El impuesto al valor agregado estará exento en 2020, lo que resultará en que el impuesto soportado sea mayor que el impuesto repercutido y el impuesto a pagar sea negativo, que se mantendrá así hasta este año. ¿Cómo debería manejar esto la contabilidad?
Nuestra empresa es un contribuyente general del IVA que vende hardware y materiales de construcción. En mayo de 2017, el impuesto repercutido era de 180.000 yuanes, el impuesto soportado era de 200.000 yuanes y el impuesto soportado era de más de 20.000 yuanes. ¿Cómo manejar las cuentas contables?
Respuesta
La deducción del IVA de la pregunta anterior no requiere ningún trámite contable.
Políticas Políticas
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 4 del “Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado” (Orden N° 538 del Consejo de Estado de República Popular China), además de lo dispuesto en el artículo 11 de este Reglamento, el impuesto pagadero por un contribuyente al vender bienes o prestar servicios gravables (en adelante, venta de bienes o servicios gravables) será el saldo después de deduciendo el impuesto soportado corriente del impuesto repercutido corriente. Fórmula de cálculo del impuesto a pagar:
Impuesto a pagar = impuesto repercutido actual - impuesto soportado actual
Cuando el impuesto repercutido actual es menor que el impuesto soportado actual, el déficit se puede trasladar a el siguiente período.
Shen Yan
(1) Al final del período, si el impuesto repercutido de una empresa contribuyente general para el mes es mayor que el impuesto soportado, la diferencia de 20.000 yuanes será el impuesto al valor agregado a pagar para este mes. El tratamiento contable es el siguiente:
Débito: Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (IVA transferido pero no pagado) 20.000 yuanes.
Préstamo: Impuestos a pagar: impuesto al valor agregado impago de 20.000 yuanes.
(2) Al final del mes, la empresa contribuyente general pagó 20.000 yuanes más en impuesto al valor agregado ese mes. El tratamiento contable es el siguiente:
Débito: impuesto. por pagar - impuesto al valor agregado no pagado de 20.000 yuanes.
Préstamo: Impuestos a pagar - Impuesto sobre el valor añadido a pagar (pago excesivo en el momento de la transferencia) de 20.000 yuanes.
Sabemos que a partir del 1 de mayo de 2016 se implementará plenamente la política de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido y todas las industrias pagarán el impuesto al valor añadido. Sin embargo, al cumplimentar la declaración del IVA, todavía tenemos que distinguir entre partidas de IVA antiguas y partidas de IVA nuevas.
¿Qué son los artículos con IVA antiguos, es decir, aquellos artículos que pagaron IVA en el pasado, vendiendo bienes y brindando servicios de procesamiento, reparación y reparación? Los artículos nuevos con IVA se refieren a aquellos artículos que solían pagar el impuesto comercial y Ahora están incluidos en el impuesto empresarial a la reforma del IVA, las industrias involucradas incluyen el transporte, correos y telecomunicaciones, industria de servicios modernos, industria de servicios de vida, industria financiera y industria de construcción e instalación. La industria hotelera pertenece al alojamiento y la restauración en la vida. industria de servicios. Por lo tanto, se pueden emitir facturas especiales con IVA y los clientes pueden deducirlas después de obtenerlas. Sin embargo, los tipos impositivos para los contribuyentes generales y los pequeños contribuyentes son diferentes, que son 6 y 3. Otra cosa a tener en cuenta es que si un cliente permanece en una habitación de hotel durante mucho tiempo pero no acepta nuestros servicios, tendrá que pagar el IVA sobre el inmueble arrendado.
En primer lugar, ¿cómo se deben gravar las empresas diversificadas?
La industria de servicios hoteleros también puede proporcionar servicios como catering, entretenimiento, venta de bienes, reuniones de negocios, estacionamiento y recogida. y dejar invitados, entonces, ¿cómo se debe calcular el impuesto? Se trata de operaciones concurrentes, que deben distinguirse de las ventas mixtas. Las ventas mixtas tienen ciertas afiliaciones y las operaciones concurrentes pueden existir de forma independiente. Para operaciones concurrentes, si están involucrados múltiples servicios con diferentes tasas impositivas al mismo tiempo, deben contabilizarse por separado. Si no se puede calcular por separado, se aplicará una tasa impositiva más alta.
