¿Cómo realizar el control de calidad de la auditoría interna?

Las siguientes son las pautas para el control de calidad de la auditoría interna y también hay un documento sobre el control de calidad de la auditoría interna. Espero que le resulte útil.

Normas Específicas de Auditoría Interna N° 19 - Control de Calidad de la Auditoría Interna

Capítulo 1 Principios Generales

Artículo 1 Con el fin de estandarizar el trabajo de control de calidad de la auditoría interna, Garantizar En cuanto a la calidad de la auditoría interna, esta norma está formulada de acuerdo con las “Normas Básicas de Auditoría Interna”.

Artículo 2 El término “control de calidad de la auditoría interna”, tal como se menciona en estas normas, se refiere a las políticas y procedimientos desarrollados e implementados por las instituciones de auditoría interna para garantizar que la calidad de su auditoría cumpla con los requisitos de las normas de auditoría interna.

Artículo 3 Estas Normas se aplican a las instituciones de auditoría interna, a los auditores internos de diversas organizaciones y a las actividades de auditoría interna que realizan.

Capítulo 2 Principios Generales

Artículo 4 El responsable de la institución de auditoría interna tendrá la responsabilidad general de formular e implementar políticas y procedimientos sistemáticos y eficaces de control de calidad.

Artículo 5 Los objetivos del control de calidad de la auditoría interna son:

(1) Las actividades de auditoría cumplen con los requisitos de las normas de auditoría interna y el manual de trabajo de auditoría de la organización;

(2) La eficiencia y eficacia de las actividades de auditoría cumplen con los requisitos establecidos;

(3) Las actividades de auditoría pueden promover la realización de los objetivos organizacionales.

Artículo 6 El control de calidad de la auditoría interna incluye generalmente tres aspectos: supervisión de la auditoría interna, autocontrol interno de calidad y evaluación externa.

Artículo 7 La supervisión es la supervisión y orientación proporcionada por el jefe de la institución de auditoría interna y el jefe del proyecto de auditoría a los auditores que realizan el trabajo de auditoría.

Artículo 8 El autocontrol interno de calidad es el control de la calidad de la auditoría interna implementado por el responsable de la institución de auditoría interna y el responsable del proyecto de auditoría a través de medios adecuados.

Artículo 9 La evaluación externa es la valoración y evaluación de la calidad de la auditoría interna realizada por otras instituciones y personal distinto de la institución de auditoría interna.

Capítulo 3 Autocontrol interno de calidad

Artículo 10 El autocontrol interno de calidad incluye dos niveles: control de calidad de la institución de auditoría interna y control de calidad del proyecto de auditoría interna.

Artículo 11 El control de calidad de la institución de auditoría interna son las políticas y procedimientos de control desarrollados para garantizar razonablemente que todas las actividades de auditoría cumplen con los requisitos de las normas de auditoría interna.

Artículo 12 El responsable de la institución de auditoría interna deberá considerar los siguientes factores al formular políticas y procedimientos de control de calidad institucional:

(1) La forma organizativa y el estado de autorización de la institución de auditoría interna;

(2) La calidad y estructura profesional del personal de auditoría interna;

(3) El alcance y las características del negocio de auditoría interna;

(4) Costo y Requisitos del principio de beneficio;

(5) Otros.

Artículo 13 El control de calidad de las entidades de auditoría interna incluye principalmente los siguientes contenidos:

(1) Cumplir con la ética profesional;

(2) Mantener y mantener continuamente mejorar la competencia profesional del personal de auditoría interna;

(3) Asignar razonablemente los servicios de auditoría interna;

(4) Desarrollar procedimientos operativos de acuerdo con las normas de auditoría interna;

( 5) Uso apropiado de métodos de consultoría;

(6) Evaluación interna y evaluación de la calidad de la auditoría;

(7) Evaluar la efectividad del uso de los informes de auditoría;

( 8) Monitorear la implementación de las políticas y procedimientos de control de calidad de la organización de auditoría interna.

