Informe de auditoría financiera de la empresa
Debido a la necesidad de liquidación de su empresa, aceptamos el encargo de realizar una revisión de los ingresos y gastos financieros, activos y pasivos de su empresa desde el 6 de junio de 2000 hasta octubre. 30 de 2003 al 30 de abril de 2003. Se realizó una auditoría. Su empresa es responsable de la autenticidad e integridad de la información contable proporcionada, y nuestra responsabilidad es expresar una opinión de auditoría. Nuestra auditoría se realizó de acuerdo con las Normas de Auditoría Independiente para Contadores Públicos Certificados de China. Durante el proceso de auditoría, implementamos los procedimientos de auditoría que consideramos necesarios en función de la situación real de su empresa, incluida la verificación de registros contables.
1. Información básica
Su empresa obtuvo la licencia comercial de persona jurídica empresarial xx-xxX-XXX-XXX-X el xx, xx de 1998, con un capital social de 2,75 millones. yuanes y un representante legal Persona XX-X, el ámbito comercial incluye ventas de equipos de comunicación, contratación de diseño de ingeniería de comunicaciones, construcción, mantenimiento de equipos de comunicaciones, mantenimiento de automóviles y administración de propiedades. Restauración y entretenimiento, intermediarios profesionales, servicios de comunicaciones e información; decoración de interiores, proyectos de construcción industrial y civil;
Su empresa tiene una rama de equipos de comunicaciones, una rama de ingeniería de comunicaciones, una rama de administración de propiedades, una rama de diseño de ingeniería de comunicaciones y una rama de ingeniería de construcción. Entre ellas, la rama de ingeniería de la construcción fue cancelada en abril de 2001.
II. Situación de la auditoría
(1) Ingresos y gastos financieros
1, situación de ingresos
Junio 2000 65438 1 de octubre A partir de abril Del 30 al 30 de abril de 2003, su empresa obtuvo unos ingresos por ventas de 147.054.009,46 RMB, incluidos 72.526.202,29 RMB en 2000 y 67.065.438 RMB en 2003.
Composición de los ingresos: ① Ingresos por diseño de ingeniería de comunicaciones 34.087.848,26 yuanes, ② Ingresos por ventas de equipos 65.438 065.438 0.579.734,68 yuanes, ③ Ingresos por gestión de propiedades 250.590,60 yuanes, ④ Ingresos de la agencia encargada 65.438 0,65438.
2. Costos y gastos
Junio de 2000 65438 Del 1 de octubre al 30 de abril de 2003, su empresa incurrió en gastos de ventas por 129.447.433,49 yuanes y gastos operativos por 6.155.423,65 yuanes, y gastos de gestión por 5.558.272,94 yuanes. 731.217,02 yuanes, ingresos y gastos netos no operativos 465.371,54 yuanes, impuesto sobre la renta 2.123.677,78 yuanes.
Composición de los gastos de ventas: ① Gastos de diseño e ingeniería de comunicaciones 29.272.638,82 yuanes, ② Gastos de venta de equipos 99.032.073,54 yuanes, ③ Gastos de administración de propiedades 92.064,50 yuanes, ④ Honorarios de agencia 65.438 0.050.656,63 yuanes.
3. Obtención de beneficios
Desde junio de 65.438 hasta octubre de 2000 y hasta el 30 de abril de 2003, el beneficio neto acumulado recibido por su empresa fue de 3.623.055,73 yuanes. Entre ellos: ① El beneficio neto en 2000 fue de 3.988.783,46 yuanes; ② El beneficio neto en 2006, 54.380 yuanes, fue de 630.465.438 04,82 yuanes; ③ El beneficio neto en 2002 fue de 322.925,97 yuanes; 38.
(2) Activos, pasivos y estado del patrimonio neto
1. Activos
Al 30 de abril de 2003, los activos totales de su empresa eran 265.438. 0,265, 438 03, 892,78 yuanes. Entre ellos: fondos monetarios por 428.431,46 yuanes, cuentas por cobrar por 7.127.652,12 yuanes, otras cuentas por cobrar por 3.103.547,00 yuanes y provisiones para insolvencias por 1.351,68 yuanes.
