¿Cómo puede una empresa de despacho de mano de obra aumentar el valor de su negocio y registrar la diferencia en las facturas de impuestos emitidas por los pequeños contribuyentes?
Ingresos del negocio principal: 1904,76 (2000/1.05)
Impuestos a pagar - Impuesto sobre el valor añadido a pagar: 95,24 (2000/1,05*0,05)
2 . Al pagar salarios cobrados y pagados en nombre de la agencia:
Débito: ¿Otras cuentas por pagar-XX salarios? Seguro 8000
Préstamo: ¿Depósito bancario? 80000
3. Pago de impuestos:
Débito: depósito bancario 95,24
Crédito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar 95,24
4. Proporcionar impuestos y recargos empresariales
Método contable para las diferencias en el despacho de mano de obra después de reemplazar el impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado:
(1) Tratamiento contable al reconocer los ingresos
Débito: Depósitos Bancarios
Préstamo: Ingresos del negocio principal
Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado no pagado
(2) Pagar los salarios y beneficios de los despachados empleados y proporcionar Se encarga de la contabilidad de los fondos de previsión social y de vivienda.
Débito: impuestos a pagar - impuesto al valor agregado no pagado
Principales costos comerciales
Préstamos: depósitos bancarios
Reemplazar el impuesto comercial con valor -impuesto agregado ¿Qué debo hacer si un pequeño contribuyente emite una factura ordinaria? Los pequeños contribuyentes que prestan servicios de despacho de mano de obra utilizan el precio total obtenido y los gastos adicionales como volumen de ventas, y calculan y pagan el IVA a una tasa de 3 según el método de cálculo de impuestos simplificado. También pueden optar por pagar impuestos; sobre la diferencia, de modo que el precio total obtenido y Para los gastos sobreprecios, el saldo después de deducir los salarios y beneficios pagados por el empleador a los empleados despedidos y los fondos de previsión social y de vivienda para ellos se consideran ventas, y el El impuesto al valor agregado se calcula y paga a una tasa de 5 según el método de cálculo del impuesto simplificado.
¿Los contribuyentes del IVA sujetos a tributación diferencial, pueden emitir facturas especiales? Los contribuyentes del IVA sujetos a tributación diferencial no pueden emitir facturas especiales.
1. Para la transmisión de productos financieros, el precio de venta será la diferencia entre el precio de compra menos el precio de venta, y no se emitirán facturas especiales con IVA.
2. Para los servicios de agencia de corretaje, el importe de las ventas es el precio total y los sobreprecios obtenidos, una vez deducidos * * * los gastos de fondo o gestión cobrados al cliente y pagados por cuenta de éste. No se emitirán facturas especiales del impuesto al valor agregado por * * * fondos o honorarios administrativos cobrados al encomendador.
3. Los contribuyentes piloto que presten servicios de financiación de posventa y arrendamiento posterior de bienes muebles corporales no emitirán facturas especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido por el precio principal de los bienes muebles corporales cobrados a los arrendatarios, pero podrán emitir facturas ordinarias.
4. Cuando los contribuyentes piloto brindan servicios turísticos, pueden optar por deducir los costos de alojamiento, catering, transporte, visa. El saldo después de los boletos y los gastos de viaje se considera ventas. Los contribuyentes piloto que elijan el método anterior para calcular las ventas no pueden emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado por las tarifas antes mencionadas cobradas y pagadas por los compradores de servicios de viajes, pero pueden emitir facturas ordinarias.
¿Cómo diligenciar el formulario de declaración diferenciada para pequeñas empresas de despacho de mano de obra? La Oficina Nacional de Impuestos de Beijing tiene este ejemplo el 30 de junio de 2016.