Artículo 14: El control de calidad de los proyectos de auditoría interna son los procedimientos y métodos de control desarrollados para garantizar razonablemente que la ejecución de los proyectos de auditoría cumple con los requisitos de las normas de auditoría interna. La formulación de procedimientos y métodos de control de calidad del proyecto de auditoría interna debe reflejar los requisitos de control de calidad de la institución de auditoría interna.

Artículo 15: El control de calidad del proyecto de auditoría interna incluye principalmente los siguientes contenidos:

(1) Orientar a los auditores internos para implementar el plan de auditoría;

(2) Supervisión del proceso de auditoría interna;

(3) Revisar los documentos de trabajo y los informes de auditoría.

Artículo 16 La persona a cargo del proyecto de auditoría interna debe considerar los siguientes factores al implementar los procedimientos y métodos de control de calidad del proyecto:

(1) La naturaleza y complejidad del proyecto de auditoría ;

(2) Competencia profesional de los auditores internos participantes en el proyecto;

(3) Otros.

Artículo 17 La institución de auditoría interna deberá incluir políticas y procedimientos de autocontrol interno de calidad en el manual de trabajo de auditoría y comunicarlos a cada auditor interno de manera adecuada.

Artículo 18 La institución de auditoría interna valorará y evaluará la calidad de la auditoría interna mediante inspecciones continuas y periódicas.

Artículo 19 La entidad de auditoría interna podrá adoptar los siguientes métodos para valorar y evaluar la calidad de la auditoría:

(1) Evaluación de la ejecución del plan de auditoría;

> (2) Autoevaluación por parte de los auditores internos;

(3) Solicitar opiniones de la unidad auditada y otros departamentos de la organización;

Artículo 20 El responsable del control interno La institución auditora deberá informar con prontitud los resultados de la evaluación a la dirección correspondiente de la organización.

Capítulo 4 Evaluación Externa

Artículo 21 El responsable de la institución de auditoría interna deberá establecer e implementar un sistema de evaluación externa basado en la situación real de la organización.

Artículo 22 La institución de auditoría interna es responsable de determinar el organismo de evaluación externa y reportarlo a la dirección correspondiente de la organización para su aprobación.

Artículo 23 Los organismos y el personal de evaluación externa observarán los principios de independencia, objetividad y confidencialidad, y tendrán la competencia profesional requerida para el trabajo de evaluación.

Artículo 24 La institución de auditoría interna podrá seleccionar instituciones y personal de evaluación externa de los siguientes canales:

(1) Otras instituciones y personal dentro de la organización

( 2) Empresas de contabilidad;

(3) Empresas de consultoría de gestión;

(4) Asociaciones de auditoría interna;

(5) Instituciones de auditoría interna de otras organizaciones.

Artículo 25 La evaluación externa se realizará periódicamente en las siguientes circunstancias, el intervalo de la evaluación externa también podrá ampliarse adecuadamente:

(1) Desde la última evaluación externa, la interna. evaluación La estructura organizacional, las normas y reglamentos, la calidad del personal y el control de calidad de la auditoría de la institución de auditoría son relativamente estables;

(2) Organizar una gestión adecuada para llevar a cabo la valoración y evaluación del contenido relevante de la calidad de la auditoría interna en el futuro cercano.

Artículo 26 La evaluación externa incluye generalmente los siguientes contenidos:

(1) La racionalidad de la estructura organizativa de la institución de auditoría interna;

(2) La evaluación interna auditoría El desempeño de las normas de auditoría interna por parte del personal;

(3) La competencia profesional del personal de auditoría interna;

(4) El grado de realización de los objetivos de auditoría interna;

(5) La idoneidad y eficacia del autocontrol interno de calidad;

Artículo 27 Después de que los evaluadores externos evalúen la calidad de las auditorías internas, deben emitir un informe de evaluación externa y presentarlo a la organización. para una capa de gestión adecuada.

Artículo 28 El informe de evaluación externa incluirá los siguientes contenidos principales:

(1) Expresar una opinión sobre si las actividades de auditoría interna cumplen con las normas de auditoría interna;

(2) Sugerencias para mejorar la calidad de la auditoría interna;

(3) Comentarios de la institución de auditoría interna.

