¿Cómo determinar y deducir el IVA soportado?

1. "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la aplicación a prueba de las medidas para determinar y deducir el impuesto sobre el valor añadido de los productos agrícolas en determinadas industrias" del Ministerio de Finanzas (Caishui [2012 ] N° 38) establece que desde julio de 2012 hasta julio de 2012, para la compra de los contribuyentes generales cuyos productos agrícolas se utilicen como materia prima para la producción y comercialización de leche líquida y productos lácteos, dejarán de recibir vino, etanol y aceites vegetales. tendrá que utilizar el bono de deducción del IVA para deducir el IVA soportado al comprar productos agrícolas. Se implementará el método para determinar y deducir el IVA soportado para los productos agrícolas. Sin embargo, obtener o emitir facturas verdaderas y legales es un comprobante válido para la compra y venta de bienes, una base importante para la contabilidad financiera y la deducción de gastos, y también es un requisito de las leyes y reglamentos pertinentes. Por lo tanto, los contribuyentes piloto deben obtener o emitir facturas de compra de productos agrícolas de conformidad con las "Medidas de gestión de facturas de la República Popular China" y las reglamentaciones pertinentes, y utilizarlas como comprobantes para calcular las deducciones aprobadas.

En segundo lugar, según lo dispuesto en Caishui [2012] N° 38, los productos agrícolas adquiridos por los contribuyentes piloto ya no podrán deducir el IVA soportado con el comprobante de deducción del IVA. Los contribuyentes piloto podrán adquirir productos agrícolas. La certificación de la factura especial no es un requisito previo para aprobar la deducción.

3. Con el fin de garantizar los derechos e intereses de los contribuyentes piloto, si el impuesto soportado sobre los productos agrícolas permitido para la deducción calculado por los contribuyentes piloto de conformidad con las disposiciones del "Aviso" no ha sido reclamado deducción en el período actual, se puede trasladar al siguiente período para declarar la deducción.

4. Según la fórmula de cálculo del artículo 4 de las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" y las "Medidas de Implementación del Programa Piloto de Deducción de Impuesto sobre los insumos sobre productos agrícolas": "Consumo actual de productos agrícolas = Volumen de ventas actual de productos básicos (excluida la cantidad de productos básicos producidos mediante la compra de productos semiacabados distintos de los productos agrícolas)

5. Para los nuevos contribuyentes piloto o los nuevos productos de los contribuyentes piloto, antes de que se emitan las normas de deducción aprobadas, se implementarán las normas de referencia. Si no existe una norma de referencia, después de que se emitan los resultados de la revisión, se aplicarán las deducciones. se liquidará de acuerdo con las normas de deducción aprobadas.

6. Los contribuyentes piloto utilizan leche en polvo comprada para producir leche reconstituida. Si obtienen la mayor cantidad de facturas especiales al momento de la compra y tienen deducciones certificadas, luego de producir y vender leche reconstituida, se les deducirá. De acuerdo con las deducciones de productos agrícolas aprobadas, el método de deducción vuelve a calcular el monto del impuesto soportado a deducir, y existe el problema de las deducciones repetidas. Dichos contribuyentes deberán, una vez finalizado el año, transferir el correspondiente impuesto soportado sobre los productos agrícolas calculado y deducido según el método de deducción aprobado sobre la base del consumo real de leche en polvo.