Consulte el archivo adjunto para obtener una lista detallada de activos fijos, cuentas por cobrar y otras cuentas por cobrar.
2. Deuda
Al 30 de abril de 2003, el pasivo total de su empresa era de 65.438 02.560.076.438 02 yuanes.
Entre ellos: cuentas por pagar 4.270.229,53 yuanes, tasas de asistencia social por pagar 228.774,18 yuanes, impuestos no pagados 86.905,45 yuanes, otras cuentas por pagar 3.093,05438 yuanes y otras cuentas por pagar 7.976,5438 0,073,95 yuanes.
Consulte el archivo adjunto para obtener una lista de cuentas por pagar y otras cuentas por pagar.
3. Patrimonio neto
Al 30 de abril de 2003, el patrimonio neto total de su empresa era de 8.653.865.438 06,66 yuanes. Entre ellos, el capital desembolsado es de 2.180.000,00 yuanes, la reserva de capital es de 3.121.365,37 yuanes, la reserva excedente es de 906.061,96 yuanes y el beneficio no distribuido es de 2.446.389,33 yuanes.
Formación de reservas de capital: ① junio de 2000 65438 La reserva de capital aumentó en 3.037.952,31 yuanes desde el 0 de octubre de 2000 al 30 de abril de 2003, todas las cuales fueron exenciones del impuesto sobre la renta ② remanente de junio de 1999 83.465.438 03,06 yuanes, para mano de obra; servicios.
La formación de la reserva excedente: ① Junio de 2000 65438 Del 1 de octubre al 30 de abril de 2003, la reserva excedente aumentó en 874.537,28 yuanes, la totalidad de los cuales se retiraron de las ganancias. En junio, 1.524 yuanes fueron proporcionados por. Servicios laborales. Transferencia del departamento.
En tercer lugar, hay problemas
1. Al 30 de abril de 2003, el saldo de los salarios a pagar en las cuentas por pagar era de 4.651.107,52 yuanes y los fondos sindicales eran de 248.164,48 yuanes. el fondo de educación es de 202.632,60 yuanes y la prima del seguro laboral es de 1. Después de la auditoría, se devengó del costo desde 1999 hasta abril de 2003. La mayoría de los salarios pagaderos se acumulan según el estándar de 800 yuanes/mes/persona. La base para el cálculo es insuficiente e incompatible con el pago real.
2. Al 30 de abril de 2003, el saldo del impuesto sobre la renta personal en las cuentas por cobrar era de 65.438.055.254,77 yuanes. Después de la auditoría, es el impuesto sobre la renta que paga su empresa en nombre de sus empleados. Según las leyes tributarias y los sistemas contables, la contabilidad debe llevarse de acuerdo con lo establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
3. Al 30 de abril de 2003, el capital pagado era de 2.180.000,00 yuanes y el capital registrado en la licencia comercial era de 2.750.000,00 yuanes.
Cuatro. Opinión de Auditoría
1. Creemos que, excepto por el impacto de las cuestiones antes mencionadas, los ingresos y gastos financieros, los activos y los pasivos de su empresa desde el 1 de junio de 2000 hasta el 30 de abril de 2003 cumplen con normas de contabilidad corporativa en sus principales aspectos Normas y las disposiciones del "Sistema de Contabilidad para Empresas de Correos y Telecomunicaciones".
2. Las cuestiones mencionadas en el informe de auditoría se tratarán de conformidad con las leyes y reglamentos pertinentes.
Anexo: 1. Balance general al 30 de abril de 2003;
2. Estado de pérdidas y ganancias de junio 65438 de octubre de 2000 al 30 de abril de 2003;
3. Relación de activos fijos;
4. Relación de cuentas por cobrar y otras cuentas por cobrar;
Modelo de informe de auditoría financiera de la empresa[2]
Abc Empresa:
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la empresa abc (en adelante, empresa abc), incluido el balance del año 2000, la cuenta de resultados del año 2000, el estado de cambios en el capital contable y el estado de flujo de efectivo y notas a los estados financieros.