Artículo 29: Las instituciones de auditoría interna deberán formular prontamente planes de trabajo o medidas para las cuestiones importantes planteadas en los informes de evaluación externa para mejorar la calidad de las auditorías internas.

Capítulo 5 Disposiciones complementarias

Artículo 30 Estas normas son emitidas e interpretadas por la Asociación de Auditoría Interna de China.

Artículo 31 El presente Código entrará en vigor el 1 de mayo de 2005.

Sobre el control de calidad de la auditoría interna

La calidad de la auditoría interna se refiere a la estandarización del trabajo de auditoría interna y la imparcialidad de sus resultados.

Depende de tres aspectos: primero, la capacidad profesional del auditor interno, es decir, si el auditor interno puede encontrar problemas; segundo, la voluntad profesional del auditor interno, es decir, si el auditor interno tiene la motivación para hacer un buen trabajo interno; la auditoría interna; la independencia del auditor se refiere a si hará revelaciones justas cuando descubra problemas.

El control de calidad de la auditoría interna se refiere a la supervisión y coordinación planificada de diversas actividades comerciales de auditoría interna por parte de la organización de gestión empresarial de auditoría interna [1]. Analizar objetivamente las brechas y deficiencias en la calidad de la auditoría interna, formulando científicamente medidas específicas. Mejorar la calidad de la auditoría interna es de suma importancia para promover el desarrollo integral del trabajo de auditoría interna y mejorar aún más la calidad.

1. Deficiencias en el trabajo de auditoría interna

En los últimos años, el departamento de auditoría interna ha trabajado mucho para mejorar la calidad de la auditoría interna. pero la calidad de la auditoría interna El bajo nivel general sigue siendo la variable clave y el factor de cuello de botella que impide que el departamento de auditoría interna desempeñe un papel importante [2]. Las deficiencias del trabajo de auditoría interna se reflejan principalmente en los siguientes tres aspectos.

(1) Baja capacidad profesional

Específicamente hablando, hay cuatro manifestaciones: Primero, el establecimiento de la agencia de auditoría interna no está completamente implementado. En la actualidad, aunque las grandes y medianas empresas y las empresas del grupo han establecido gradualmente instituciones de auditoría interna, el establecimiento de instituciones internas en instituciones públicas de base y pequeñas y medianas empresas no es lo suficientemente sólido y no existe un sistema de auditoría interna especializado. Incluso si algunas unidades han establecido una agencia de auditoría interna, ésta está subordinada al departamento financiero, y la inspección de las unidades subordinadas es una mera formalidad que se confunde con la inspección financiera. En cierto sentido, el establecimiento de instituciones de auditoría interna aún no se ha implementado plenamente. En segundo lugar, la calidad profesional de los auditores internos es baja. Los auditores internos en su mayoría provienen de su personal financiero y contable original, o incluso a tiempo parcial. Están más acostumbrados a auditar los ingresos y gastos financieros de la unidad auditada. A menudo se centran en auditorías contables e ignoran el contenido no contabilizado, que directamente. conduce a una falta de comprensión de la complejidad del negocio económico, es difícil revelar y revelar en profundidad las características operativas y los problemas existentes de la empresa. En tercer lugar, faltan especificaciones comerciales unificadas. Aunque nuestro país ha formulado normas básicas unificadas de auditoría interna y algunas directrices específicas, carece de especificaciones comerciales y directrices operativas unificadas, lo que hace que los objetivos de auditoría interna de las empresas no sean claros y los planes de trabajo de auditoría interna sean algo ciegos y arbitrarios. El plan de auditoría está divorciado de la realidad y la orientación operativa no es sólida; la investigación de auditoría no es exhaustiva, la recopilación de evidencia de auditoría y la preparación de los documentos de trabajo de auditoría carecen de estándares estrictos; los principales problemas no se investigan a fondo y las opiniones de auditoría carecen de pertinencia; y viabilidad. En cuarto lugar, no se ha establecido un sistema de supervisión jerárquica. La auditoría interna debería establecer un sistema de supervisión jerárquica para guiar, supervisar y revisar el trabajo de auditoría en todos los niveles. La supervisión y la revisión son en realidad supervisión interna del trabajo de auditoría interna. Sin embargo, los departamentos de auditoría interna de diversas empresas e instituciones están restringidos por factores como el personal y el establecimiento organizacional, y la mayoría de ellos no cuentan con la supervisión interna necesaria. El trabajo de auditoría interna es "sólo comprobar a otros, no ser controlado por otros". La inspección de auditoría interna se realiza en una zona de vacío, lo que objetivamente conduce a una baja calidad de la auditoría interna. Algunas agencias de auditoría interna han establecido una supervisión jerárquica, pero el contenido de su supervisión se limita a si la persona que preparó el manuscrito lo firmó, si se completó el documento de trabajo, si la estructura y la terminología del informe estaban estandarizadas, etc., careciendo de orientación sustantiva y supervisión.

