El impacto del impuesto al valor agregado en los costos comerciales

El negocio económico de diversos medicamentos sujetos a impuestos y libres de impuestos producidos por una fábrica farmacéutica (contribuyente general) de agosto a septiembre de 2008 es el siguiente:

(1) Las ventas de antibióticos en agosto incluyeron impuestos de 117.000 yuanes.

(2) Para las ventas de otros medicamentos sujetos a impuestos en agosto, el pago con impuestos incluidos fue de 23.400 yuanes; las ventas de medicamentos libres de impuestos fueron de 50.000 yuanes.

(3) En agosto se compró un lote de materias primas de producción y la factura especial del impuesto al valor agregado del sistema de control de impuestos antifalsificación certificada por las autoridades fiscales indicó un impuesto de 68.000 yuanes, que se utilizó para la producción de medicamentos sujetos a impuestos y libres de impuestos, pero no se puede distinguir el consumo material. Pague un flete de 1.200 yuanes (incluida la factura de transporte), incluidos 1.000 yuanes por los honorarios de ingeniería, 200 yuanes por los honorarios de manipulación y 900 yuanes por el flete.

(4) En septiembre se vendió un lote de medicamentos libres de impuestos, con un precio de 65.438+05 millones de yuanes (sin impuestos), y el costo de las materias primas compradas fue de 28.000 yuanes, de los cuales el El flete de compra fue de 930 yuanes (con factura de transporte), la empresa de transporte transporta medicamentos gratuitos con una tarifa de envío de 700 yuanes (con factura de transporte).

(5) Los ingresos sin impuestos procedentes de las ventas de medicamentos sujetos a impuestos en septiembre fueron de 300.000.

(6) Si compra envases de productos sujetos a impuestos en septiembre, la factura especial del impuesto al valor agregado para el sistema de control de impuestos antifalsificación certificado por la autoridad tributaria se marcará con un monto de impuesto de 5,000 yuanes. y la tarifa de procesamiento manual del producto se pagará a 2000 yuanes, y la factura especial se marcará con un monto de impuesto de 340 yuanes.

Requerido para calcular el impuesto al valor agregado de agosto y septiembre para empresas farmacéuticas.

Respuesta de referencia

Situación fiscal de agosto:

Impuesto repercutido = 117000÷1,17×17%+23400÷1,17% = 20448.

Impuesto soportado no deducible = [6800(90100)×7%]×50000÷(1200050000)= 20020,59 (yuanes).

El importe del impuesto soportado deducible = 6800(90100)×7%-20020,59 = 48049,4438+0 (yuanes).

Impuesto al valor agregado a pagar = 20400-48049.4438+0 =-27649+38 (yuanes)

El impuesto al valor agregado no deducido en agosto es 27649.438+0 yuanes, que será Deducción mensual.

Pago de impuestos en septiembre:

Impuesto repercutido = 300000× 17% = 51000 (yuanes)

Impuesto soportado = 500340-(28000-930) ×17%-930÷(1-7%)×7% = 668,1 (yuanes)

IVA a pagar en septiembre = 51000-668,1-27649,4438+0 = 22682,49 (yuanes)

2. Cierta fábrica de cigarrillos (ubicada en el área urbana) es un contribuyente general del impuesto al valor agregado. El siguiente negocio ocurrió entre el 5 de junio y el 38 de octubre de 2009:

Al comprar hojas de tabaco a los productores de tabaco, el precio de compra fue de 52.000 yuanes, el flete es de 2.000 yuanes y la tarifa de carga y descarga es de 500 yuanes. Obtenga una factura de flete que cumpla con las regulaciones y transporte las hojas de tabaco compradas directamente a la Empresa B (la ubicación es la sede del condado). un contribuyente general del IVA) y le encomienda procesar las hojas de tabaco y obtener una factura especial con IVA. Nota La tarifa de procesamiento es de 6.000 yuanes y la empresa B retiene y paga el impuesto al consumo; una fábrica de cigarrillos vende directamente el 20% del tabaco reciclado; y obtiene ventas libres de impuestos por valor de 85.000 yuanes; el 80% se utiliza para producir una marca de cigarrillos. Este mes, se vendieron 17 cajas de cigarrillos (cajas estándar), y las ventas sin impuestos alcanzaron los 348.500 yuanes. Este mes, los suministros de protección laboral obtenidos de facturas ordinarias de pequeños contribuyentes se utilizaron para bañar a los empleados de la empresa, y el costo fue de 8.600 yuanes. Las facturas especiales del impuesto al valor agregado y las facturas de transporte se utilizaron para comprar carbón legal el mes pasado. y el costo fue de 34.290 yuanes (incluido el precio de compra de 31.000 yuanes, la tarifa de transporte es de 1.790 yuanes y la tarifa de manipulación es de 1.500 yuanes (el precio de transferencia de los cigarrillos de marca A sin impuesto al valor agregado es de 82 yuanes por unidad). , y todas las facturas obtenidas este mes serán certificadas y deducidas este mes).

