¿Cómo determinar la base para calcular el IVA?
1. Ventas generales
En primer lugar debemos distinguir cuál del dinero que recaudamos incluye base de cálculo de impuestos y cuál no.
(1) Los artículos incluidos en el monto de las ventas incluyen:
1. Precio total cobrado
2. Tarifas adicionales cobradas (tarifas de manejo, subsidios, fondos, devolución de ganancias, tarifa de incentivo, daños y perjuicios, tarifas por pagos atrasados, compensación, tarifas de empaque, alquiler de empaque, etc.)
3. El impuesto al consumo es equivalente al impuesto interno
(2). No incluidos Los artículos de venta incluyen:
1. Impuesto repercutido
2. Impuesto al consumo recaudado y pagado en nombre de los bienes de consumo a los que se les ha confiado el procesamiento del impuesto al consumo.
3. Cargos de transporte prepagos calificados
La factura de flete del transportista se emite al comprador;
El contribuyente envía la factura al comprador.
4. Fondos gubernamentales o tarifas administrativas cobradas en nombre de agentes calificados.
5. Primas de seguros cobradas por la venta de bienes por cuenta del seguro, impuesto sobre la compra de vehículos y tasas de licencia de vehículos cobradas por cuenta de la empresa.
2. Depósito del embalaje
Algunos productos deben venderse o prestarse al comprador junto con el embalaje exterior. Sus ventas se basan en los artículos que se enumeran a continuación.
Mercancías en general, cerveza y vino de arroz.
1. Si se calcula por separado, y el plazo es inferior a un año y no ha vencido, no se incluirá en las ventas.
2. Los paquetes vencidos o que no hayan sido recuperados durante más de un año no serán reembolsados, y el depósito se convertirá en ingreso libre de impuestos y se incorporará a las ventas y al impuesto al valor agregado. ser gravado.
Alcoholes distintos de la cerveza y el vino de arroz.
Otros depósitos de envases de alcohol se incorporarán al impuesto sobre las ventas al recibirlos.
Cabe señalar también que existe una diferencia entre la fianza y el “alquiler” del paquete. El alquiler tiene un precio extra y el depósito no es necesariamente un precio extra.
Tres. Volumen de ventas aprobado
Si el precio de venta del contribuyente es manifiestamente bajo sin razones justificables, o si los bienes se consideran vendidos pero no vendidos, las autoridades tributarias competentes verificarán a su vez el volumen de ventas.
1. Determinar con base en el precio de venta promedio reciente del contribuyente de bienes similares.
2. Basado en el precio de venta promedio reciente de bienes similares por parte de otros contribuyentes.
3. Con base en la composición del valor imponible.
(1) Fórmula de fijación de precios de bienes de consumo libres de impuestos:
Valor fiscal de los ingredientes = costo × (tasa de ganancia de 1 costo)
(2) Impuestos ad valorem La fórmula de precio grupal para bienes de consumo sujetos a impuestos:
Valor fiscal de los ingredientes = costo × (1 margen de beneficio de costo) ÷ (1 tasa de impuesto al consumo).
La tasa de beneficio del costo del impuesto al valor agregado se estipula uniformemente en "10".
4. Ventas por métodos de venta especiales
Ventas con descuento
1. Ventas con descuento (descuento comercial): indicar por separado en la columna "importe" del mismo. factura Si el volumen de ventas y el monto del descuento son diferentes, se aplicará el impuesto al valor agregado sobre el volumen de ventas después del descuento. Sin embargo, si el monto de las ventas se registra en la columna "Importe" y el monto del descuento se registra en la columna "Observaciones", el monto del descuento no se puede deducir del monto de las ventas.
2. Descuento de ventas (descuento por pronto pago): El impuesto al valor agregado se aplica sobre el monto de las ventas reconocidas antes de que se deduzcan los descuentos.
(2) Ventas de permuta.
1. Si se venden productos generales (joyas que no sean de oro ni de plata) a cambio de productos antiguos, el precio de venta se determinará en función del precio de venta de los nuevos productos en el mismo período y el No se deducirá el precio de compra de las mercancías antiguas.
2. El valor descontado de las joyas de oro y plata se grava según el precio sin impuestos realmente recibido por el vendedor.
㢢Venta de reembolso del principal
El volumen de ventas es el precio de venta de los bienes, y los gastos de reembolso del principal no se deducirán del volumen de ventas.
(4) Ventas por trueque.
Cuando ambas partes manejan negocios de compra y venta, el volumen de ventas y el impuesto de salida se calculan en función de los bienes enviados, y el impuesto soportado y el impuesto soportado se calculan en base a los bienes recibidos de acuerdo con las regulaciones.
Conversión de verbo (abreviatura de verbo) de ventas con impuestos incluidos
Situaciones comunes de ingresos con impuestos incluidos
Fórmula de conversión
1 . Precio minorista de empresas comerciales
2. Volumen de ventas en facturas ordinarias
3. Gastos de precio extra
4. p >Ventas libres de impuestos = ventas con impuestos incluidos ÷ (1 tasa impositiva o tasa de gravamen)