1. Departamento de Mercancías. La tasa impositiva es 17 o la tasa de recaudación es 3. Se pueden emitir facturas especiales de impuesto al valor agregado para la venta de bienes que no sean libres de impuestos.
2. Servicios de conferencias. La tasa impositiva es 6 o la tasa de gravamen es 3. ¿Cómo se calculan los impuestos si se proporciona alojamiento y comida junto con los servicios de conferencias? Sobre este tema, de acuerdo con las regulaciones de las diferentes oficinas tributarias locales, algunas oficinas tributarias pueden acordar emitir tarifas de conferencia y alojamiento y comidas relacionadas en una factura especial con IVA, mientras que otras oficinas tributarias requieren facturas e impuestos separados.
3. Alquilar un proyector. Si el proyector se alquila por separado, se gravará según el arrendamiento operativo de la industria de servicios moderna. El tipo impositivo aplicable es 17 o el tipo de recaudación es 3, se pueden emitir facturas especiales con IVA y los clientes también pueden deducirlo si cumplen las condiciones. Si un hotel compra un proyector antes de que el impuesto empresarial sea sustituido por el IVA, también puede estar sujeto a impuestos según el método simplificado.
4. Comida y bebida para llevar.
Si la industria hotelera ofrece alojamiento y restauración, puede emitir facturas especiales con IVA a un tipo de 6 o 3, pero los clientes generales no pueden obtener créditos fiscales después de obtenerlos para comida para llevar, es decir, lugares que no ofrecen comida, como comida para llevar; se consideran ventas de productos básicos, el tipo impositivo aplicable es 17 o 3, y se pueden emitir facturas especiales con IVA, siempre que no se utilicen para bienestar colectivo o consumo personal, se pueden deducir.
5. Gimnasio o piscina y otros proyectos de fitness. Si el hotel ofrece este proyecto, deberá pagar impuestos de acuerdo con la industria cultural y deportiva en servicios de vida. Con un tipo impositivo de 6 o un tipo de recaudación de 3, se puede emitir una factura especial con IVA, que se puede deducir siempre que el cliente cumpla las condiciones.
6. Entretenimiento, baño y sauna. La industria hotelera ofrece algunos proyectos de entretenimiento, como bares de karaoke, que están gravados como servicios turísticos y de entretenimiento en la industria de servicios de vida, y los baños y saunas están gravados como servicios diarios para los residentes en la industria de servicios de vida. Para tasas impositivas de 6 o tasas de gravamen de 3, se pueden emitir facturas especiales, pero generalmente no se pueden deducir.
7. Alquiler de estacionamientos y gabinetes comerciales. Todos son arrendamiento, por lo que todos son servicios de arrendamiento en la industria de servicios moderna. Por lo tanto, la tasa impositiva aplicable es 11 o la tasa de gravamen es 5. Se pueden emitir facturas especiales, que generalmente los clientes pueden deducir. Si el estacionamiento o el gabinete comercial se construyeron antes de la reforma del impuesto al IVA, el impuesto se puede recaudar según el método simplificado.
8. Recoger y dejar a los invitados. Recoger y dejar invitados pertenece a la industria del transporte y la tasa impositiva aplicable es 11 o 5. No se puede deducir después de obtener una factura especial.
Hay muchos artículos arriba, por lo que los diferentes artículos deben distinguirse y gravarse con diferentes tipos impositivos. Si no se puede hacer la distinción, se debería aplicar una tasa impositiva más alta. Además, es necesario recordar qué artículos se pueden deducir y qué artículos no se pueden deducir después de que el cliente obtenga la factura especial, como catering, entretenimiento, baño y sauna, servicios de transporte, etc.
En segundo lugar, se considera una venta.
Si la industria hotelera ofrece agua mineral para el desayuno gratis mientras ofrece alojamiento y el consumidor paga una contraprestación unificada, no se considera una venta. , y el hotel cobrará según el precio real. Precios sujetos a IVA.
En tercer lugar, la deducción del impuesto soportado
En términos generales, el impuesto soportado se puede deducir siempre que se obtenga un certificado legal de deducción de impuestos. Sin embargo, si los bienes que compramos se utilizan para el bienestar colectivo y el consumo personal, están exentos del impuesto al valor agregado, o se utiliza un método simple para calcular el impuesto, y se producen pérdidas anormales si se usan para catering, entretenimiento o préstamos. , etc. en la vida diaria de los residentes, entonces no se puede deducir el impuesto soportado.
