Ayúdenme a interpretar las últimas políticas fiscales. A todos se les dice que escriban. No he estado haciendo esto por mucho tiempo. De ninguna manera.

Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China 2011 No. 34, 2011.6.9

De acuerdo con la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China" (en adelante, la Ley Tributaria) y el "Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China" (en adelante, la como Reglamento de Implementación), varias cuestiones relacionadas con el impuesto sobre la renta empresarial se anuncian a continuación:

Comentarios:

Justo después de la liquidación final del impuesto sobre la renta empresarial en 2010, el Estado La Administración Tributaria emitió el Anuncio No. 34, que aclaró aún más siete cuestiones en el tratamiento del impuesto a la renta corporativo. El Anuncio No. 34 es un anuncio completo desde Guo Shui Han [2008] No. 875, Guo Shui Han [2008] No. 828, Guo Shui Han [2009] No. 98, Guo Shui Han [2009] No. 202, y Guo Shui Han [2065 438+00] No. 79 Documentos sexuales del impuesto sobre la renta empresarial, otro se repetirá muchas veces en el futuro.

1. ¿Cómo determinar la tasa de interés de préstamos similares para empresas financieras durante el mismo período?

De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 38 del "Reglamento de Aplicación", los gastos por intereses tomados prestados por empresas no financieras de empresas no financieras no excederán el monto calculado de acuerdo con la tasa de interés de préstamos similares de empresas financieras en el mismo período, y podrán pagar antes de deducir impuestos. En vista de los actuales requisitos de tasas de interés específicas de mi país para las empresas financieras, cuando una empresa paga intereses por primera vez y los deduce antes de impuestos de acuerdo con los requisitos del contrato, debe proporcionar "una explicación de la tasa de interés de préstamos similares a empresas financieras". para el mismo período" para demostrar la racionalidad de sus gastos por intereses. ?

Comentarios:

“En vista de” es una manifestación de relajación de la política, y el certificado debe entregarse cuando se realiza la primera deducción antes de impuestos, no antes del 31 de mayo.

La "Descripción de tasas de interés de préstamos similares de empresas financieras para el mismo período" debe incluir las tasas de interés de préstamos similares proporcionadas por cualquier empresa financiera en la provincia cuando se firmó el contrato de préstamo. Las empresas financieras serán empresas aprobadas por los departamentos gubernamentales pertinentes para participar en negocios de préstamos, incluidos bancos, compañías financieras, compañías fiduciarias y otras instituciones financieras. "Tipo de interés de préstamo similar para el mismo período" se refiere al tipo de interés de préstamo otorgado por empresas financieras en condiciones básicamente iguales de plazo, importe de préstamo, garantía de préstamo y solvencia empresarial. Puede ser la tasa de interés promedio del mismo tipo publicada por las compañías financieras durante el mismo período, o puede ser la tasa de interés de préstamo real proporcionada por las compañías financieras a algunas compañías. ?

Comentarios:

La autoridad para determinar "las tasas de interés para préstamos similares para el mismo período" se ha delegado a los niveles inferiores. De todos modos, el interés sobre el impuesto comercial y el impuesto sobre la renta se ha delegado. sido recogido. Es una señal para todas las localidades de que cada una está haciendo lo suyo, sin unificar sus voces y políticas, y se está volviendo cada vez más caótica.

"Ambos y Aceptar" es opcional. Debido a que la "tasa de interés" de las empresas financieras es administrada y supervisada de manera uniforme y obligatoria por el Estado, la "tasa de interés" no incluye la "tasa de interés flotante" fijada por la propia empresa, porque la tasa flotante es incierta y no hay estándar específico, pero la tasa de interés real del préstamo. Esta es una disposición de compromiso.

El monto del interés está determinado por la "tasa de interés" y no incluye otros costos de endeudamiento.

El "tipo de interés para préstamos similares durante el mismo período" deberá determinarse al firmar el contrato de préstamo.

Aunque se permite cotizar "tasas de interés para préstamos similares otorgados por cualquier empresa financiera en esta provincia durante el mismo período", este certificado legal todavía es difícil de obtener. Tradicionalmente, la prueba debe ser un documento rojo en forma de anuncio, en lugar de material publicitario en un sitio web. ¡El enfoque conservador es citar la propaganda del banco central!

Si recibe como carta de referencia un contrato de préstamo no revelado de una empresa similar (sospechosa de haber filtrado secretos comerciales), los impuestos requieren algo de coraje.

Explicación:

Las diversas regulaciones sobre tasas de interés de préstamos similares en el mismo período en cada provincia finalmente se han unificado en todo el país, y la determinación de las tasas de interés de los préstamos en el mismo período es científico y eficaz. Esta cláusula es lo más destacado del Anuncio 34 y también es la política más aplicable a las empresas. Basándose únicamente en esta cláusula, el Anuncio 34 se ubicará entre los documentos importantes que se citarán muchas veces en el futuro.

