Cómo deducir el impuesto soportado sobre productos agrícolas comprados libres de impuestos
1. Al comprar productos agrícolas libres de impuestos vendidos por productores agrícolas y obtener o emitir facturas de compra. , generalmente En este caso, se calcula una deducción de 9 (precio de compra en factura × 9), y para productos con procesamiento profundo de 13, se calcula una deducción de 10 (precio de compra en factura × 10).
Ejemplo 1: comprar un lote de frutas de producción propia (productos agrícolas libres de impuestos) a un productor de frutas y obtener una factura de compra que indique el precio de compra de 10.000 yuanes.
(1) Si se vende directamente, el impuesto soportado que se puede deducir = 10.000 × 9 = 900 yuanes, y el costo de este lote de frutas = 10.000-900 = 9.100 yuanes
<; p> (2) Si los productos se procesan en profundidad, se puede deducir el impuesto soportado = 10.000 × 10 = 1.000 yuanes y el costo del lote de frutas = 10.000-1.000 = 9.000 yuanes.2. Obtener una factura 9 especial emitida por un contribuyente general o una nota de pago de importación 9 de aduana. En general, la factura se deducirá por 9, y para productos profundamente procesados, la deducción se calculará por 9. 10.
Ejemplo 2: compró un lote de frutas a un comerciante de frutas (contribuyente general) y obtuvo una factura especial con IVA que indica el precio de 10.000 yuanes y el IVA de 900 yuanes.
(1) Si el producto se vende directamente, la deducción del impuesto soportado = 10.000 × 9 = 900 yuanes, que es el importe del impuesto indicado en la factura; el costo del lote de frutas = el impuesto; monto exclusivo en la factura, 10,000 yuanes;
(2) Si el producto se procesa profundamente 13, deducción del impuesto soportado = 10,000 × 10 = 1,000 yuanes, el costo de este lote de frutas = precio total e impuestos cantidad 10.900 - impuesto soportado 1.000 = 9.900 yuanes.
3. Obtener 3 facturas especiales emitidas por pequeños contribuyentes con cálculo de impuestos simplificado para calcular una deducción de 9 (la factura no incluye el monto del impuesto × 9), y productos de procesamiento profundo 13 para calcular una deducción de 10.
Ejemplo 3: Compró un lote de frutas a un comerciante de frutas (pequeño contribuyente) y obtuvo una factura especial con IVA que indicaba el precio de 10.000 yuanes y el IVA de 300 yuanes.
(1) Si se trata de una venta directa, la deducción del impuesto soportado = 10.000 × 9 = 900 yuanes, el costo de este lote de frutas = precio total e impuestos 10.300 - impuesto soportado 900 = 9.400 yuanes;
(2) Si el producto se procesa en un solo paso a una tasa impositiva de 13, la deducción del impuesto soportado = 10,000 × 10 = 1,000 yuanes, el costo de este lote de frutas = precio total e impuesto 10,300 - impuesto soportado 1.000 = 9.300 yuanes;
(3) Si obtiene una factura con IVA general, no se permite deducir el impuesto soportado. El costo de este lote de frutas = el precio total y el impuesto es. 10.300 yuanes.
4. Para las verduras libres de impuestos, algunas carnes frescas y huevos frescos comprados en enlaces mayoristas y minoristas, no se permite deducir de los insumos las facturas ordinarias. (Por estar libre de impuestos, sólo puede emitir facturas ordinarias y el insumo no se puede deducir).
Base Legal
El artículo 8 del "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" establece que cuando un contribuyente compra bienes o recibe servicios gravados (en adelante, la compra de bienes o servicios sujetos a impuestos), el importe del IVA pagado o soportado es el importe del impuesto soportado.
Los siguientes montos del impuesto soportado pueden deducirse del monto del impuesto repercutido:
(1) El monto del impuesto al valor agregado indicado en la factura especial del impuesto al valor agregado obtenida de el vendedor.
(ii) El importe del IVA indicado en la nota de pago del IVA de importación de la aduana especial obtenida en la aduana.
(iii) Además de la factura especial de IVA o la nota de pago de IVA de importación de aduana especial obtenida, con base en el precio de compra de los productos agrícolas indicado en la factura de compra o factura de venta del producto agrícola, se aplicará una tasa de deducción de 13 Importe del impuesto soportado calculado. Fórmula de cálculo del impuesto soportado:
Impuesto soportado = precio de compra El impuesto soportado se calcula en función del importe de los gastos de transporte indicados y la tasa de deducción de 7. Fórmula de cálculo del impuesto soportado:
Impuesto soportado = monto del costo de transporte × tasa de deducción
El ajuste de los elementos de deducción permitidos y la tasa de deducción será decidido por el Consejo de Estado.
El "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas tributarias para las cooperativas profesionales de agricultores" (Finanzas e Impuestos [2008] No. 081) estipula que los contribuyentes del impuesto general al valor agregado que compren Los productos agrícolas libres de impuestos de las cooperativas profesionales de agricultores pueden seguir el tipo de deducción del 13 se calcula para deducir el IVA soportado.