Si compramos productos agrícolas a productores, generalmente podemos calcularlos y deducirlos a un tipo impositivo del 13 en función de las facturas obtenidas o facturas de compra. Si la otra parte disfruta de la política de exención de impuestos en el enlace de circulación, no podemos calcular la deducción.
Cuarto, respecto a las cuotas de membresía
Si solo obtienes membresía, se aplicará un impuesto del 6 a la venta de activos intangibles, si también brindas servicios, el prepago se basará; en una tarjeta prepago comercial y no se pagará ningún impuesto. Tenga en cuenta que aquí no se permiten facturas con IVA especiales, solo se pueden emitir facturas con IVA generales después de obtener el pago por adelantado.
Aquí se presenta una introducción a los negocios relacionados de la industria de servicios hoteleros después de la reforma del impuesto comercial al IVA, que involucra muchas partidas impositivas y tasas impositivas. Espero que todos lo solucionen con cuidado.
Sabemos que a partir del 1 de mayo de 2016 se implementará plenamente la política de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido y todas las industrias pagarán el impuesto al valor añadido. Sin embargo, al cumplimentar la declaración del IVA, todavía tenemos que distinguir entre partidas de IVA antiguas y partidas de IVA nuevas.
¿Cuáles son los antiguos proyectos de IVA, es decir, proyectos que solían pagar IVA y vender bienes para brindar servicios de procesamiento, reparación y reparación? ¿Los nuevos proyectos de IVA se refieren a aquellos proyectos que solían pagar impuesto comercial y son? Ahora incluido en el impuesto empresarial a la reforma del IVA, las industrias involucradas incluyen el transporte, correos y telecomunicaciones, la industria de servicios modernos, la industria de servicios de vida, la industria financiera y la industria de la construcción e instalación. La industria hotelera pertenece al alojamiento y la restauración en el servicio de vida. industria. Por lo tanto, se pueden emitir facturas especiales con IVA y los clientes pueden deducirlas después de obtenerlas. Sin embargo, los tipos impositivos para los contribuyentes generales y los pequeños contribuyentes son diferentes, que son 6 y 3. Otra cosa a tener en cuenta es que si un cliente permanece en una habitación de hotel durante mucho tiempo pero no acepta nuestros servicios, tendrá que pagar el IVA sobre el inmueble arrendado.
En primer lugar, ¿cómo se deben gravar las empresas diversificadas?
La industria de servicios hoteleros también puede proporcionar servicios como catering, entretenimiento, venta de bienes, reuniones de negocios, estacionamiento y recogida. y dejar invitados, entonces, ¿cómo se debe calcular el impuesto? Se trata de operaciones concurrentes, que deben distinguirse de las ventas mixtas. Las ventas mixtas tienen ciertas afiliaciones y las operaciones concurrentes pueden existir de forma independiente. Para operaciones concurrentes, si están involucrados múltiples servicios con diferentes tasas impositivas al mismo tiempo, deben contabilizarse por separado. Si no se puede calcular por separado, se aplicará una tasa impositiva más alta.
1. Departamento de Mercancías. La tasa impositiva es 17 o la tasa de recaudación es 3. Se pueden emitir facturas especiales de impuesto al valor agregado para la venta de bienes que no sean libres de impuestos.
2. Servicios de conferencias. La tasa impositiva es 6 o la tasa de gravamen es 3. ¿Cómo se calculan los impuestos si se proporciona alojamiento y comida junto con los servicios de conferencias? Sobre este tema, de acuerdo con las regulaciones de las diferentes oficinas tributarias locales, algunas oficinas tributarias pueden acordar emitir tarifas de conferencia y alojamiento y comidas relacionadas en una factura especial con IVA, mientras que otras oficinas tributarias requieren facturas e impuestos separados.
3. Alquilar un proyector. Si el proyector se alquila por separado, se gravará según el arrendamiento operativo de la industria de servicios moderna. El tipo impositivo aplicable es 17 o el tipo de recaudación es 3, se pueden emitir facturas especiales con IVA y los clientes también pueden deducirlo si cumplen las condiciones. Si un hotel compra un proyector antes de que el impuesto empresarial sea sustituido por el IVA, también puede estar sujeto a impuestos según el método simplificado.