1. Las tasas de interés para préstamos similares durante el mismo período incluyen la tasa de interés base más las tasas de interés flotantes.

Ya en 2003, la Administración Estatal de Impuestos aprobó la Oficina Provincial de Impuestos Locales de Sichuan con Guo Shui Han [2003] No. 1114, aclarando que las tasas de interés para préstamos similares durante el mismo período incluyen la base tasa de interés más tasas de interés flotantes. Sin embargo, el documento Yinfa [2004] No. 251 emitido por el Banco Popular de China en 2004 estipula que a partir del 29 de junio de 2004, las tasas de interés flotantes de los bancos comerciales ya no estarán sujetas a restricciones flotantes, por lo que las tasas de interés flotantes han volverse incierto.

Antes de la emisión del Anuncio No. 2.34, varias provincias tenían diferentes interpretaciones de las “tasas de interés para préstamos similares en el mismo período” y necesitaban urgentemente una unificación.

Desde la promulgación del "Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas", la Administración Estatal nunca ha explicado las "tasas de interés para préstamos similares durante el mismo período", por lo que la implementación varía de un lugar a otro. Los ejemplos típicos incluyen: Shanghai, Jiangsu, Hebei y otros lugares deducen los intereses sobre la base del pago real, a menos que excedan los estándares judiciales; en Tianjin y Hebei, los impuestos locales exigen deducciones basadas en tasas de interés de referencia; Estos dos estándares pueden describirse como dos extremos. Entre ellos, los impuestos estatales de Henan y otros lugares exigen la implementación de tasas de interés básicas para préstamos bancarios durante el mismo período. La Oficina Provincial de Impuestos del Estado de Zhejiang cree que la tasa de interés aquí para el mismo período se basa en el estándar del 12%. Se desconoce de dónde proviene. No hay documentación en más lugares, lo que resulta en que no hay una definición clara por parte de la Administración General y no hay documentación en la provincia. La discreción sobre cómo implementarlo en realidad está en manos del personal de primera línea. Ante esta situación, urge una política unificada de la Administración General.

El Anuncio No. 3.34 básicamente flexibiliza los intereses de los préstamos a todos los “intereses pagados”.

(1) "La explicación de las tasas de interés de préstamos similares de empresas financieras durante el mismo período" debe proporcionarse y presentarse a las autoridades tributarias a más tardar cuando se realice la liquidación de fin de año.

Según Guo Shui Han [2008] No. 635, la retención fiscal trimestral actual se calcula en base a la ganancia total menos la pérdida del año anterior, y luego menos los ingresos libres de impuestos (empresas inmobiliarias más ganancias estimadas), por lo que incluso si la tasa de interés excede el estándar, no habrá ajuste trimestral. En vista de esto, aunque el documento exige que las empresas proporcionen "explicaciones sobre tipos de interés de préstamos similares para empresas financieras en el mismo período" cuando "el contrato requiere el pago de intereses y deducciones antes de impuestos", el autor cree que se pueden proporcionar a más tardar en el momento de la liquidación.

(2) Estándares de referencia de tipos de interés

Los estándares de referencia de tipos de interés incluyen instituciones financieras como "empresas fiduciarias y empresas financieras". Como todos sabemos, los tipos de interés de las empresas fiduciarias. Son relativamente altos, por lo que las empresas de la provincia no es difícil encontrar un estándar de referencia de este tipo. Esta disposición también significa que, siempre que los intereses pagados por la empresa no sean exorbitantes, básicamente pueden deducirse de acuerdo con los "intereses realmente pagados". Por supuesto, lo dispuesto en la Comunicación N° 34 también impide la posibilidad de que se deduzca la "usura" antes del impuesto sobre la renta de las empresas, que es más científico y eficaz.

2. ¿Respecto a la deducción de gastos de vestimenta para los empleados de la empresa?

Según la naturaleza y características del trabajo de la empresa, los gastos de vestimenta producidos por la empresa y necesarios para el trabajo de los empleados pueden deducirse antes de impuestos como gastos razonables de la empresa de conformidad con lo dispuesto en el artículo 27. del “Reglamento de Implementación”.

Comentarios—

Se debe enfatizar la naturaleza del trabajo, de lo contrario se deducirá como "cuotas de bienestar" y la empresa lo deducirá como "cuotas de protección laboral". ?

Comentarios:

Recuerdo que en 2007, cuando estaba inspeccionando el Banco de China, tuve muchos desacuerdos con la empresa sobre si los trajes y ropa de trabajo del Banco de China se consideraron "gastos de bienestar de los empleados" o "suministros de protección laboral". En ese momento pedí instrucciones a la Administración General y por teléfono me respondieron que se manejaría como una "cuota de asistencia social". El Anuncio Nº 34 evita la disputa entre "cuotas de asistencia social" y "primas del seguro laboral". En cambio, define la ropa de trabajo como "gastos razonables" y permite la deducción de conformidad con el artículo 27 del Reglamento, eliminando así la disputa.