1. Responsabilidad de la administración por los estados financieros
Es responsabilidad de la administración de la empresa abc preparar los estados financieros de acuerdo con las Normas de Contabilidad Empresarial y el "Sistema de Contabilidad Empresarial". Esta responsabilidad incluye: (1) diseñar, implementar y mantener controles internos relacionados con la preparación de estados financieros para que los estados financieros estén libres de errores materiales debido a fraude o error (2) seleccionar y aplicar políticas contables apropiadas; estimaciones contables razonables.
2. Responsabilidades de los Contadores Públicos Autorizados
Nuestra responsabilidad es emitir una opinión de auditoría sobre los estados financieros con base en la implementación del trabajo de auditoría. Realizamos el trabajo de auditoría de acuerdo con los requisitos de las Normas de Auditoría de Contadores Públicos Certificados de China.
Las Normas de Auditoría de Contadores Públicos Certificados de China nos exigen cumplir con la ética profesional, planificar e implementar trabajos de auditoría para obtener una seguridad razonable de si los estados financieros están libres de errores materiales.
Una auditoría implica la realización de procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría sobre los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos de auditoría seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la evaluación de los riesgos de incorrección material en los estados financieros, ya sea debido a fraude o error. En nuestra evaluación de riesgos, consideramos controles internos relevantes para la preparación de estados financieros para diseñar procedimientos de auditoría apropiados, pero el propósito no es controlar los controles internos.
Expresar opiniones de forma eficaz. Una auditoría también incluye evaluar lo apropiado de las políticas contables de la administración y la razonabilidad de las estimaciones contables, así como evaluar la presentación general de los estados financieros.
Creemos que la evidencia de auditoría que obtuvimos es suficiente y apropiada, proporcionando una base para emitir una opinión de auditoría.
Tres. Opinión de auditoría
Creemos que los estados financieros de la compañía abc están preparados de acuerdo con las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales y el "Sistema de Contabilidad Comercial" y reflejan fielmente el estado financiero de la compañía abc desde junio 65,438 hasta febrero 365,438 , 2000. y resultados operativos y flujos de efectivo en 2000.
Contadores Públicos Certificados de China:
Contadores Públicos Certificados de China:
China, 2000.
Modelo de informe de auditoría financiera de la empresa [3]
1. Información básica
La empresa es una empresa integral de producción de cemento y clinker de nuestro grupo, con una rentabilidad anual. producción de líneas de producción de clinker 6,5438 millones de toneladas, con una producción anual de molienda de cemento de 500.000 toneladas. La fábrica tiene una superficie de más de 200 acres y cuenta con casi 200 empleados.
El capital desembolsado de la empresa es de 465.438 4.600 yuanes, de los cuales Shandong Shanshui Cement Group Co., Ltd. invirtió 39,46 millones de yuanes, lo que representa 956.5438 08; , contabilizando 956.5438 08. 4.82. Esta auditoría interna se basa en las "Políticas contables, sistemas de gestión financiera y normas de gestión de contabilidad financiera de Shandong Shanshui Cement Group Co., Ltd. (borrador para revisión)" y las regulaciones pertinentes del grupo, con referencia a las "Políticas contables, sistemas de gestión financiera y normas de gestión de contabilidad financiera de Shandong Shanshui Cement Group Co., Ltd.". Normas para Empresas Comerciales" y "Normas de Contabilidad Empresarial" implementadas en enero de 2015. "Principios Financieros Generales" y leyes y reglamentos pertinentes.
2. Problemas descubiertos durante la auditoría
(1) Circulación de fondos monetarios
1, 17 de 2015, y el recuento de efectivo se realizó de inmediato. En el momento del inventario, el saldo del libro de caja era de 11.306,94 yuanes, los comprobantes de ingresos no contabilizados eran de 318.772,16 yuanes y los comprobantes de gastos no contabilizados eran de 289.490 yuanes. El saldo contable ajustado debería ser de 40.589,10 yuanes. La cantidad real de efectivo disponible es 65.438 09.090,70 yuanes, y la diferencia con el importe en libros es 265.438 0.498,4 yuanes, de los cuales el importe del pagaré en el almacén es 265.438 0.500 yuanes. El excedente de efectivo de 1,6 yuanes es la diferencia que queda cuando el cajero cambia de trabajo y una fracción de los cobros y pagos habituales en efectivo.