4. Comida y bebida para llevar. Si la industria hotelera ofrece alojamiento y restauración, puede emitir facturas especiales con IVA a un tipo de 6 o 3, pero los clientes generales no pueden obtener créditos fiscales después de obtenerlos para comida para llevar, es decir, lugares que no ofrecen comida, como comida para llevar; se consideran ventas de productos básicos, el tipo impositivo aplicable es 17 o 3, y se pueden emitir facturas especiales con IVA, siempre que no se utilicen para bienestar colectivo o consumo personal, se pueden deducir.
5. Gimnasio o piscina y otros proyectos de fitness. Si el hotel ofrece este proyecto, deberá pagar impuestos de acuerdo con la industria cultural y deportiva en servicios de vida. Con un tipo impositivo de 6 o un tipo de recaudación de 3, se puede emitir una factura especial con IVA, que se puede deducir siempre que el cliente cumpla las condiciones.
6. Entretenimiento, baño y sauna. La industria hotelera ofrece algunos proyectos de entretenimiento, como bares de karaoke, que están gravados como servicios turísticos y de entretenimiento en la industria de servicios de vida, y los baños y saunas están gravados como servicios diarios para los residentes en la industria de servicios de vida. Para tasas impositivas de 6 o tasas de gravamen de 3, se pueden emitir facturas especiales, pero generalmente no se pueden deducir.
7. Alquiler de estacionamientos y gabinetes comerciales. Todos son arrendamiento, por lo que todos son servicios de arrendamiento en la industria de servicios moderna. Por lo tanto, la tasa impositiva aplicable es 11 o la tasa de gravamen es 5. Se pueden emitir facturas especiales, que generalmente los clientes pueden deducir. Si el estacionamiento o el gabinete comercial se construyeron antes de la reforma del impuesto al IVA, el impuesto se puede recaudar según el método simplificado.
8. Recoger y dejar a los invitados. Recoger y dejar invitados pertenece a la industria del transporte y la tasa impositiva aplicable es 11 o 5. No se puede deducir después de obtener una factura especial.
Hay muchos artículos arriba, por lo que los diferentes artículos deben distinguirse y gravarse con diferentes tipos impositivos. Si no se puede hacer la distinción, se debería aplicar una tasa impositiva más alta. Además, es necesario recordar qué artículos se pueden deducir y qué artículos no se pueden deducir después de que el cliente obtenga la factura especial, como catering, entretenimiento, baño y sauna, servicios de transporte, etc.
En segundo lugar, se considera una venta.
Si la industria hotelera ofrece agua mineral para el desayuno gratis mientras ofrece alojamiento y el consumidor paga una contraprestación unificada, no se considera una venta. , y el hotel cobrará según el precio real. Precios sujetos a IVA.
En tercer lugar, la deducción del impuesto soportado
En términos generales, el impuesto soportado se puede deducir siempre que se obtenga un certificado legal de deducción de impuestos. Sin embargo, si los bienes que compramos se utilizan para el bienestar colectivo y el consumo personal, están exentos del impuesto al valor agregado, o se utiliza un método simple para calcular el impuesto, y se producen pérdidas anormales si se usan para catering, entretenimiento o préstamos. , etc. en la vida diaria de los residentes, entonces no se puede deducir el impuesto soportado.
Si compramos productos agrícolas a productores, generalmente podemos calcularlos y deducirlos a un tipo impositivo del 13 en función de las facturas obtenidas o facturas de compra. Si la otra parte disfruta de la política de exención de impuestos en el enlace de circulación, no podemos calcular la deducción.
Cuarto, respecto a las cuotas de membresía
Si solo obtienes membresía, se aplicará un impuesto del 6 a la venta de activos intangibles, si también brindas servicios, el prepago se basará; en una tarjeta prepago comercial y no se pagará ningún impuesto. Tenga en cuenta que aquí no se permiten facturas con IVA especiales, solo se pueden emitir facturas con IVA generales después de obtener el pago por adelantado.
Aquí se presenta una introducción a los negocios relacionados de la industria de servicios hoteleros después de la reforma del impuesto comercial al IVA, que involucra muchas partidas impositivas y tasas impositivas. Espero que todos lo solucionen con cuidado.