Para ser honesto, las disposiciones del Anuncio No. 34 son razonables hasta cierto punto. Recuerdo que el Banco de China preguntó a la oficina de impuestos en ese momento: ¿Usted dijo que el material de nuestros trajes es bueno y el valor es alto, entonces el material de los uniformes de su oficina de impuestos también es bueno? ¿Es un beneficio? Estoy sin palabras y no sé qué hacer, sólo puedo decir: pedí instrucciones a la Administración General sobre cómo afrontarlo. Cuando se trata de esto, siempre me siento "irrazonable y molesto".

Oficina de Impuestos del Estado de Xinjiang [2065 438+00] El documento n.° 82 estipula: 4. Política del Impuesto sobre Sociedades y cuestiones de recaudación y administración. Los gastos incurridos por la empresa al encargar ropa de trabajo y equipos y herramientas de trabajo estándar para los empleados pueden deducirse antes de impuestos como gastos no operativos. Si toma la forma de un subsidio, debería tratarse como un impuesto sobre la renta social. Esta disposición es coherente con los objetivos del Aviso nº 34 de la Administración General y es bastante previsora.

Aquí hay otra discusión: ¿Pagan las empresas el impuesto sobre la renta personal cuando entregan ropa de trabajo a sus empleados? No creo que sea necesario pagar.

3. ¿Con respecto a la deducción de las tasas de formación aeronáutica para las empresas de aviación?

De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 27 del Reglamento de Aplicación, los derechos reales de formación de pilotos, de formación de vuelo, de formación de tripulaciones y de formación de guardias aéreas incurridos por una compañía de aviación pueden utilizarse como gastos de transporte del compañía de aviación antes de deducir impuestos. ?

Comentario:

Sólo la autoridad emisora ​​puede interpretar "razonabilidad" y "relevancia directa", no la empresa.

Comentarios:

Aún recuerdo a mi compañero de secundaria que se hizo piloto y regresaba de vacaciones y nos decía que “los pilotos están hechos de oro” y que la vida es lo primero. Los gastos de formación relacionados con el vuelo no pueden equipararse a los "fondos generales para la educación de los empleados", y un límite de proporción del 2,5% está en consonancia con las características de las empresas de aviación.

En 2011, la Oficina de Inspección de la Administración Estatal de Impuestos exigió inspecciones fiscales a las empresas de aviación. Esta disposición es muy oportuna.

4. ¿Cuáles son las cuestiones de tratamiento fiscal para la reconstrucción y ampliación de activos fijos como casas y edificios?

Si una empresa renueva, amplía, desmantela o reemplaza activos fijos como casas y edificios antes de deducir completamente la depreciación, el valor neto después de deducir la depreciación del valor original de los activos se incluirá en el activo fijo de reemplazo. activos El costo de cálculo del impuesto del activo fijo se depreciará junto con la vida de depreciación especificada en la ley tributaria a partir del mes siguiente a la puesta en uso del activo fijo si se trata de mejorar la función o aumentar el área, el gasto; para la renovación y ampliación del activo fijo se incorporará a la base imponible del activo fijo y se modificará en consecuencia a partir del mes posterior a la finalización y puesta en uso de la ampliación, la depreciación se recalculará de acuerdo con la vida de depreciación de los activos fijos. estipulado en la ley tributaria. Si la vida útil de los activos fijos renovados o ampliados es inferior a la vida mínima especificada por la ley tributaria, la depreciación se puede calcular en función de la vida útil. ?

Arena tóxica: Discusión de las principales diferencias entre el impuesto al valor agregado de la tierra y el impuesto sobre la renta corporativa a partir de la aplicación del impuesto al valor agregado de la tierra en el Anuncio No. 34 de la Administración Estatal de Impuestos

Comentarios-

Si se restablece, el costo del impuesto de restablecimiento + valor neto (la vida de depreciación se volverá a determinar de acuerdo con las regulaciones si la función de actualización aumenta el área, los gastos de renovación y expansión + el original); valor (puede optar por redeterminar la vida de depreciación de acuerdo con las regulaciones o utilizar la vida de depreciación restante).

Nota: El costo del impuesto de reemplazo no es igual al gasto de activos de reemplazo. Implica cuestiones de política de demolición.

Comentarios:

1. Presione hacia abajo para restablecer el procesamiento de impuestos.

Antes de la emisión del Aviso N° 34, existían dos entendimientos sobre la baja y reposición de activos fijos. Por ejemplo, el precio de la vivienda es de 654,38+ millones, la depreciación es de 6 millones y el valor neto restante es de 4 millones. El primer entendimiento es tratar el valor residual de 4 millones de yuanes como el costo de construir nuevos activos fijos (o desarrollar productos) el segundo entendimiento es utilizar el valor neto de 4 millones de yuanes como "gastos no operativos" a la vez; . El Anuncio No. 34 apoya la primera opinión.