(2) La voluntad de practicar es relativamente débil

Un número considerable de auditores internos cree que "la auditoría interna es un trabajo ofensivo" y no tiene motivación ni la correspondiente voluntad de practicar para hacer un buen trabajo en el trabajo de revisión de auditoría interna. Esto se refleja en la falta de planificación unificada y pertinencia en el plan de auditoría interna. El trabajo de auditoría interna de muchas empresas se limita a la revisión posterior de "informes" y "eventos importantes". El negocio de auditoría interna en sí es sólo una formalidad. sigue las mociones, sin una investigación en profundidad y una revisión posterior al evento.

(3) Independencia insuficiente

En la actualidad, la independencia de los auditores internos sigue siendo relativamente pobre y les falta el coraje para revelar y revelar los problemas descubiertos. Los auditores internos a menudo se asustan por la presión del liderazgo o por consideración a las relaciones con los colegas, o por otras razones, trivializan los problemas que descubren, luego los ignoran e incluso aceptan sobornos y practican el favoritismo.

Tang Jianbing cree [3] que las razones por las cuales la independencia de la auditoría interna de mi país no es alta son: (1) La estructura organizacional del personal de auditoría interna depende de otros departamentos o trabaja en conjunto, lo que resulta en que las instituciones y el personal de auditoría interna se vean limitados por la intereses de múltiples partidos, lo que restringe gravemente su independencia. (2) La calidad del personal de auditoría interna es baja. Debido al inicio tardío de la auditoría interna en nuestro país, muchas tareas aún se encuentran en la etapa exploratoria. Además, el trabajo de auditoría interna es fácil de ofender a las personas, lo que lleva directamente a que los empleados con alta calidad profesional y gran capacidad de trabajo no estén dispuestos a participar. en el trabajo de auditoría interna, lo que afecta seriamente la independencia de la auditoría interna y la calidad del trabajo de auditoría.

2. Explicación teórica de la baja calidad de la auditoría interna

Los factores centrales que afectan la calidad de la auditoría interna incluyen principalmente dos aspectos: primero, la falta de estándares comerciales correspondientes para la auditoría interna hace que la auditoría interna sea interna. auditores La capacidad profesional es baja; en segundo lugar, el costo de las sanciones para los auditores internos que violan las regulaciones o descuidan sus deberes es demasiado bajo, lo que hace que la disposición de los auditores internos a ejercer sea baja y su independencia reducida.