Beijing Litong Labor Dispatch Company (contribuyente general) firmó un acuerdo de despacho de mano de obra con Jinyuan Engineering Company para proporcionar servicios de despacho de mano de obra a Jinyuan Engineering Company. Litong Labor Dispatch Company paga salarios, seguro social y fondo de previsión de vivienda a los empleados despedidos en nombre de Jinyuan Engineering Company. 2065438 En mayo de 2006, Litong Labor Dispatch Company * * * obtuvo unos ingresos por despacho de mano de obra de 535.500 yuanes y emitió una factura de impuesto general sobre el valor añadido por el importe total. Entre ellos, Jinyuan Engineering Company pagó 2,31 millones de yuanes en salarios a los empleados despedidos, 18.900 yuanes en seguro social y 10.500 yuanes en fondos de previsión para vivienda. Litong Labor Dispatch Company compró un lote de muebles de oficina este mes y obtuvo una factura especial de impuesto al valor agregado, que indica que el volumen de ventas fue de 30.000 yuanes y el monto del impuesto fue de 0,51.000 yuanes. Y ha sido certificado este mes.
(2) Si Litong Labor Dispatching Company opta por pagar el impuesto de diferencia, calculará y pagará el impuesto al valor agregado a una tasa de 5 de acuerdo con el método de cálculo de impuestos simple, excluyendo los impuestos sobre las ventas (53,55-23,1-18,9-10,5). ÷(1 5) = 654438. El método de llenado específico es el siguiente:
1. Complete los elementos de deducción del saldo en la información en la página adjunta (3) de la declaración del impuesto al valor agregado si Litong Labor Dispatching Company decide aplicar el. método simple 5 tasa de gravamen para recaudar el impuesto al valor agregado, luego complete la quinta columna de negocios.
① Después de deducir la diferencia, el precio total e impuesto de los servicios, inmuebles y activos intangibles en el período actual es de 535.500. este período (ventas libres de impuestos)".
②El "saldo inicial" en la segunda columna "Deducción de servicios laborales, bienes inmuebles y activos intangibles" debe ser "0".
③ Ingrese el monto de 525,000 generados en el período actual que se puede deducir a través de la diferencia con el monto incurrido en el período actual. El monto que se debe deducir en este período debe ser el monto total de 525,000. en las columnas 2 y 3.
④El "monto de deducción real para este período" debe ser 525.000. Esta columna ≤ columna 4, esta columna ≤ columna 1.
⑤ Columna 6 "Partidas de deducción de servicios laborales, bienes inmuebles y activos intangibles" y "Saldo final": Complete el saldo final de las partidas de deducción de servicios laborales, bienes inmuebles y activos intangibles del período actual . Esta columna = Columna 4 - Columna 5 = 0. 2. Complete la información de ventas del período actual en la información de la página adjunta de la declaración de IVA (1) ① En la columna 9b, columna 3 bajo "Emitir otras facturas" y En la columna 4, complete el monto de las ventas facturadas de 510 000 y el monto del impuesto de 25 500 respectivamente.
②Las ventas totales en la columna 9b de la columna 9b deben ser 510 000, la producción total (impuestos a pagar) en la columna 10 de la columna 9b debe ser 25 500 y el precio total y los impuestos en la columna 9b deben ser 535 500.
③La columna 12 de la columna 9b "Monto de deducción real por servicios laborales, bienes raíces y elementos de deducción de activos intangibles en el período actual" debe ser 525.000 yuanes, y la diferencia se puede deducir (completar el campo "IVA Formulario de Devolución Información Adjunta" (3)》Los datos de la columna 5 corresponden a los datos de la columna 5). Después de deducir la diferencia entre las columnas 13 y 14 en la columna 9b, las ventas incluyendo el impuesto y el impuesto a pagar son 10,000 y 500 respectivamente.
3. Dado que se selecciona el método de tasa de recaudación simple de 5, el monto del impuesto soportado de 565.438.000 yuanes correspondiente a la factura especial con IVA obtenida no es deducible y no es necesario declararlo en la declaración de IVA. 4. Complete la declaración del impuesto al valor agregado (aplicable a los contribuyentes generales) con el volumen de ventas sin impuestos de 510,000 antes de deducir la diferencia en la columna 5 "Artículos generales" y "Número de meses", columnas 21, 24 y 32. Complete "500" en las columnas "Elementos generales" y "Número de meses" en la columna 34.