La pregunta es: ¿se puede tratar de esta manera el impuesto al valor agregado de la tierra? Por ejemplo, una empresa reemplazará los activos fijos existentes, construirá y desarrollará productos y los venderá. Si el valor neto de 4 millones se trata como gastos no operativos o siempre será parte de costos futuros tendrá un gran impacto en el impuesto al valor agregado de la tierra. Por ejemplo, el Manual de orientación sobre el impuesto sobre el valor añadido de la tierra de la Oficina de Impuestos Locales de Chengdu estipula claramente que el valor neto sólo puede utilizarse como "gastos no operativos" y no puede incluirse en el costo. El autor cree que esta disposición no es razonable. En el futuro, aún debería incluirse en los costos de desarrollo de productos como el Anuncio No. 34. Como dijo Jiangsu Chen Xiaoxiong: La ley tributaria no solo debe considerar ampliar la interpretación de los impuestos excesivos, sino también. ¡Considere su lógica interna!

Revisión de Millennium Dragon: costos de compensación de demolición similares se pueden incluir en la deducción del costo del terreno.

—

¡No, la opinión de la Oficina de Impuestos Locales de Chengdu es completamente correcta! ! Si es incorrecta, lo único es que no dice que el gasto neto de demolición deba incluirse en el coste de urbanización.

Ésta es una de las principales diferencias entre el impuesto sobre el valor añadido del suelo y el impuesto sobre la renta.

-El Anuncio N°34 cubre el impuesto a la renta, pero hay pocos documentos sobre el impuesto al valor agregado de la tierra. Es posible que el impuesto al valor agregado de la tierra no sea aplicable al impuesto sobre la renta, pero Tax Man Yue todavía está dispuesto a ser optimista de que los gastos netos de demolición pueden incluirse en el costo de adquisición de la tierra del impuesto al valor agregado de la tierra. ¿Es esto lógico? ¿Por qué deberíamos tener problemas con las empresas inmobiliarias?

—El tratamiento contable de "La Empresa A derribó y reemplazó los activos fijos originales, construyó y desarrolló productos y luego los vendió, con un valor neto de 4 millones como gastos no operativos" es incorrecto. El propósito de mantener activos fijos es construir y desarrollar productos. ¿Cómo podemos calcular los gastos no operativos? Obviamente se trata de un gasto de capital o de un coste de desarrollo. Si se consideran gastos no operativos, no pueden deducirse antes del impuesto a la renta.

2. Mejorar funciones y aumentar área.

Si una empresa mejora sus funciones de uso y aumenta su superficie de construcción, el documento exige que, en principio, se recalcule el período de depreciación de los activos fijos si la vida útil es inferior al período mínimo estipulado en la ley tributaria. , la depreciación se puede acumular en función de la vida útil.

Dichas regulaciones en realidad no están claras. Por ejemplo, el valor contable original de una casa es de 6,543,8 millones de yuanes y el período de depreciación es de 20 años. Se ha proporcionado una depreciación por 654,38+02 años y una depreciación por 6 millones de yuanes. La empresa gastó 3 millones para comprar una casa y ampliar la superficie.

En este momento, obviamente no es bueno para la empresa depreciarse según el requisito de 20 años. Sin embargo, si una empresa adopta la "vida útil aceptable no supera los 20 años", pero la vida útil real del inmueble es superior a 20 años, las autoridades fiscales pueden no aceptarla. Por lo tanto, esta disposición puede no ser beneficiosa para la empresa.

& ltWang Jun brackets: si se trata de mejorar las funciones y aumentar el área, el costo de reconstrucción y ampliación de los activos fijos se incorporará a la base impositiva sobre los activos fijos a partir del mes posterior a la finalización de la reconstrucción y la ampliación. y puesto en uso, el costo se basará en La depreciación se recalcula durante el período de depreciación especificado por la ley tributaria. Si la vida útil de los activos fijos renovados o ampliados es inferior a la vida mínima especificada por la ley tributaria, la depreciación se puede calcular en función de la vida útil. Esto significa que la renovación, la ampliación y el uso temprano son un proceso continuo. En el ejemplo del Sr. Zhang Wei, no es necesario ajustar la depreciación de los primeros 12 años. Durante el período de reconstrucción y ampliación, no se acumulará ninguna depreciación para el edificio correspondiente. La depreciación se seguirá acumulando a partir del mes siguiente después de su reutilización, pero es necesario reevaluar la depreciación. En términos generales, en circunstancias normales, el número de años que se han depreciado según la ley + la vida útil debe exceder los 20 años originales, por lo que continuar depreciándose según la vida útil es suficiente y no violará las disposiciones sobre el período mínimo de depreciación de la ley. la ley tributaria. & gt

3.Sobre la decoración.