Calcule el impuesto al valor agregado pagadero por la fábrica de cigarrillos A este mes

Respuesta de referencia

Cantidad de compra de hojas de tabaco = precio de compra de hojas de tabaco × (1+10%) = 52000 × 1,1 = 57200.

Impuesto sobre el tabaco a pagar = importe de compra de tabaco × 20% = 57200 × 20% =. 11.440.

El importe del impuesto soportado que se permite deducir = (importe de compra de hoja de tabaco + impuesto a pagar) × 13% = (57200 + 11440) × 13% = 8923,2.

Impuesto soportado por el flete = 2000 × 7% = 140

El importe total del impuesto soportado deducible por la compra de hojas de tabaco = 9063,2 yuanes.

Impuesto soportado sobre la tarifa de procesamiento = 6000 × 17% = 1020

Impuesto sobre la producción de la fábrica de cigarrillos A = (348.500 + 85.000) × 17% = 73.695 yuanes.

Impuesto soportado transferido = 31000×13%+1790/(1-7%)×7% = 4164,73 (yuanes).

IVA a pagar = 73695-(9063.21020-4164.73)= 67776.53 (RMB)

3. A es una empresa de producción, B es una empresa de transporte y C es una empresa comercial. empresa minorista. Las empresas A y C son contribuyentes generales del impuesto al valor agregado y la tasa impositiva sobre las ventas de bienes es del 17%. En marzo de 2009, se produjo el siguiente negocio entre tres empresas:

(1) La empresa A vendió un lote de mercancías a la empresa C y encomendó a un banco la recogida y liquidación de las mercancías. Se han completado los trámites de cobro. El monto de las ventas indicado en la factura especial del impuesto al valor agregado del sistema de control de impuestos contra la falsificación es de 300.000 yuanes y el impuesto es de 51.000 yuanes. La empresa C paga el 60% ese mes y el resto el mes siguiente. La factura especial de este mes ha sido certificada por las autoridades fiscales. La empresa B es responsable del transporte de las mercancías y la empresa B cobra una tarifa de transporte de 5.000 yuanes. Según el contrato, el pago de las mercancías corre a cargo de la Empresa C, pero el flete lo paga la Empresa A. La Empresa A entregará la factura de transporte dirigida a la Empresa C a la Empresa C, y la Empresa C ha pagado el flete a la Empresa A;

( 2) La empresa A compra un lote de materias primas para la producción ese mes y la empresa B es responsable del transporte. Después de pagar el pago y el flete, obtuvimos 200.000 yuanes en ventas de mercancías, 34.000 yuanes en impuestos y almacenamiento de mercancías. La factura de transporte de la empresa B indica que la tarifa de transporte es de 7000 yuanes, la tarifa de manipulación es de 0800 yuanes y la prima del seguro es de 0200 yuanes;

(3) La empresa A compra bienes de la empresa C y obtiene un servicio anti- sistema de control de impuestos contra la falsificación certificado por las autoridades fiscales. El monto de las ventas indicado en la factura es de 50 000 RMB y el impuesto es de 850 000 RMB. Los bienes subcontratados por valor de 40 000 RMB se distribuirán a los empleados antes del Día Nacional;

( 4) La empresa C se lo devolvió a Shang debido a problemas de calidad. Para las 50 piezas de bienes compradas a la empresa A cada mes, el precio libre de impuestos de cada pieza de bienes es de 8.000 yuanes (se ha deducido el impuesto soportado) y las mercancías se devuelven. el certificado emitido por la autoridad fiscal obtenido por la Empresa C cumple con los requisitos;