¿Cuáles son los requisitos para que los contribuyentes con tributación diferencial puedan emitir facturas tras la reforma integral del impuesto al IVA? Disposiciones sobre emisión de facturas por tributación diferencial (arreglos personales):
1. Los contribuyentes que presten servicios de despacho de mano de obra pueden optar por pagar el impuesto de diferencia. Del precio y los gastos adicionales obtenidos, el monto después de deducir los salarios y beneficios pagados por el empleador a los empleados de despacho de mano de obra y los fondos de previsión social y de vivienda para ellos es el monto de las ventas, y se calcula el impuesto al valor agregado. y pagado a una tasa de 5 según el método de cálculo de impuestos simplificado. Al cobrar los salarios y beneficios de los empleados despedidos y manejar los fondos de previsión social y vivienda del empleador, no es necesario emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado, pero se pueden emitir facturas ordinarias.
2. Los contribuyentes que prestan servicios de subcontratación de recursos humanos pagan el impuesto al valor agregado sobre la base de sus servicios de corretaje no incluyen los salarios pagados a los empleados de la unidad cliente en nombre del cliente y al seguro social y a la provisión de vivienda. fondos pagados por el agente. No se pueden expedir facturas especiales del impuesto sobre el valor añadido por los salarios cobrados al principal y pagados en su nombre, ni por los fondos de previsión social y de vivienda pagados por el agente, pero sí se pueden expedir facturas ordinarias.
Tres. Servicios turísticos: Cuando los contribuyentes piloto brindan servicios turísticos, pueden optar por utilizar el precio total obtenido y los gastos de precio extra para deducir las tarifas de alojamiento, tarifas de catering, tarifas de transporte, tarifas de visa, tarifas de boletos cobradas al comprador de servicios turísticos, y pago a otras unidades O gastos personales, como ventas.
Los contribuyentes piloto que utilizan este método para calcular las ventas no pueden emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado por las tarifas antes mencionadas cobradas y pagadas por el comprador de servicios de viaje, pero pueden emitir facturas ordinarias.
4. Servicios de agencia de intermediación. El importe de la venta es el saldo del precio total y los gastos extraprecio obtenidos después de deducir * * * los honorarios del fondo o de gestión cobrados al encomendante y pagados en su nombre. No se emitirán facturas especiales del impuesto al valor agregado por * * * fondos o honorarios administrativos cobrados al encomendador.
Verbo (abreviatura de verbo) bienes muebles tangibles financiación servicio de venta y arrendamiento posterior. Según el "Contrato de venta y arrendamiento posterior de financiación de bienes muebles tangibles" firmado antes del 30 de abril de 2016, el contribuyente opta por deducir el principal del precio cobrado al arrendatario y los intereses del préstamo pagados externamente (incluidos los préstamos en divisas y los intereses de los préstamos en RMB). y los intereses de la emisión de bonos se considerarán como volumen de ventas el saldo después de todos los gastos de precio y sobreprecio, y no se emitirá factura especial con IVA por el precio principal de los bienes muebles corporales cobrados al arrendatario.
6. Las empresas de telecomunicaciones aceptan donaciones para emprendimientos de bienestar público. China Mobile Communications Group Co., Ltd., China United Network Communications Group Co., Ltd., China Telecom Group Co., Ltd. y sus unidades miembros aceptan donaciones a organizaciones de bienestar público a través de cuentas de servicio público de SMS de teléfonos móviles. Deducir las donaciones pagadas a organizaciones de bienestar público son ventas. No se emitirán facturas especiales con IVA por las donaciones que acepte.
El impuesto de diferencia se refiere a las empresas de servicios que brindan despacho de mano de obra. (Caishui [2016] No. 47) estipula que los contribuyentes generales que brindan servicios de despacho de mano de obra pueden seguir las disposiciones pertinentes del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la promoción integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto sobre el valor". -Impuesto Agregado" (Caishui [2016] No. 36) Estipula que el precio total obtenido y los gastos extraprecio se utilizarán como volumen de ventas, y el impuesto al valor agregado se calculará y pagará de acuerdo con el cálculo del impuesto general. también puede optar por pagar impuestos sobre la diferencia, y el precio total obtenido y los gastos adicionales se deducirán de los salarios pagados por el empleador a los empleados despedidos. El saldo después de la asistencia social y el fondo de previsión de vivienda es el el volumen de ventas y el impuesto al valor agregado se calcula y paga a una tasa de 5 según el método de cálculo del impuesto simplificado. Los pequeños contribuyentes pagan el impuesto al valor agregado a una tasa de 3 según el método de cálculo del impuesto simplificado.
