten la mayoría de las empresas de bebidas alcohólicas.

Fuente: www.chinaacc.com