2. En cuanto a los procesos de control monetario y de fondos, no se separan los cargos incompatibles. El cajero es responsable del cobro y pago, la preparación de documentos y la contabilidad.
3. El sello bancario no se separa del cheque, o la separación es inútil. La auditoría encontró que el cajero tomó cheques bancarios directamente del cajón del contable y los selló con el sello del banco. Controles pendientes
La separación de precintos y precintos no sirve de nada tras el competente proceso de revisión contable.
4. El estado de conciliación de saldos bancarios es elaborado por el propio cajero, formando "autocálculo y autoajuste" y no cumple con las normas de control interno.
5. La gestión del efectivo no está estandarizada y existe el fenómeno de que los pagarés llegan al almacén, como que los reembolsos de pagos no se procesan de manera oportuna.
6. Algunas transacciones en efectivo no se procesaron a tiempo y se desconocía el propósito del préstamo.
7. La cuenta de efectivo no coincide con la situación real. El motivo se remonta a la entrega del puesto de cajero y a la falta de procesamiento del importe en efectivo.
(B) Ciclo de venta y cobranza
1. Seleccionó al azar 21 contratos de venta de cemento y encontró que la firma del contrato fue irregular:
(1) El contrato no se cumplimentó No.
(2) 17 contratos no cumplimentaron la cantidad
(3) Según normativa del grupo no se permiten ventas a crédito en las ventas de cemento; , pero el contrato de venta firmado contiene condiciones de "contra reembolso" o "pago diferido". Después del interrogatorio, el vendedor primero adelantó el dinero y luego lo cobró para expandir el negocio. A primera vista, el riesgo parece transmitirse al vendedor, pero no es así. Dado que el objeto del contrato sigue siendo la propia empresa, el vendedor forma una única línea de contacto con el cliente y una gran cantidad de pago se transfiere a un individuo, lo que fácilmente puede implicar litigios, crear riesgos potenciales y causar confusión. en las conciliaciones financieras.
(C) Ciclo de adquisiciones y pagos
Del contenido de la auditoría de las "cuentas prepagas" en activos improductivos, se puede ver que el vendedor de adquisiciones de la empresa tiene un método de contacto único. con los proveedores. El departamento de compras no estableció un libro de información correspondiente para la información del proveedor, lo que provocó que el vendedor no pudiera contactar al proveedor después de dejar la empresa y no se pudiera obtener el pago de los bienes o las facturas. Al mismo tiempo, es fácil generar disputas y generar riesgos potenciales de litigio.
(4) Ciclo de producción
El método de contabilidad de costos de la empresa adopta un método diverso y paso a paso. * * *Se divide en cinco secciones: grava, materia prima, clinker, cemento y embalajes. Los principales productos son el clinker y el cemento.
Después de la revisión, los costos de producción auxiliar incluyen principalmente el suministro de material y la reparación de electrodomésticos. Los costos se clasifican como "costo de producción - costo de producción auxiliar" y los gastos de laboratorio se clasifican como "costo de fabricación". Los gastos anteriores se imputan según una proporción fija (60 para el clinker y 40 para el cemento) y se incluyen en los costos básicos de producción de las secciones de clinker y cemento. El costo del consumo de electricidad se asigna según el número de lecturas de medidores en cada taller. La diferencia entre la oficina de suministro de energía y el número total de lecturas de medidores se contabiliza en "gastos administrativos" y ya no se prorrateará.
En cuanto a la asignación de la producción auxiliar, los gastos de laboratorio y las tarifas de electricidad, los métodos de asignación utilizados por las filiales del grupo son inconsistentes y carecen de una base científica y convincente. Al mismo tiempo, los costes entre las filiales del grupo. Los costes tampoco se comparan sobre una línea de partida, perdiendo así su racionalidad.
