Relación de deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas sobre los costes laborales
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1 Salarios y gastos salariales razonables. /p>
Se permite la deducción de los gastos salariales razonables incurridos por la empresa.
Base de la política:
Artículo 34 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" (Orden del Consejo de Estado N° 714).
2. Honorarios de bienestar de los empleados
Los honorarios de bienestar de los empleados incurridos por la empresa no excederán el 14% del total de sueldos y salarios y pueden deducirse.
Base de la política:
Artículo 40 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" (Orden N° 714 del Consejo de Estado).
En tercer lugar, fondos de educación de los empleados
1. Tasa de deducción general
Los gastos de educación de los empleados incurridos por la empresa que no excedan el 8% del total de sueldos y salarios son permitido en el cálculo del Impuesto sobre Sociedades se deduce de la renta imponible; el exceso podrá trasladarse y deducirse en ejercicios fiscales futuros.
Base de la política:
Artículo 1 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la política de deducción antes de impuestos para los fondos de educación de los empleados de las empresas" (Caishui [ 2018] No. 51)
2. Relación de deducción para algunas empresas en industrias específicas
(1) Las tarifas de capacitación de los empleados de las empresas de diseño de circuitos integrados y las empresas de software calificadas deben calcularse por separado. y deducido de acuerdo con el monto real al calcular la renta imponible.
Base de la política:
Artículo 6 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas del impuesto sobre la renta de las empresas para fomentar aún más el desarrollo de la industria del software y la Industria de circuitos integrados" (Caishui [2012] No. 27).
(2) Los gastos de capacitación incurridos por las empresas de producción de energía nuclear para capacitar al personal operativo de las centrales nucleares pueden deducirse antes de impuestos como costos de generación de energía de la empresa. Las empresas deberían distinguir estrictamente entre los costes de formación de los operadores de centrales nucleares y los costes de formación del personal de los empleados, y calcularlos por separado. Los gastos reales de educación de los empleados incurridos por los empleados no se deducirán directamente de los gastos de capacitación del personal operativo de la central nuclear.
Base de la política:
"Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones relativas a la renta imponible del impuesto sobre la renta de las empresas" (Administración Estatal de Impuestos de la Anuncio de la República Popular China No. 29, 2014) Cuatro.
(3) De acuerdo con el artículo 27 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China", las tarifas reales de capacitación de la tripulación aérea, las tarifas de capacitación de vuelo y las tarifas de capacitación de los asistentes de vuelo , y los honorarios de formación de la guardia aérea incurridos por las empresas de aviación , pueden deducirse antes de impuestos como costos de transporte de las compañías aéreas.
Base de la política:
Artículo 3 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones relativas al impuesto sobre la renta de las sociedades" (Anuncio N° 34 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China 2011).
Cuarto, fondos sindicales
Los fondos sindicales asignados por la empresa no excederán el 2% del salario total y se permiten deducciones.
Base de la política:
Artículo 41 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" (Orden N° 714 del Consejo de Estado).
V. Gastos del seguro de pensión complementario y del seguro médico complementario
Del 54 de junio al 1 de octubre de 2008, de conformidad con las políticas y regulaciones nacionales pertinentes, las empresas deberán pagar las primas del seguro de pensión complementario y el seguro complementario. Las primas de seguro médico pagadas por los empleados se deducirán al calcular la renta imponible. No se deducirá el exceso.
Base de la política:
"Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas del impuesto sobre la renta de las empresas para el seguro de pensión complementario y el seguro médico complementario" (Caishui [2009] No 27)
VI. Gastos de entretenimiento comercial
Los gastos de entretenimiento comercial relacionados con las actividades de producción y operación de la empresa se deducirán hasta el 60% del monto incurrido, pero como máximo. no excederá el 5‰ de los ingresos por ventas (operativos) del año.
Base de la política:
Artículo 43 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" (Orden del Consejo de Estado N° 714).
7. Gastos de publicidad y promoción empresarial
1. Ratio de deducción general
A menos que se estipule lo contrario por el departamento financiero y fiscal del Consejo de Estado, los gastos elegibles incurridos. por parte de la empresa se permite deducir los honorarios de publicidad y los honorarios de promoción empresarial si no superan el 15% de los ingresos por ventas (operativos) del año en curso; el exceso se podrá trasladar y deducir en años fiscales futuros;
Base de la política:
Artículo 44 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" (Orden del Consejo de Estado N° 714).
2. Índice de deducción para industrias especiales
(1) Las empresas de fabricación o venta de cosméticos, fabricación de productos farmacéuticos y fabricación de bebidas (excluida la fabricación de bebidas alcohólicas) no excederán las ventas (negocios) de el año en curso) Se permite deducir los gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial del 30% de los ingresos; el exceso debe poder trasladarse y deducirse en años fiscales futuros.