(5) El día 10 de este mes, la Empresa A vendió otro lote de bienes a la Parte C en forma de descuento en ventas. La factura especial emitida por el sistema de control fiscal antifalsificación indicaba que el monto de las ventas era de 180.000 yuanes y el descuento acordado en el contrato era 5/10, 2/20, N/30. Después de que la empresa C recibió la mercancía, pagó el precio completo el 18 de junio de este mes y emitió una factura especial a las autoridades fiscales. Los bienes fueron transportados por la Compañía B. La Compañía A pagó a la Compañía B un flete de 3.000 yuanes, pero aún no ha obtenido una factura de transporte;

(6) La Compañía C vendió bienes al por menor este mes y obtuvo ingresos minoristas de 351.000 yuan.

Con base en la información anterior, es necesario calcular:

(1) El impuesto al valor agregado a pagar por la empresa A;

(2) El impuesto comercial pagadero por la empresa B (tasa impositiva del 3 %);

(3) El impuesto al valor agregado que la empresa C debe pagar.

Respuesta de referencia

(1) El impuesto al valor agregado que debe pagar la empresa A es:

Impuesto repercutido para el período actual = 5,1+18×17%-50×0,08×17% = 8,16-0,68 = 7,48 ( 10.000 yuanes).

Impuesto soportado para el período actual = 3,4+0,7×7%+0,85-4×17% = 3,62 (diez mil yuanes)

Impuesto al valor agregado pagadero para el período actual = 7,48-3,62 = 3,86 (diez mil yuanes)

(2) El impuesto comercial pagadero por la empresa B es: (0,5+0,7+0,08+0,02+0,3) × 3% = 0,05 (diez mil yuanes) ).

(3) El impuesto al valor agregado pagadero por la Empresa C es:

El impuesto repercutido actual = 0,85+35,1÷(1+17%)×17% = 5,95 (diez mil yuanes).

El impuesto soportado para este período = 5,1+18×17%-50×0,08×17%+0,5×7% = 7,52 (diez mil yuanes).

Impuesto al valor agregado pagadero en este período = 5,95-7,52 =-1,57 (diez mil yuanes)

4. Una tienda departamental (contribuyente general) tiene un departamento mayorista y otro minorista. Un hotel puede calcular correctamente sus respectivos ingresos. El siguiente negocio ocurrió en febrero de 2009:

(l) Compra de artículos de primera necesidad a una pequeña empresa contribuyente, el precio indicado en la factura ordinaria es 35.800 yuanes;

(2 ) Centro comercial Compré alimentos en una fábrica de alimentos (pequeño contribuyente) este mes. La factura especial del impuesto al valor agregado emitida por la autoridad tributaria indicaba que el precio era de 8.000 yuanes y que se había realizado el pago.

(3) Comprado en una determinada fábrica de automóviles Para un camión de uso propio y sus repuestos de soporte, el precio indicado en la factura especial con IVA es de 210.000 yuanes, el IVA es de 35.700 yuanes, el precio de los repuestos es de 3.100 yuanes y el IVA es de 527 yuanes. Se ha pagado el pago y el IVA, y el coche ha sido matriculado y entregado.

(4) Cosméticos importados, el valor de pago de derechos de aduana es de 840.000 yuanes, el tipo arancelario de aduanas es del 25 %, el pago se ha pagado (se ha obtenido el certificado de pago de derechos emitido por la aduana) , y los cosméticos han sido aceptados y almacenados en el almacén;

(5) El impuesto al valor agregado indicado en la factura especial del impuesto al valor agregado obtenida por el centro comercial de la empresa contribuyente general este mes es 215,320 yuanes y el flete es de 9.600 yuanes (la factura de flete cumple con los requisitos de deducción). El precio de compra de los productos ha sido pagado y aceptado en el almacén;

(6) El departamento mayorista de este centro comercial. Este mes obtuvo 800.000 yuanes en ingresos libres de impuestos de productos al por mayor, incluidos 94.000 yuanes en ingresos libres de impuestos por la venta de cosméticos. Según el contrato, el centro comercial debería hacerse cargo del flete de 9.690 yuanes. factura emitida. Se ha recibido el pago y se ha pagado el flete;