El Anuncio No. 34 “Mejorar las funciones y aumentar el área” no incluye los gastos de decoración, pero si los gastos de decoración se capitalizan o se contabilizan varía de una provincia a otra. El autor cree que amortizar los costes de decoración en función de otros gastos diferidos a largo plazo y tres años puede ser un compromiso aceptable tanto para la empresa como para el impuesto.

Reseña del Dragón de los Mil Años: con reservas.

Zhang Wei respondió a Millennium Dragon: Es muy difícil decirlo sobre la decoración. Cuando la Dirección de Impuesto a la Renta de nuestra provincia discutió este tema, también hubo opiniones diferentes. Además, las regulaciones sobre documentos son inconsistentes en todas las provincias. Mi opinión debe ser simple y fácil de juzgar.

Verbo (abreviatura de verbo) ¿Cuál es el tratamiento fiscal para que una sociedad de inversión retire o reduzca su inversión?

Cuando una empresa inversora retira o reduce su inversión en la empresa invertida, la parte de sus activos equivalente a la inversión inicial se reconoce como recuperación de la inversión y es equivalente a los ingresos reales de las utilidades acumuladas no distribuidas; reservas excedentes acumuladas de la empresa invertida. La proporción de capital se reconoce como ingreso por dividendos; el resto se reconoce como ingreso por transferencia de activos de inversión. ?

Han Hai comentó

La naturaleza de las cuestiones fiscales se determina retirando o reduciendo el monto de la inversión: si la inversión es mayor que la inversión inicial e igual a la inversión inicial, se trata como recuperación de inversiones, el resto como ingresos por dividendos y el resto como ingresos por transferencias de activos de inversión. Si invierte 6,5438+0 millones de yuanes en una empresa, el beneficio acumulado debe ser de 300.000 yuanes y obtiene 2 millones de yuanes, entonces los 6,5438+0 millones de yuanes de los 2 millones de yuanes se devolverán como una inversión sin impuestos, que es 300.000 yuanes.

No existe requisito de obtener menor o igual a la inversión inicial. El espíritu anterior debe recuperarse como inversión para reducir los costos de inversión.

Las pérdidas operativas de la empresa invertida se trasladarán para compensar la pérdida; la empresa inversora no ajustará ni reducirá el costo de la inversión, ni se reconocerá como pérdida de inversión. ?

Han Hai comentó

Si la empresa invertida sufre pérdidas, los accionistas deben cumplir con sus obligaciones de contribución de capital y asumir los riesgos operativos. El retiro de fondos de inversión no debe considerarse como un ajuste de costos y pérdidas imponibles, sino que debe tratarse como una transacción de préstamo (que da lugar a actividades ilegales que no están sujetas a la legislación fiscal).

Comentarios de Zhang Wei——

1. Tres modelos para reducir la inversión corporativa en acciones a largo plazo.

Primero, transferir capital. Según las disposiciones de Guo Shui Han [2010] Nº 79 y Guo Shui Han [2009] Nº 698, el precio de transferencia no se deducirá de los beneficios acumulados no distribuidos ni de las reservas excedentes acumuladas de la empresa en la que se invierte.

La segunda es que la empresa invertida se liquida y el capital de la empresa muere. De conformidad con el artículo 11 del Reglamento y Caishui [2009] Nº 60, cuando se liquida una empresa en la que se ha invertido, los correspondientes beneficios no distribuidos y las reservas excedentes pueden deducirse de sus activos restantes.

En tercer lugar, reducción y asignación de capital. Antes del Anuncio 34, la ley tributaria no estipulaba claramente si se podían deducir las ganancias no distribuidas y las reservas excedentes, mientras que el Anuncio 34 mencionaba claramente la liquidación corporativa.

2. Da un ejemplo. Por ejemplo, en 2008, la empresa A registró la empresa M por 654,38+ millones de yuanes, lo que representa el 30% de las acciones de la empresa M. En 2065.438+00, 654,38+0 años, la junta de accionistas decidió permitir que la empresa A retirara sus acciones. y la empresa A recibió 25 millones de yuanes. A finales de 2009, M Company * * * tenía beneficios no distribuidos y reservas excedentes de 30 millones de yuanes.

Según la proporción del capital social de la empresa, una empresa debería disfrutar de 9 millones de yuanes.

Por lo tanto, los ingresos por desinversión de acciones de una empresa = 2500-1000-900=600 (diez mil yuanes).

3. El importe de las utilidades no distribuidas y del excedente de reservas sólo podrá deducirse en proporción al capital social, pero no de acuerdo con la proporción de dividendos estipulada en los estatutos.

Aunque la nueva "Ley de Sociedades" establece que los estatutos de la empresa pueden estipular que los inversionistas no distribuirán dividendos en proporción a su aporte de capital, con el fin de hacer más rígida la política, el Comunicado N° 34 aclara que las utilidades no distribuidas y los excedentes de reservas deben distribuirse en proporción al capital social.