Según el nivel de los estándares comerciales de auditoría interna y el nivel de los costos de castigo por violaciones de auditoría interna, podemos dividir la auditoría interna en cuatro situaciones, que constituyen respectivamente Ⅰ, Ⅱ, Ⅲ y Ⅳ, como se muestra en Figura 1 en la página siguiente. En el intervalo de matriz I, debido a la falta de estándares comerciales unificados, el trabajo de auditoría interna tiene mayor flexibilidad, mayor margen de manipulación y bajos costos de penalización. Esto inevitablemente inducirá a los auditores internos a tomar las dos decisiones siguientes: Primero, la auditoría interna. el trabajo se convierte en una mera formalidad, lo que conduce a una disminución de la capacidad y voluntad del auditor interno para ejercer; en segundo lugar, el auditor interno incurre en malas prácticas para beneficio personal y oculta o realiza informes falsos sobre los problemas descubiertos, lo que afectará la independencia del auditor; auditor interno. Cualesquiera que sean las decisiones que tomen los auditores internos, darán como resultado una calidad de auditoría deficiente. Por tanto, creemos que el intervalo I pertenece a una auditoría interna de baja calidad. En Matrix Interval II, aunque todavía faltan relativamente estándares comerciales, debido a los altos costos de las sanciones y la presión de las sanciones, los auditores internos no se atreven a tomar las cosas a la ligera ni a cometer malas prácticas para beneficio personal, y seguirán "controlando estrictamente la calidad". Por supuesto, la falta de estándares comerciales y especificaciones operativas más altos puede generar duplicación de trabajo y trabajo ineficaz, lo que resulta en un enorme desperdicio de recursos. En el intervalo de matriz III, aunque el costo de la sanción es relativamente bajo, los auditores internos pueden lograr con relativa facilidad auditorías de alta calidad debido a la existencia de estándares comerciales y especificaciones de práctica de auditoría interna relativamente detallados. En otras palabras, se mejoran las capacidades profesionales de los auditores internos y se reduce significativamente el costo de practicar auditorías internas de alta calidad. Bajo las dos limitaciones de la ética profesional y los objetivos de la auditoría interna, los auditores internos también deberían poder realizar auditorías de alta calidad. Por supuesto, debido a los bajos costos de las multas y la tentación de obtener enormes ganancias, no se puede descartar la posibilidad de que los auditores internos cometan fraude.

Se puede ver del análisis anterior que tanto la mejora de los estándares comerciales como el aumento de los costos de penalización mejorarán la calidad de la auditoría interna hasta cierto punto. Creemos que ambos rangos II y III son auditorías internas de calidad moderada. Comparando los dos, el autor cree que la calidad de la auditoría interna del intervalo II debería ser mayor que la del intervalo III. La razón es que la fuerza vinculante del intervalo II proviene de restricciones institucionales y es una "restricción dura", mientras que las restricciones del intervalo II. El intervalo III solo proviene de la ética profesional y los objetivos de auditoría y pertenece a las "restricciones blandas". Pero, obviamente, ninguna de estas es la solución óptima. La solución óptima está en el intervalo de matriz IV, es decir, los altos estándares comerciales mejoran la capacidad profesional de los auditores y los altos costos de penalización mejoran la voluntad y la independencia de los auditores internos. Las mejoras en estos tres aspectos seguramente mejorarán la calidad de la auditoría interna en todos. Proporcionar garantía institucional para una auditoría interna de alta calidad.

Desafortunadamente, aunque mi país ha formulado las "Normas de auditoría interna", debido a la falta de especificaciones comerciales y pautas operativas correspondientes, la operatividad general del trabajo de auditoría interna no es sólida. Además, nuestro país carece actualmente de normativa específica sobre medidas punitivas, por lo que las auditorías internas se encuentran básicamente en un "estado libre de riesgos". En otras palabras, la auditoría interna de mi país todavía se encuentra en el primer rango y todavía hay un gran margen de mejora. A través del análisis anterior, se puede encontrar que la forma fundamental de mejorar la calidad de la auditoría interna es lograr la transición del intervalo I al intervalo IV, y el camino de transformación radica en la formulación de estándares comerciales de auditoría interna y la introducción de un sistema de altos costos de penalización.

Costo de penalización

Alto

Costo de penalización alto Estándar comercial bajo (calidad media) II

Costo de penalización alto Estándar comercial alto (calidad media) Calidad) IV

Bajo

Coste de penalización bajo, estándar comercial bajo (calidad baja) II

Coste de penalización bajo, estándar comercial alto (calidad media) II

Bajos

Altos estándares empresariales

3. Caminos y medidas para mejorar la calidad de la auditoría interna

A través del análisis anterior, podemos Encuentran que mejorar la auditoría interna El camino hacia la calidad no es más que tres aspectos.

(1) Mejorar los estándares empresariales de auditoría interna

Para mejorar los estándares empresariales de auditoría interna, debemos centrarnos principalmente en dos aspectos: garantía institucional y garantía técnica.