Políticas y regulaciones sobre la diferencia entre "impuesto comercial a IVA" e "impuesto comercial a IVA"
Los servicios sujetos a impuestos por los cuales se declara la diferencia de impuesto deben ser gravables por los cuales el El impuesto sobre la diferencia se aplica de acuerdo con las políticas fiscales comerciales nacionales pertinentes. Los servicios incluyen: 1. Transporte: negocio de subcontratación de transporte y negocio de transporte intermodal. 2. Parte de la industria de servicios moderna: negocios de almacenamiento realizados por logística piloto y servicios de estudio y diseño realizados por unidades de estudio y diseño. 3. Agencia: agencia de propiedad intelectual, agencia de publicidad, agencia de transporte, servicio de agencia naviera, servicio NVOCC, servicio chárter, servicio de agencia de declaración de aduanas. 4. El arrendamiento financiero de bienes muebles tangibles se refiere al negocio de arrendamiento financiero realizado por unidades aprobadas por el Banco Popular de China y el Ministerio de Comercio (incluido el antiguo Ministerio de Comercio Exterior y Cooperación Económica y la antigua Comisión Estatal Económica y Comercial antes del establecimiento). del Ministerio de Comercio).
Cabe señalar que los conceptos de deducción deben implementarse estrictamente de acuerdo con la política y no podrán ampliarse sin autorización. Por ejemplo, para el negocio de almacenamiento realizado por la logística piloto, los elementos que se pueden deducir del precio son las tarifas de almacenamiento pagadas a otros socios de almacenamiento por el negocio de estudio y diseño realizado por la unidad de estudio y diseño, el proyecto; se permite deducir el precio, es decir, los honorarios de estudio y diseño pagados a otras unidades o personas de estudio y diseño. Los elementos que se pueden deducir del arrendamiento financiero de bienes muebles tangibles son los costos reales de los bienes arrendados a cargo del arrendador, incluido el pago de bienes, aranceles, impuesto al valor agregado, impuesto al consumo, transporte y cargos varios, tarifas de instalación, tarifas de seguro (garantía) e intereses de préstamos a cargo del arrendador (incluidos los intereses de préstamos en divisas y los intereses de préstamos en RMB). También es importante tener en cuenta que los elementos de deducción de impuestos diferenciales en la industria del transporte son diferentes de la deducción del impuesto soportado. Los gastos diversos, como tarifas de carga y descarga y primas de seguros establecidos en los documentos de transporte y liquidación varios, también se pueden deducir cuando se aplica el diferencial. se cobra el impuesto.
Requisitos del certificado para la tributación diferencial bajo la política "IVA a IVA"
Los artículos que pueden completar la "Lista de artículos de deducción de servicios sujetos a impuestos" y deducir el precio deben cumplir con leyes y reglamentos administrativos Certificación de los reglamentos pertinentes de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China. Incluye específicamente: 1. Si el pago se realiza a una unidad doméstica o individuo, y el comportamiento de la unidad o individuo cae dentro del alcance del impuesto comercial o del impuesto al valor agregado, la factura emitida por la unidad o individuo será el comprobante legal y válido.
La tributación por diferencia es diferente de la deducción del impuesto soportado. No existen requisitos específicos para el tipo de factura obtenida, siempre que la factura cumpla con las leyes y regulaciones y las disposiciones de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China. 2. El pago de tasas administrativas o ** fondos deberá basarse en las notas financieras emitidas. 3. El pago a una unidad o individuo en el extranjero deberá realizarse con el comprobante y recibo de pago en moneda extranjera de la unidad o individuo. 4. Otros documentos legales y válidos especificados por la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China.