(7) El centro comercial tiene unos ingresos de 10.530 yuanes por la venta de productos a los consumidores (incluidos 67.860 yuanes por la venta de cosméticos y 65.520 yuanes por la venta de joyas de oro y plata);

(8) Hubo problemas de calidad con los aires acondicionados vendidos el mes pasado. El consumidor devolvió una unidad. El monto de las ventas indicado en la factura ordinaria original fue de 6.669 yuanes. El centro comercial devolvió el aire acondicionado al fabricante y obtuvo una factura especial de impuesto al valor agregado (letra roja) emitida por el fabricante. El precio indicado en la factura era de 4.800 yuanes.

(9) El hotel. los ingresos por habitaciones del centro comercial fueron de 72.020 yuanes, los ingresos por catering fueron de 32.000 yuanes, los ingresos por karaoke fueron de 13.250 yuanes este mes, el hotel recibió ropa de cama por valor de 30.000 yuanes del centro comercial el mes pasado y el departamento de catering del hotel recibió vajillas por valor de 12.000. yuanes (sin tener en cuenta los costes de transporte).

Requisitos (1) Calcular el impuesto de producción actual de este centro comercial.

(2) Calcular el impuesto soportado actual del centro comercial.

(3) Calcule el impuesto al valor agregado a pagar por el centro comercial para el período actual.

Respuesta de referencia

(1) Impuesto repercutido para el período actual = [80000(1053000-6669)÷(1+17%)]×17% = 2880365438+.

(2) Impuesto soportado corriente = 8000×3%+3570527+840000×(1+25%)↓(1-30%)×17%+215328.

Impuesto soportado transferido = (300012000)×17% = 7140 (yuanes)

(3) Impuesto al valor agregado a pagar = 288031-(507321.3-7140)=- 212150,3 (Yuan)

5. Una imprenta (contribuyente general) tenía el siguiente negocio en marzo de 2009:

(1) Imprimía 1.000 materiales de revisión para una escuela y la factura ordinaria. La tarifa de impresión indicada es de 4.000 yuanes.

(2) Encargado por una editorial para imprimir 15.000 ejemplares, con papel proporcionado por la editorial. La tarifa de impresión de cada libro no incluye 20 yuanes y la tarifa de envío es de 1000 yuanes.

(3) Imprima 1.400 calendarios de pared a 23,4 yuanes cada uno (impuestos incluidos), venda 50 copias al por mayor; 800 libros al por mayor en una librería y obtenga un 30 % de descuento. Al facturar, el monto de la venta y el monto del descuento están en la misma factura especial, y se acuerda que se otorgará un descuento del 5% después del pago dentro de los 5 días. El comprador paga según lo programado y se enviarán 300 copias a los empleados de la empresa; ; se entregarán 200 copias a los clientes.

(4) Se cobrará una tarifa de procesamiento de 5000 RMB sin impuestos por las instrucciones de impresión para productos libres de impuestos.

(5) Para las materias primas compradas este mes, se obtuvo una factura especial del impuesto al valor agregado del sistema de control de impuestos antifalsificación, que indica que el impuesto al valor agregado fue de 65,438+03,600 yuanes, y la factura ha sido certificada.

Compre otras materias primas, obtenga facturas especiales del impuesto al valor agregado, pague el precio de 200.000 yuanes, el impuesto al valor agregado de 34.000 yuanes y pague los costos de transporte de la unidad de transporte de 10.000 yuanes. Cuando las mercancías fueron inspeccionadas y puestas en el almacén, se descubrió que les faltaban 20.000 yuanes (lo que representa el 10% del monto del pago). Después de la verificación, la unidad de transporte debería compensar.

(6) La factura especial con IVA obtenida al comprar un equipo indica el impuesto de 34.000 yuanes; la factura especial con IVA obtenida al comprar una caja registradora sujeta a impuestos indica el IVA de 1.020 yuanes. Se han certificado las facturas correspondientes.

(7) El papel comprado el mes pasado por valor de 30.000 yuanes (sin impuestos) se empapó en agua debido a una mala gestión y no se pudo utilizar.

(8) Una revista le encargó la impresión de 2.000 copias de una revista numerada uniformemente, la imprenta proporcionó el papel y * * * recibió ingresos libres de impuestos de 10.000 yuanes.

