Alcance de la exención del IVA
1. Servicios de vida profesional, como servicios de cuidado infantil y educación prestados por guarderías y jardines de infancia; servicios de cuidado de personas mayores prestados por instituciones de cuidado de ancianos prestados por instituciones de bienestar; los discapacitados; servicios de introducción al matrimonio; servicios funerarios; servicios médicos proporcionados por instituciones médicas y de salud; ingresos obtenidos por empresas de servicios domésticos por la prestación de servicios domésticos por parte de sus sirvientes domésticos;
2. como calificaciones académicas Servicios educativos prestados por escuelas educativas;
3. Servicios sujetos a impuestos prestados por grupos especiales. Incluyendo los servicios proporcionados a la sociedad por los propios discapacitados; servicios proporcionados por estudiantes de trabajo y estudio;
4. Mecanización agrícola, drenaje e irrigación, control de plagas, protección de plantas, seguros agrícolas y ganaderos y servicios de capacitación técnica relacionados. , avicultura, ganadería, cría de animales acuáticos y prevención de enfermedades;
5. Servicios de divulgación cultural y científica. Por ejemplo, los ingresos por entradas de salas conmemorativas, museos, centros culturales, agencias de gestión de unidades de protección de reliquias culturales, galerías de arte, salas de exposiciones, institutos de caligrafía y pintura y bibliotecas procedentes de la prestación de servicios culturales y deportivos en sus propios lugares; actividades religiosas realizadas por templos, palacios, mezquitas e iglesias; ingresos por entradas; transferencia personal de derechos de autor, etc.
Las formas de preferencias fiscales son las siguientes:
1. Reducción de impuestos: La reducción de impuestos se refiere a una medida que reduce una parte del impuesto a pagar por los contribuyentes calculado de acuerdo con la tasa impositiva. estipulado en la ley tributaria. El estado estipula reducciones de impuestos en las leyes y regulaciones tributarias para alentar y apoyar a ciertos contribuyentes. Todas las reducciones de impuestos se llevan a cabo de conformidad con las disposiciones de la ley tributaria. Hay dos métodos de reducción de impuestos específicos. Uno es el método de reducción de impuestos proporcional, que significa que la reducción de impuestos se basa en una determinada proporción del impuesto a pagar calculado. Por ejemplo, la legislación tributaria de mi país estipula que las empresas con inversión extranjera dedicadas a la industria de servicios establecidas en zonas económicas especiales con una inversión de más de 5 millones de dólares estadounidenses y un período de operación de más de 10 años están exentas del impuesto sobre la renta corporativa en el país. El primer año a partir del año de obtención de beneficios se reducirá a la mitad del segundo al tercer año. El segundo es el método de reducir la tasa impositiva, es decir, utilizar el método de reducir la tasa impositiva para reflejar la reducción impositiva. Por ejemplo, la legislación tributaria de nuestro país estipula que las empresas extranjeras que establezcan instituciones o lugares para hacer negocios en zonas económicas especiales pueden gravar el impuesto sobre la renta empresarial a una tasa reducida del 15%.
2. Se refiere a la exención tributaria para los contribuyentes de conformidad con lo establecido en la ley tributaria. La no tributación de las bases imponibles es también una medida de incentivo para determinados contribuyentes o determinadas conductas específicas. Por ejemplo, la ley tributaria de mi país estipula que las unidades de producción agrícola y los individuos pueden estar exentos del impuesto al valor agregado cuando venden productos agrícolas primarios de producción propia; el monto de la exención de impuestos es diferente del monto de la exención al que se refiere. la cantidad libre de impuestos deducida de los objetos imponibles. Si el objeto del impuesto es menor que el monto de la exención, no se impondrá ningún impuesto; si excede el monto de la exención, solo se gravará la porción excedente. El monto de la exención no es una preferencia fiscal. Es el mismo para todos y no constituye una preferencia para nadie. Es un elemento del sistema tributario. El monto de la exención también es diferente del umbral, que es el número de objetos imponibles. límite. Si el objeto del impuesto no alcanza el umbral, no se impondrá ningún impuesto, y si el impuesto alcanza o supera el umbral, se gravará el importe total. Cada región puede determinar su propio punto de partida en función de las condiciones locales. Si no excede el umbral, no se recaudará ningún impuesto; si excede el umbral, se gravará sobre la base del monto total del volumen de negocios y el umbral no se deducirá del monto total. El umbral parece ser una política fiscal preferencial, pero en realidad atiende a los contribuyentes con menores ingresos imponibles. El objetivo es hacer que la política fiscal cumpla con el principio de carga razonable. El umbral también es parte integral del sistema tributario;
3. Reembolso del impuesto a la exportación: el reembolso del impuesto a la exportación se refiere a la medida del departamento de impuestos para reembolsar el impuesto sobre el volumen de negocios soportado originalmente por la empresa exportadora sobre los bienes exportados de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria. Su propósito es incentivar las exportaciones. Los contribuyentes que exportan productos con tasa cero pueden solicitar reembolsos de impuestos sobre los productos al departamento de impuestos mensualmente con el formulario de declaración de exportación y otros documentos después de pasar por los procedimientos de exportación con la aduana.
4. luego retiro: cobrar primero y luego retirar. Según la ley tributaria, una vez recaudado el impuesto pagado por los contribuyentes, el departamento financiero reembolsará todo o parte del mismo. Por ejemplo, después de la reforma del sistema tributario en 1994, a las empresas con inversión extranjera se les reembolsó el exceso de carga del impuesto sobre el volumen de negocios, es decir, primero se les gravaron de acuerdo con las regulaciones unificadas del impuesto sobre el volumen de negocios, y luego la carga tributaria recaudada bajo el nuevo sistema de impuesto sobre el volumen de negocios excedió la carga fiscal recaudada con arreglo al sistema original del impuesto sobre el volumen de negocios. La diferencia en la carga fiscal se devuelve a la empresa con inversión extranjera.
En resumen, la política de exención del IVA de China involucra diferentes campos e industrias, con el objetivo de promover el desarrollo de la agricultura, la ciencia y la tecnología, la atención médica, la educación y otros campos, y también favorece la promoción del comercio de exportación y desarrollo económico. Estas políticas fiscales preferenciales han tenido un impacto positivo en las industrias y personas relacionadas.
Base jurídica:
Artículo 10 del "Reglamento sobre la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China"
Las pérdidas mencionadas en el artículo 5 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas se refiere a los ingresos totales de una empresa en cada año fiscal, el saldo después de deducir los ingresos no imponibles, los ingresos libres de impuestos y diversas deducciones, y el monto de la pérdida calculado de acuerdo con lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades y en este Reglamento es inferior a cero.