Primero, garantía institucional. En términos de garantías del sistema, es necesario seguir mejorando e implementando concienzudamente las especificaciones específicas de las "Normas de Auditoría Interna", y establecer y mejorar el sistema de auditoría interna y el sistema de gestión de calidad. El siguiente trabajo debe centrarse en: (1) Antes de la auditoría, se debe preparar el plan de auditoría y el plan de auditoría. El plan de auditoría incluye objetivos de auditoría, secuencia de auditoría, consideración de recursos de auditoría y auditorías de seguimiento. El plan de auditoría incluye el tiempo de auditoría, el alcance de la auditoría, el enfoque de la auditoría, los pasos de la auditoría, el personal de auditoría, etc. También es necesario comprender las actividades comerciales, el sistema de control interno, el estado financiero y otros asuntos relacionados de la unidad auditada, y preparar y enviar avisos de auditoría[4]. (2) Durante el proceso de auditoría, los auditores deben obtener evidencia de auditoría que sea suficiente para confirmar los asuntos de auditoría, incluida evidencia escrita, evidencia física, evidencia audiovisual, etc., a través de procedimientos de auditoría tales como revisión, observación, supervisión, investigación, correspondencia, cálculo y revisión analítica de evidencia electrónica, evidencia oral, evidencia ambiental, etc., y registrar documentos de trabajo de auditoría en diferentes formas, y estipular claramente los requisitos y responsabilidades de la revisión en todos los niveles. Las instituciones y el personal de auditoría interna deben mantener la debida prudencia profesional, tener conocimientos y habilidades básicos para prevenir, identificar y verificar el fraude y estar alerta ante posibles riesgos de fraude. (3) Después de la auditoría, basándose en la evidencia de auditoría verificada, formular conclusiones y recomendaciones de auditoría y emitir un informe de auditoría. Los informes de auditoría deben ser objetivos, completos, claros, oportunos, sugerentes y reflejar el principio de importancia. El informe debe tener una actitud realista, un formato estandarizado, resaltar los puntos clave y proponer medidas correctivas efectivas. Al mismo tiempo, es necesario ofrecer las garantías correspondientes sobre la idoneidad, legalidad y eficacia de las actividades comerciales y los controles internos de la unidad o departamento auditado, y después de solicitar retroalimentación de la unidad auditada, sacar conclusiones y resultados de auditoría basados ​​en sobre los diferentes resultados de la auditoría. Decisiones y recomendaciones de auditoría.

En segundo lugar, soporte técnico. El soporte técnico se refleja principalmente en dos aspectos. El primero es realizar una auditoría integral y resaltar los puntos clave, que es el requisito fundamental para mejorar la calidad de la auditoría interna. La "auditoría integral" es la base y requiere una buena comprensión de la situación general; "resaltar los puntos clave" es la clave y requiere una comprensión de los puntos clave. Sólo comprendiendo los puntos clave sobre la base de comprender la situación general, resaltando los puntos clave y realizando investigaciones exhaustivas se podrá realmente poner en juego el papel de la supervisión de auditoría interna. El segundo es mejorar los métodos e innovar los medios. El trabajo de auditoría interna debe aprovechar plenamente su papel funcional, adaptarse a los requisitos de desarrollo continuo de la empresa, mejorar continuamente los métodos de auditoría interna e innovar los métodos de auditoría. Las principales medidas son: (1) Explorar activamente las auditorías de eficiencia económica, exponer pérdidas graves, desperdicios y pérdidas de activos causados ​​por una mala gestión y errores en la toma de decisiones, y promover que las empresas mejoren los niveles de gestión y los beneficios económicos. (2) Fortalecer la promoción y aplicación de tecnología y métodos de auditoría avanzados. Es necesario romper con la influencia de los modelos tradicionales y las prácticas habituales, promover vigorosamente la auditoría informática, mejorar el contenido técnico del trabajo de auditoría, ampliar la cobertura de la auditoría interna, aprovechar la profundidad de la auditoría y mejorar la eficiencia del trabajo. (3) Tomar medidas efectivas para promover y mejorar vigorosamente los métodos de auditoría, como el muestreo de auditoría, la evaluación del control interno y la evaluación de riesgos, investigar y explorar activamente métodos avanzados adecuados para el trabajo de auditoría interna y mejorar continuamente el nivel del trabajo de auditoría interna.