(9) El baño de los empleados utiliza materiales de inventario comprados previamente (que no cumplen con los requisitos de deducción y no se deducirán), con un costo contable de 5000 yuanes.

Requisitos: (1) Calcular el impuesto repercutido mensual de la empresa

(2) Calcular el impuesto soportado de la empresa para el mes actual

(3) Calcular; el IVA a pagar del mes en curso de la empresa.

Respuesta de referencia

(1) Impuesto repercutido = 4000÷(1+17%)×17%+20×15000×17%+1000. ) × 17%+23,4 ÷ (1+17%) × 800× 70% × 17%+5000× 17%+10000×.

(2) Impuesto soportado = (340010000×7% )×(1-10%)+13601020-30000×65440.

(3) Impuesto sobre el valor añadido a pagar = 57650,50-74750 =-17099,5 (yuanes)

(Nota: ① La imprenta acepta la encomienda de la unidad editorial para imprimir libros, periódicos, revistas y el papel son Los libros son proporcionados por la imprenta, y el impuesto al valor agregado (13%) lo aplica la editorial, los papeles son proporcionados por el impuesto al valor agregado; gravado sobre los servicios prestados, con una tasa impositiva del 17% (2) Las tarifas de transporte cobradas son gastos con precios adicionales y deben convertirse El impuesto al valor agregado se calcula como ingreso sin impuestos y luego se incorpora al volumen de ventas; ③ Las instrucciones impresas para los productos libres de impuestos están dentro del alcance de los impuestos y el impuesto al valor agregado se paga al 17% (4) Las facturas especiales del impuesto al valor agregado obtenidas de la compra de equipos y cajas registradoras controladas por impuestos pueden; deducirse del recibo; ⑤ El papel comprado el mes pasado no se puede utilizar este mes debido a una mala gestión y su impuesto soportado no se puede deducir y debe transferirse)

6. Persona pagada) tenía el siguiente negocio económico en febrero de 2009:

(1) Compró un lote de materias primas químicas y la factura especial del impuesto al valor agregado obtenida indicó el precio de 100.000 yuanes y el valor. impuesto adicional de 170.000 yuanes; las materias primas químicas fueron aceptadas y almacenadas, y una parte se puso en uso. Durante el proceso de compra, se pagó una tarifa de transporte de 2.400 yuanes, que incluye: tarifa de transporte de 1.950 yuanes, tarifa de ingeniería de 50 yuanes, tarifa de manipulación, prima de seguro y otras tarifas diversas de 400 yuanes; una factura de flete emitida por el departamento de transporte; sido obtenido.

(2) Compre un lote de materiales de embalaje y la factura especial del impuesto al valor agregado obtenida indica el precio de 5000 yuanes y el impuesto al valor agregado de 850 yuanes. Es fin de mes y este lote de materiales de embalaje aún no ha llegado a la empresa.

(3) Para vender 2.500 barriles de pintura Clase A, emita una factura especial de impuesto al valor agregado a la otra parte, indicando que el monto de la venta es de 150.000 yuanes, al mismo tiempo, un depósito de embalaje de; Se recaudarán 29.250 yuanes, que se calcularán por separado.

(4) El depósito de 23.400 yuanes por paquetes vencidos fue confiscado y registrado en la cuenta.

(5) Para el departamento de oficina de pintura y taller, se obtuvieron del almacén de producto terminado 20 barriles de pintura Clase A, los cuales han sido asignados y calculados a precio de costo. El costo unitario de producción de la pintura Clase A es de 40 yuanes por barril.

Se requiere calcular el impuesto al valor agregado a pagar por la fábrica para el mes actual con base en la información anterior.

Respuesta de referencia

(1) Impuesto soportado = 1700(19550)×7% = 17140.

(2) Impuesto soportado = 850

(3) Impuesto repercutido = 150.000 × 17% = 25.500.

Nota: El depósito que cobran los contribuyentes por el arrendamiento o préstamo de envases con el fin de vender bienes se calcula por separado y no está incluido en el impuesto empresarial.

(4) Impuesto repercutido = 23.400/(1+17%)×17% = 3.400.

(5) Según (3), el precio de venta mensual de una determinada pintura es 150000/2500=60 yuanes.