Cabe señalar que para los vales obtenidos de empresas antes del piloto, los contribuyentes deben declarar la diferencia entre el impuesto empresarial y el impuesto al valor agregado a las autoridades fiscales locales. El contribuyente paga la diferencia de precio deducible imponible y obtiene una factura unificada para la industria del transporte por carretera y vías navegables interiores, que puede utilizarse como comprobante de deducción de insumos y, después de la certificación, como comprobante de deducción de impuestos. Si se utiliza como comprobante fiscal diferencial, no se requiere certificación. Complete la lista de elementos de deducción de servicios sujetos a impuestos y complete el Anexo 3 según sea necesario. Sin embargo, para las facturas especiales del impuesto al valor agregado emitidas por contribuyentes no piloto que hayan pagado impuestos, deberán certificarse y declararse deducibles del impuesto soportado, no deduciéndose la diferencia. Si las facturas unificadas certificadas para el transporte de carga por vías navegables interiores obtenidas por los contribuyentes no se utilizan como comprobantes de deducción de impuestos soportados sino como comprobantes de impuestos diferenciales, estas facturas deben excluirse de los detalles del impuesto soportado al declarar, y luego se debe hacer la declaración de impuestos diferenciales. No está permitido deducir el impuesto soportado y declarar el impuesto diferencial.
Datos a cumplimentar para el impuesto diferencial “IVA a IVA”
El primero es la presentación y registro. Los contribuyentes que pagan impuesto diferencial deben registrarse ante las autoridades fiscales competentes de acuerdo con la normativa antes de presentar sus declaraciones de impuestos. No se puede completar la columna 12 del Anexo 1 de la declaración de impuestos para los contribuyentes generales que no han presentado su declaración de conformidad con la reglamentación. El segundo es rellenar el formulario. Los contribuyentes que declaren impuesto diferencial deberán llenar el “Relación de Conceptos de Deducción de Servicios Imponibles” y el “Anexo 3 del Formulario de Declaración (Detalle de los Conceptos de Deducción de Servicios Imponibles)”. 5 copias del formulario de declaración del impuesto al valor agregado revisado después de la revisión del "impuesto comercial al impuesto al valor agregado", 1 formulario principal, 3 archivos adjuntos (detalles de ventas para el período actual, detalles del impuesto soportado para el período actual y elementos de deducción de servicios sujetos a impuestos ) y deducciones del impuesto soportado para activos fijos Copia del cuadro 1. El Anexo 1 y el Anexo 2 son los programas de primer nivel y el Anexo 3 es el programa de segundo nivel. La información del Anexo 1 debe completarse con base en la información del Anexo 3. El orden de llenado del formulario de declaración es llenar primero el anejo secundario, luego el anejo de primer nivel y finalmente el formulario principal. El orden específico es el Anexo 3, el Anexo 1, el Programa de deducción de activos fijos, el Anexo 2 y el Anexo principal.
Requisitos específicos: 1. Si el "tipo de comprobante" en la lista de conceptos de deducción de servicios sujetos a impuestos es "factura", se debe completar el "número de identificación del contribuyente de facturación". 2. El "monto del impuesto" en la columna "Total" de esta tabla debe ser consistente con la suma de los datos en cada columna adjunta al "Formulario de Declaración de IVA (3)" menos el monto del período actual de este artículo. 3. Requisitos para completar el Apéndice 3 (detalles de los elementos de deducción de servicios imponibles): No es necesario calcular por separado el impuesto soportado sobre la venta de bienes sujetos a impuestos con diferentes tasas impositivas, siempre que se obtenga el impuesto soportado, el impuesto repercutido. a diferentes tipos impositivos se pueden deducir. Sin embargo, dado que las ventas se deducen del impuesto diferenciado, los artículos deducibles con diferentes tasas impositivas deben contabilizarse por separado. Al completar el Apéndice 3, el impuesto total sobre el precio del servicio imponible, el saldo inicial y el saldo principal deben declararse de acuerdo con las diferentes tasas impositivas. El monto incurrido durante el período, el monto a deducir en el período actual, el monto real de la deducción en el período actual y el saldo final de las partidas de deducción de servicios imponibles. Los montos requeridos en el Anexo 3 incluyen impuestos.
¡Hola! ¡Una empresa de despacho de mano de obra para pequeños contribuyentes! ¿Puedo emitir facturas especiales con IVA al prestar servicios de despacho de mano de obra? Los contribuyentes que opten por pagar el impuesto diferencial cobrarán al empleador el pago de los salarios y beneficios de los empleados expedidos por mano de obra, y el manejo de los fondos de previsión social y de vivienda para ellos. No se permiten facturas especiales con IVA, pero sí se pueden emitir facturas ordinarias.