4.Deducir las utilidades acumuladas no distribuidas y el excedente de reserva, independientemente de que se haya pagado el impuesto sobre la renta sobre las ganancias retenidas.

Aunque el punto de partida de la política es que las ganancias retenidas de las empresas son ganancias después de impuestos que han pagado el impuesto sobre la renta de las empresas, para evitar la doble imposición, las empresas pueden deducirlas de los activos devueltos. Pero, de hecho, debido a la existencia de tres razones principales para las empresas, las ganancias retenidas de las empresas pueden no corresponderse completamente con los impuestos pagados.

Primero, aumentar los impuestos. Esto resultará en impuestos más altos pero menores ganancias retenidas, y las empresas se verán afectadas.

En segundo lugar, los recortes de impuestos. Esto resultará en impuestos más bajos y menores ganancias retenidas.

En tercer lugar, se aprobó la recaudación. Los beneficios contables de las empresas autorizadas son completamente desproporcionados con respecto a los impuestos pagados. Por ejemplo, las ganancias retenidas de la empresa ascienden a más de 6,5438 millones de yuanes. De hecho, las empresas aprobadas sólo pagan impuestos en función de sus ingresos de 3 millones de yuanes. En este momento, todavía se deducen ganancias retenidas por valor de 6,5438+ millones de RMB. ¡Obviamente las empresas se han aprovechado de ello!

El Comunicado No. 34 no considera la situación de aprobación de recaudación, y por supuesto el de Hacienda y Tributación [2009] No. 60 tampoco considera esta situación. Actualmente, según la legislación fiscal, los activos liquidados o parcialmente enajenados sólo pueden deducirse de los activos liquidados o parcialmente enajenados como ganancias retenidas a efectos contables. Actualmente sólo Shanghai exige una declaración de distribución de beneficios que tenga en cuenta esta diferencia.

5. Si los activos enajenados son activos no monetarios, los ingresos deberán reconocerse a su valor razonable.

Por ejemplo, la empresa A invierte en la empresa M con un costo de inversión de 6,5438 millones de yuanes, lo que representa el 30 % de las acciones de la empresa M. En el momento de la desinversión, la empresa M ha acumulado ganancias retenidas de 30 millones de yuanes, de los cuales la empresa A tiene una participación en el capital registrado de 9 millones de RMB.

La empresa A retiró su capital y obtuvo una propiedad con un valor contable de 20 millones de yuanes y una valoración de mercado de 25 millones de yuanes.

En este momento, esta parte de la propiedad debe tratarse primero como una venta, se debe confirmar una ganancia de 5 millones de yuanes y luego procesarse de acuerdo con el Anuncio No. 34, el cálculo es el siguiente:

El primer paso es confirmar la venta. Los ingresos son de 5 millones de yuanes, mientras que el beneficio aumenta en 5 millones de yuanes. La empresa A disfruta de 35 millones × 30% = 10,5 millones (diez mil yuanes).

El segundo paso es confirmar los ingresos de la desinversión. 2500-1000-1050=450 (diez mil yuanes)

El enfoque incorrecto es: 2000-1000-900=100 (diez mil yuanes).

Casa de Té Económica - Mi interpretación personal del artículo 5 es la siguiente:

Debería ser un error en los documentos de la Administración General, en lugar de un énfasis deliberado en la rigidez y la certeza.

1. No deducir las utilidades no distribuidas de acuerdo con la proporción establecida en los estatutos de la sociedad. no es realista.

2. Este artículo estipula qué hacer ante una empresa cooperativa.

Por lo tanto, en mi opinión personal, este documento está mal concebido.

6. ¿En cuanto al tiempo que tarda la empresa en proporcionar credenciales válidas?

Si los costos y gastos reales relevantes incurridos por la empresa durante el año no se pueden obtener a tiempo por diversas razones, la empresa puede registrar temporalmente el monto en libros al pagar por adelantado el impuesto sobre la renta trimestral; liquidación, deberá complementarse el importe efectivo de las costas y gastos. ?

Han Hai comentó

El principio de “contabilizar de acuerdo con las ganancias contables de antemano y contabilizar después de acuerdo con las leyes fiscales” se implementa para evitar engorrosos reembolsos de impuestos.

"En el momento de la liquidación y liquidación final" no significa "en el momento de la liquidación y liquidación final". Significa que las empresas pueden obtener vales antes del 31 de mayo.

Comentarios de Zhang Wei——

1. Este documento proporciona la base política para Guo Shui Han [2008] No. 635 y las declaraciones de impuestos actuales.

Guo Shui Han [2008] No. 635 estipula que al pagar impuestos por adelantado en un trimestre, el impuesto se basa básicamente en las ganancias contables. Si no existe un comprobante válido y oportuno que cumpla con la ley tributaria, puede. También podrá utilizarse como comprobante de deducción contable. Por lo tanto, no se realizan ajustes impositivos cuando se informa en un trimestre.