Impuesto repercutido = 20×60×17%=204 yuanes.

El impuesto a pagar para el mes actual = 2550340204-17140-850 = 1114 (yuanes).

7. Cierta empresa es contribuyente general del impuesto al valor agregado y en febrero de 2009 se realizó el siguiente negocio:

(1) Compra a productores agrícolas a un precio de compra de 3.000. yuanes por tonelada 40 toneladas de maíz, * * * pagó 120.000 yuanes. La empresa transporta el maíz comprado directamente desde el lugar de compra a una bodega en otro lugar para producir y procesar vino medicinal. La bodega paga 15.000 yuanes por los materiales auxiliares durante el procesamiento. Una vez procesado el vino medicinal, la empresa obtendrá una factura especial de impuesto al valor agregado emitida por la bodega al recibir el vino medicinal, que indica una tarifa de procesamiento de 30.000 yuanes y un impuesto al valor agregado de 5.100 yuanes. No existe un precio en el mercado local para el vino medicinal elaborado. Este mes, la empresa vendió al por mayor y vendió el vino medicinal recuperado, logrando ventas sin impuestos de 260.000 yuanes. Además, la tarifa de transporte pagada a la unidad de transporte es de 12.000 yuanes y se obtiene una factura ordinaria.

(2) Obtener una factura especial del impuesto al valor agregado para los bienes comprados, indicando el monto de 450.000 yuanes y el monto del impuesto al valor agregado de 76.500 yuanes; pagar la tarifa de transporte de la compra de 22.500 yuanes; unidad de transporte y obtener factura ordinaria. Este mes, el 80% de los productos en el almacén fueron inspeccionados para ventas minoristas, con ventas con impuestos incluidos de 585.000 yuanes, y el 20% se utilizó para el bienestar colectivo corporativo.

(3) Compre materias primas, obtenga una factura especial del impuesto al valor agregado, indique la cantidad de 160.000 yuanes y el impuesto al valor agregado de 27.200 yuanes, y los materiales se inspeccionan y almacenan en el almacén. . Este mes se produjo y procesó un lote de 450 nuevos productos, con un precio de coste de 380 yuanes (no existe un precio de mercado para productos similares. Todos ellos se vendieron a los empleados de la empresa y el volumen de ventas sin impuestos alcanzó). 1.71.000 yuanes. A finales de mes, se descubrió que las materias primas compradas el mes pasado fueron robadas a un costo de 50.000 yuanes (incluidos 4.850 yuanes en costos de transporte compartido).

(4) Se vendieron 3 motocicletas de segunda mano, el precio era superior al valor original y el precio de venta incluía impuestos de 20.800 yuanes.

(5) Los ingresos por depósitos vencidos del mes fueron de 12.870 yuanes.

Con base en los materiales anteriores, se requiere calcular los asuntos tributarios relevantes de acuerdo con los siguientes números de serie. Cada pregunta requiere un cálculo total:

(1) Impuesto al valor agregado comercial. a pagar 1;

(2) La empresa 2 debe pagar IVA;

(3) La empresa 3 debe pagar IVA;

(4) La empresa 4 debe pagar IVA ;

(5) La empresa 5 debería pagar el IVA;

(6) La empresa debería pagar el IVA en febrero.

Respuesta de referencia

(1) Impuesto repercutido = 260000×17%=44200

Impuesto soportado = 120000×13%+51012000×7% = 21540.

IVA a pagar = 44200-21540 = 22660

(2) Impuesto repercutido = 585.000/(1+17%)×17% = 85.000.

Impuesto soportado = (765022500×7%)×80%=62460

IVA a pagar=85000-62460=22540

(3) Impuesto repercutido = 450×380×(1+10%)×17% = 31,977.

Impuesto soportado transferido hacia afuera = (50000-4850)×17%+4850/(1-7%)×7% = 8040,55

Impuesto soportado = 27200-8040,55 = 19159,45

IVA a pagar = 31977-19159,45 = 12817,55.

(4) Impuesto sobre el valor añadido a pagar por la venta de motocicletas = 20.800/(1+4%)×4%×50%=400.

(5) Impuesto sobre el valor añadido a pagar sobre los ingresos de los depósitos = 12870/(1+17%)×17% = 1870.