Actualmente, la contabilidad de materiales utiliza el método del coste real. La estimación de materiales y la contabilidad se realizarán a fin de mes y la letra roja se corregirá el próximo mes. Las cantidades estimadas de materiales a granel se calculan básicamente en base a precios unitarios fijos. Después de verificar al azar cinco materiales a granel con precios unitarios más altos o mayor consumo, la contabilidad estimada es básicamente consistente, pero el precio unitario estimado se determina sobre la base de un precio unitario fijo y no se ajusta de acuerdo con el precio del contrato o el precio de compra. El precio estimado es causado por diferencias de precio irrazonables correrán a cargo de los costos actuales.
Después de una inspección aleatoria de materiales consumibles el 22 de mayo de 2015, hubo una discrepancia entre el monto contable del departamento de almacén y el monto contable del departamento financiero. Las principales razones de la discrepancia son errores en los precios unitarios estimados, errores en las cadenas de materiales o en la entrega de cupones, etc. Al realizar una consulta, se descubrió que actualmente dos sistemas en el almacén se ejecutan en paralelo con una cuenta manual, hay muy poco personal del almacén (solo tres personas) y la carga de trabajo es pesada. Además, debido a que el grupo estaba preparando materiales de auditoría para cotizar en bolsa, se ignoró el proceso de conciliación.
A juzgar por el precio de compra promedio de materiales a granel en 2015, la tendencia general de los precios es creciente, especialmente para las cenizas volantes, escorias, piedra caliza, carbón en bruto y otros materiales. Entre ellos: las cenizas volantes aumentaron en un 80%. y las escorias subieron un 80% (14,2), la piedra caliza subió un 25,68 y el carbón bruto subió un 5,1. En segundo lugar, el aumento de los costes de revisión en 2015 es también una de las razones del aumento de costes. En comparación con los precios de venta de cemento y clinker en 2015 y 2015, el precio de venta general disminuyó ligeramente.
El consumo de materias primas a granel y materiales combustibles está determinado por la "restricción de ahorro y consumo" del sistema de inventario regular. Los métodos de inventario incluyen reglas visuales, etc. Los resultados del inventario se ajustan en función de los resultados coincidentes proporcionados por el laboratorio. Se comprobaron y calcularon los resultados de las pruebas proporcionales de julio y 65438 de febrero y coincidieron con el consumo de material correspondiente.
El sistema de inventario regular se utiliza para ahorrar y exprimir el consumo. La precisión de las mediciones es baja, los datos son ajustables y el control de costos no es estricto, lo que oculta los problemas existentes en la producción y operación y distorsiona la situación. datos de análisis y valoración de costes. Esta auditoría de "KPMG" cuestionó los puntos clave y pagó un alto precio por ello.
Esta cuestión se estudiará más a fondo en futuros trabajos de auditoría.
(5) Inversión a largo plazo
Al 31 de diciembre de 2015, el saldo de inversión a largo plazo era de 29 millones de yuanes. Se entiende que esta inversión es un acuerdo directo de transferencia y ajuste de la empresa del grupo. En 2003, se transfirieron 29 millones de yuanes para invertir 5 millones de yuanes en Weifang Landscape Company y 24 millones de yuanes en Qingdao Huangdao Landscape Company. Innovative Company no vio los acuerdos y contratos de inversión relevantes y no tenía clara la inversión, lo que llevó a que Innovative Company contabilizara falsamente su inversión a largo plazo.
En el contexto de la próxima salida a bolsa del grupo, deberíamos aclarar los derechos e intereses de varios activos para evitar investigaciones de auditoría externas innecesarias.
(6) Activos fijos
1. El departamento que administra y utiliza el activo no establece un libro mayor de activos fijos, no tiene una tarjeta de activos fijos y no administra el activo fijo. numeración de bienes.
2. El departamento de uso de activos no tiene una persona clara a cargo de los activos fijos.
3. El inventario anual de activos fijos no se realiza según lo requerido, no existe un registro de inventario anual de activos fijos y no existe un registro de inventario mensual de activos fijos.
4. La clasificación de algunos activos fijos no es razonable, lo que afecta la racionalidad de la depreciación. Según las normas del grupo, los equipos de oficina deben depreciarse cada cinco años, pero algunos equipos de oficina de Innovation Company son equipos eléctricos y se deprecian según el período de depreciación de los equipos eléctricos de 10 años. La empresa tiene previsto realizar los ajustes correspondientes en 2015.