Aunque el Documento No. 635 tiene disposiciones claras, sigue siendo un formulario de declaración. El Anuncio No. 34 elabora nuevamente desde el nivel político.

De manera similar, ya en 2008, se estableció claramente que "los ingresos por ventas estimados pueden usarse como base de deducción para tres tipos de gastos". lo estipula a nivel político.

2. Los costes estimados también deberán complementarse con vales válidos durante el período de liquidación.

No hay duda de que se deben obtener comprobantes válidos para los gastos periódicos durante la liquidación anual. De hecho, existe una disputa en cada provincia sobre si los gastos estimados deben obtenerse antes del período de liquidación. El Comunicado N° 34 aclara que tanto las partidas de costos como las partidas de gastos deberán complementarse con comprobantes válidos en la liquidación final, unificando la póliza.

Pero todavía habrá dificultades en la implementación real. Por ejemplo, en 2010, la empresa compró materias primas por valor de 30 millones de yuanes, cuyo precio se fijó utilizando el método promedio ponderado. En el momento de la liquidación final, las materias primas por valor de 100.000 yuanes aún no se habían facturado. El consumo de materias primas ese año fue de 20 millones de yuanes, de los cuales 3 millones de yuanes se calcularon utilizando el método de producción equivalente.

Entonces, si el ingreso aumenta ese año, ¿cuánto debería aumentar? ¿Cuánto de los 100.000 yuanes que cuestan las entradas gratuitas se destina al "coste de ventas"?

Método 1: aumentar el pago de impuestos directos en 100.000 yuanes, simplificado.

Método 2: Dado que la cantidad de materiales con factura es de 20 millones de yuanes, que es más que los 6,5438+04 millones de yuanes incluidos en el costo de ventas, se considera que todos los materiales con factura están incluidos en el costo de ventas y no se necesita ningún aumento.

Método 3: Según el método del promedio ponderado, aumentar en 140.000 × 30%.

De qué manera, la Administración General no explicó en profundidad. Personalmente creo que si la empresa no obtiene facturas pero no tiene muchos materiales, para facilitar la recolección y gestión conviene simplificar el procesamiento según el método 1, de lo contrario será muy problemático.

" Liu Xiaowei respondió a Zhang Wei——

Jaja, creo que el segundo método es más propicio para la recopilación y la administración, y está simplificado.

Qi Taohong respondió a Liu Xiaowei——

Maestro Liu: El problema con el segundo punto de vista es que si la empresa no ajusta el aumento ese año, es posible que no se descubra en futuras inspecciones anuales.

Liu Xiaowei respondió a Qi Taohong— —

Esta es una experiencia práctica encomiable... Tantas respuestas, pero esta no tiene evidencia de qué lote de productos no ha sido facturado. La empresa dijo que las piezas por las que se recibieron facturas han sido deducidas, pero las materias primas que no han sido facturadas han sido inútiles. ¿Qué deben hacer las autoridades fiscales solo porque tienen un lote de mercancías que no han sido facturadas? facturadas, las facturas del año en curso no se pueden deducir.

Me atengo a mi propio punto de vista, que en muchos casos es manejado por nuestra oficina, siempre que exista evidencia de que las materias primas son. no consumido, no es necesario aumentar las facturas obtenidas en diferentes períodos. El problema del procesamiento de seguimiento no se ha aclarado por completo.

Por ejemplo, se incurrió en un gasto de 10.000 yuanes antes del 31 de mayo de 2011. , y la empresa hizo un ajuste fiscal para este gasto en 2011. /p>

En agosto de 2011, la empresa recibió 10.000 facturas, entonces, ¿qué se debe hacer con los 10.000 yuanes?

Opción 1: Ajustarse retrospectivamente a 2010 y solicitar una devolución de impuestos de 250.000 yuanes. La ventaja del plan es que es totalmente coherente con la teoría básica de la "base devengada", pero la desventaja es que los procedimientos son complicados y la devolución de impuestos no. fácil

Opción 2: deducción directa en 2011, reducción del impuesto de sociedades antes del 1 de octubre de 2012. Impuesto La ventaja es que es sencillo y fácil de implementar, pero la desventaja es que no cumple. con la "base devengado".

Prefiero la opción 2. Aunque esta opción no es completamente consistente con la base devengado, ya que muchas disposiciones de la ley tributaria lo son para la conveniencia de la gestión de valores. la ley tributaria ha sido modificada. ¿Por qué no brindar esta comodidad a los contribuyentes?

Por supuesto, si una empresa tiene la intención de evadir impuestos, aún necesita hacer ajustes retroactivos, como realizar reducciones de impuestos deliberadamente durante el período. el período. El certificado de deducción de impuestos no se elimina. El autor aprecia las regulaciones de Dalian: generalmente debe deducirse en el año en que se obtiene la factura, excepto por evasión de impuestos. prefiera la opción 1.