(2) Incrementar el costo de la mala conducta de auditoría interna o la violación de las regulaciones

Para aumentar el costo de la negligencia del deber de auditoría interna o la violación de las regulaciones, debemos proceder de los dos siguientes aspectos.

En primer lugar, formular leyes y reglamentos sobre sanciones por infracciones, especificando en detalle las responsabilidades y deberes de los auditores internos y las sanciones por infracciones. Como dice el refrán: "En tiempos difíciles, se aplican leyes estrictas". Deberíamos utilizar leyes estrictas para aumentar el costo de la violación de las regulaciones por parte de los auditores internos.

En segundo lugar, formular estándares para definir el incumplimiento del deber o la violación de las regulaciones. El autor cree que se puede promulgar un "Método de determinación de la responsabilidad de la auditoría interna" especial para especificar en detalle qué tipo de eventos de auditoría interna deben considerarse responsables y qué tipo de responsabilidad se debe asumir. El autor sugiere que se pueden adoptar los siguientes principios: si se trata de una falta que causa "un problema que debería haber sido descubierto pero no fue descubierto", la persona responsable relevante debe ser considerada administrativamente responsable si el auditor interno deja de cumplir con sus deberes; el fraude causa pérdidas a la empresa o personas relacionadas, la persona responsable debe rendir cuentas según las circunstancias del incidente. El tamaño, la naturaleza y la gravedad de la pérdida estarán sujetos a responsabilidad administrativa y responsabilidad civil, respectivamente. Si un accidente grave ocurre por negligencia o fraude por parte del auditor interno, éste debe ser considerado administrativa y penalmente responsable.

(3) Medidas de apoyo relacionadas

Primero, garantía organizativa. Las empresas u organizaciones económicas calificadas deberían establecer instituciones de auditoría interna. Las instituciones públicas y las pequeñas y medianas empresas pueden establecer una organización de red de auditoría interna, con el distrito (condado) como unidad, el departamento competente como organización de red de segundo nivel y la red de unidades de base de tercer nivel como organización. la red subordinada para la gestión capa por capa y la responsabilidad nivel por nivel. De esta manera, los fondos pueden recibir control y retroalimentación de información oportuna y efectiva durante la operación, asegurando la autenticidad y legalidad de los estados contables.

En segundo lugar, la protección del personal. Entre los diversos factores de la calidad de la auditoría interna, las personas son siempre el factor más importante. Es necesario mejorar la calidad de los auditores internos desde varios aspectos: (1) A través de la educación y el aprendizaje continuos, los auditores internos pueden comprender continuamente nuevas situaciones, dominar métodos de auditoría avanzados y adaptarse continuamente a los cambios en la situación económica en desarrollo. (2) Organizar personal para estudiar leyes, reglamentos, políticas económicas y reglamentos y sistemas de trabajo de auditoría interna, y realizar auditorías de conformidad con la ley. (3) Llevar a cabo investigaciones e investigaciones en profundidad para obtener evidencia de auditoría suficiente, relevante y confiable para brindar respaldo suficiente para realizar un informe de auditoría correcto. (4) Alentar a los auditores internos a dominar las habilidades de comunicación, prestar atención a los métodos de auditoría y mejorar la eficiencia de la auditoría. (5) Fortalecer aún más el trabajo ideológico y político del personal de auditoría interna y mejorar su profesionalismo y sentido de responsabilidad al participar en el trabajo de auditoría interna.

En resumen, para institucionalizar, estandarizar y profesionalizar gradualmente el trabajo de auditoría interna, reducir los riesgos del trabajo de auditoría interna y mejorar la calidad del trabajo de auditoría interna, debemos partir de la perspectiva de la estructura organizacional, personal, sistemas y Se adoptó un enfoque múltiple en los cuatro aspectos de la tecnología para mejorar integralmente la calidad de la auditoría interna. Esto juega un papel importante para garantizar el desarrollo saludable de las empresas u organizaciones económicas y promover el gobierno limpio del partido.