El impuesto sobre el valor añadido total a pagar en febrero = 2266225412817,55+401870 = 60287,55 (yuanes).

8. En 2008, una empresa industrial con derechos de exportación implementó el impuesto de "exención, crédito y reembolso", dejando un impuesto al valor agregado de 3.800 yuanes. En 2009, se realizaron las siguientes actividades:

(1) La materia prima nacional A se compró en enero y se almacenó, pero no se pagó.

La factura de control fiscal indica un precio de 100.000 yuanes y un impuesto al valor agregado de 17.000 yuanes; para un lote de materias primas importadas para el comercio general, el valor CIF de la factura aprobada por la aduana es de 70.000 dólares EE.UU., el tipo de cambio es 6,85 y el el tipo arancelario es del 8%. Después de que la empresa paga los derechos prescritos y el impuesto al valor agregado, el certificado de despacho de aduana para pagar el impuesto al valor agregado aún no se ha devuelto a la empresa. Los ingresos por ventas nacionales actuales (sin impuestos) son de 65.438+05 RMB, y un lote de bienes vendidos a crédito se emite por 65.438+05 RMB. El contrato estipula que el pago se realizará 40 días a partir de la fecha de emisión. de los bienes contratados, impuestos incluidos, es de 250.000 RMB. Bienes de exportación FOB 8270 euros, tipo de cambio 9,1 (Nota: El impuesto repercutido no se calculará antes de que los bienes vendidos a crédito alcancen el plazo estipulado en el contrato;)

(2) En febrero, con el Con la aprobación de las autoridades tributarias, el impuesto obtenido en el mes anterior se puede deducir de los formularios de pago y formularios de declaración aduanera relacionados para bienes importados, y distribuir a los empleados los productos agrícolas comprados por los pequeños contribuyentes para fines de producción el año pasado con un costo contable de 87.000 yuanes. Los bienes nacionales en este período cuestan 16.000 yuanes (sin impuestos), el flete de venta es 4.000 yuanes, el precio FOB de los bienes de exportación es 1,4076 euros y el tipo de cambio es 9,08.

Requisito: Calcular el impuesto al valor agregado mensual y la devolución del impuesto de exportación a pagar. (La tasa de reembolso por exportación de la empresa es del 13 % y la tasa impositiva es del 17 %)

Respuestas de referencia

(1) Enero:

Cálculo del impuesto repercutido:

(1) Impuesto repercutido sobre los ingresos por ventas nacionales = 150.000 × 17% = 25.500 (yuanes)

② Antes de que los bienes vendidos a crédito alcancen el período especificado en el contrato, el impuesto repercutido no se calculará;

③Los ingresos por exportaciones equivalen a RMB = 8270 × 9,1 = 75257 (yuanes)

Los ingresos por exportaciones están libres de impuestos.

Cálculo del impuesto soportado:

① 65,438+07,000 yuanes de materias primas nacionales A se pueden incluir en el insumo

② Materias primas importadas de comercio general, impuesto aduanero; Derechos de aduana e impuesto al valor agregado, y obtenga el comprobante de pago de impuestos de aduana:

Valor del impuesto de composición = 70000×6,85×(1+8%)= 517860 (yuanes).

Impuesto al valor agregado = 517860×17% = 88036.2 (yuanes)

Debido a que este lote de mercancías no ha obtenido un certificado de pago de aduana, no se puede deducir en el período actual.

(3) Los ingresos por exportaciones se calculan en función de la diferencia entre la tasa del impuesto a la exportación y la tasa de reembolso, y se transfieren como impuesto soportado.

8270 × 9,1 × (17%-13%) = 3010,28 (yuanes)

④ Impuesto al valor agregado pagadero para el mes actual = impuesto repercutido para el período actual - (entrada impuesto para el período actual - transferencia Impuesto soportado + exención de impuestos para el período anterior)

= 25500-(17000-3010.28+3800)= 7710.28 (yuanes)

El valor agregado El impuesto a pagar por el mes es de 7710,28 yuanes. Al calcular aquí, tenga cuidado de no olvidar la exención fiscal inicial de 3.800 yuanes.

Agregado: El monto de la devolución de impuestos y la exención de impuestos para bienes de exportación en este período = 75257× 13% = 993,8+0.

Dado que el impuesto retenido al final del periodo es 7710,28