7. Este anuncio entrará en vigor el 1 de julio de 201. Antes de la implementación de este anuncio, los asuntos relevantes de la empresa deberán estar de acuerdo con las disposiciones de este anuncio. se ha tratado, no se hará ningún ajuste si se ha tratado, pero es inconsistente con las disposiciones de este anuncio, y si la renta imponible necesita ser reducida de acuerdo con las disposiciones de este anuncio, el sujeto pasivo; Los ingresos de la empresa en 2011 después de la implementación de este anuncio se reducirán en consecuencia.

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Esto es un anuncio.

Han Hai comentó

En asuntos relacionados con recortes de impuestos, los ingresos se reducirán en 2011 y los ingresos anteriores no se ajustarán. Procesamiento simplificado.

Comentario de Zhang Wei——

Esta cláusula es muy importante e interesante. El artículo 84 de la Ley de Legislación estipula que las leyes, los reglamentos administrativos, los reglamentos locales, los reglamentos autónomos y los reglamentos y normas separados no serán retroactivos, pero las disposiciones especiales adoptadas para proteger mejor los derechos e intereses de los ciudadanos, personas jurídicas y otras organizaciones no serán retroactivas. retroactivo. Se hacen excepciones.

El Anuncio No. 34 encarna bien el espíritu del artículo 84 de la Ley de Legislación, es decir, los documentos que sean beneficiosos para los contribuyentes pueden ajustarse retroactivamente, mientras que las disposiciones que sean perjudiciales para los contribuyentes no pueden ajustarse retroactivamente.

El Anuncio N° 34 estipula que el ajuste retroactivo de las reducciones impositivas tiene en cuenta tanto los beneficios del impuesto de sociedades como la facilidad de operación, lo cual es muy razonable. Por ejemplo, en 2010, la empresa M pagó un interés de 100.000 RMB, que se dedujo antes de impuestos al tipo base, lo que dio lugar a un pago excesivo de impuestos de 4 millones de RMB. Según el Anuncio No. 34, los intereses de 100.000 yuanes se pueden deducir en su totalidad, pero el reembolso de impuestos no se ajustará retrospectivamente, sino que se liquidará en 2011. Tiene en cuenta no sólo los beneficios fiscales de la empresa, sino también la comodidad de funcionamiento, ¡lo cual es muy razonable! ¡Como uno!

El Anuncio No. 34 no menciona las disposiciones sobre aumento de impuestos por impuestos no pagados en años anteriores, lo que indica que incluso en este caso, no hay necesidad de aumentar los impuestos de acuerdo con esta política.

Por ejemplo, el valor original de la casa de una empresa es de 6,5438+ millones de yuanes, se ha acumulado una depreciación de 6 millones de yuanes y el valor neto es de 4 millones de yuanes. La empresa demolió y reemplazó la casa y dedujo el valor neto de la casa de 4 millones de yuanes como "gastos no operativos" antes del impuesto sobre la renta corporativo. Según el Anuncio No. 34, la depreciación debe incluirse en el valor de los activos fijos nuevos. En comparación con lo dispuesto en el Anuncio No. 34, las empresas pagaron menos impuestos en el año de demolición y reemplazo. Sin embargo, algunos expertos tienen un conocimiento profundo del Anuncio No. 34: ya no se aplicará el principio de base devengado.

Después de que se anunció el impuesto sobre la renta empresarial el día 34, héroes de todos los ámbitos de la vida subieron al escenario para actuar y todos se beneficiaron mucho. Sin embargo, aunque la interpretación es exhaustiva, siempre existen lagunas. Recientemente, varios expertos se reunieron nuevamente y llegaron a una interpretación profunda: las deducciones antes de impuestos para el impuesto sobre la renta de las empresas ya no aplican el principio del devengo. La base principal es la siguiente:

1. Si los costos y gastos reales relevantes incurridos por la empresa en el año en curso no se pueden obtener a tiempo por diversas razones, cuando la empresa paga por adelantado el impuesto sobre la renta trimestral. pueden registrarse temporalmente al valor en libros, sin embargo, al momento de la liquidación final, se deberán complementar los comprobantes válidos de costos y gastos;

Interpretación: En el futuro, las deducciones antes de impuestos deberán pagarse y respaldarse con comprobantes legales y válidos; de lo contrario, las deducciones antes de impuestos no serán posibles.

2. Cuando una empresa paga intereses por primera vez y realiza deducciones antes de impuestos según lo exige el contrato, debe proporcionar una "explicación de las tasas de interés de préstamos similares de empresas financieras durante el mismo período" a demostrar la racionalidad de sus gastos por intereses.

Interpretación: Los intereses pagados se deducen antes de impuestos. Exigir el pago primero y luego deducir el dinero también es el principio del pago real. Incluso si los intereses de dos o tres años se pagan en una sola suma, se deducirán en una sola suma en el año de pago.