(2) Para las empresas afiliadas que han firmado un acuerdo de participación en las tarifas de publicidad y promoción comercial (en lo sucesivo, el acuerdo de participación), las tarifas de publicidad y los negocios incurridos por una de las partes dentro del límite de deducción antes de impuestos. para los ingresos por ventas (comerciales) en el año en curso Las tarifas de promoción se pueden deducir dentro de la empresa o deducirse total o parcialmente de la otra parte de acuerdo con el acuerdo de participación. Al calcular el límite de deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta empresarial para los honorarios de publicidad corporativa y los honorarios de promoción comercial, la otra parte puede excluir los honorarios de publicidad y los honorarios de promoción comercial cobrados a la empresa de acuerdo con el método anterior.
(3) Los honorarios por publicidad del tabaco y los honorarios por promoción comercial de las empresas tabacaleras no se deducirán al calcular la renta imponible.
Base de la política:
Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre asuntos relacionados con la deducción antes de impuestos de honorarios de publicidad y honorarios de promoción empresarial (Anuncio No. 43 del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Tributación 2020 )
Ocho. Gastos y comisiones
1. Relación general de deducción
Los gastos y comisiones incurridos por una empresa relacionados con la producción y operación se deducirán si no exceden el siguiente límite de cálculo; No se permitirá deducir el exceso.
Otras empresas:
El límite se basa en el contrato de servicio firmado con una agencia de servicios intermediaria o una persona con calificaciones comerciales legales (excluyendo a ambas partes de la transacción y sus empleados, agentes, representantes, etc.) o 5 cálculo de los ingresos reconocidos en virtud del contrato. ).
Base de la política:
Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China del Ministerio de Finanzas sobre la política de deducción antes de impuestos para honorarios y gastos de comisión empresariales. "(Caishui [2009] No. 29) Artículo 1.
2. Relación de deducción especial para compañías de seguros
Los honorarios y comisiones de gestión relacionados con las actividades comerciales en que incurran las compañías de seguros no podrán exceder el saldo del total de ingresos por primas del año después de la deducción. gastos de entrega, etc. 18 (inclusive). , deducido al calcular la renta imponible; se permite trasladar el exceso para deducirlo al año siguiente.
Base de la política:
Anuncio del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos sobre la política de deducción antes de impuestos por el manejo de honorarios y comisiones de las compañías de seguros (Anuncio N° 72 de Ministerio de Finanzas y Administración Estatal de Impuestos No. 2019) Artículo 1
3. Relación de deducción para empresas de desarrollo y operación de bienes raíces
La empresa encomienda a una institución extranjera la venta del productos que desarrolla, y los gastos de ventas (incluidas comisiones o gastos de gestión) pagados por la empresa a la institución extranjera) no superan los ingresos por ventas confiados de 65.438 00, que se deducirán según la situación real.
Base de la política:
Artículo 20 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la Emisión
(Guo Shui Fa [2009 ] nº 365438 0)
9. Gastos de investigación y desarrollo
1. Ratio de deducción general
Si son los gastos reales de I+D incurridos por la empresa en las actividades de I+D. no están incluidos en el resultado corriente, se incluirán en el resultado de acuerdo con la normativa. La deducción real se basa en las deducciones antes de impuestos, desde enero de 2018 hasta el 31 de diciembre de 2023 si se forman activos intangibles; , la amortización antes de impuestos se realiza de acuerdo con el 175 del costo de los activos intangibles durante el período anterior.
Base de la política:
(1) "Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre el aumento del índice de deducción antes de impuestos de la investigación y Gastos de Desarrollo" (Caishui [2018] No. 99)
p>(2) "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la extensión del período de implementación de algunas políticas fiscales preferenciales" (Anuncio No. 6 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos)
2. Tasa de deducción para empresas manufactureras
Si los gastos reales de RD incurridos por las empresas manufactureras en actividades de RD no son incluidas en las ganancias y pérdidas actuales, se deducirán de acuerdo con la normativa y luego, a partir de 20210, se deducirán antes de impuestos de acuerdo con 110. Si se forma un activo intangible, la amortización antes de impuestos se realizará sobre la base del 200 del costo del activo intangible de 2021 a 1.
Base de la política:
Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la mejora adicional de la política de deducción antes de impuestos para gastos de RD (Anuncio No. 13 del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos)
Se permite deducir los gastos de donación que sean inferiores al 12% del beneficio total anual al calcular la renta imponible; se permite la parte que exceda el 12% del beneficio total anual; que se deducirá al calcular la renta imponible dentro de los tres años siguientes a la transferencia.
Base de la política:
"Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas pertinentes para el traspaso antes de impuestos y la deducción del impuesto sobre la renta de las empresas sobre donaciones de bienestar público" (Caishui [2018] No. 15)
p>(2) Efectivo y artículos donados por empresas e individuos a través de grupos sociales de bienestar público o gobiernos populares a nivel de condado o superior y sus departamentos y otras agencias estatales en respuesta a la nueva epidemia de neumonía por coronavirus se permite utilizarlos para calcular la base imponible. Se deducirá el importe total.
(3) Las empresas y las personas que donen directamente artículos para responder a la epidemia de neumonía por nuevo coronavirus a los hospitales responsables de la prevención y el control de la epidemia pueden deducirse en su totalidad al calcular los ingresos imponibles.
Base de la política:
Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el apoyo a la prevención y el control de la infección por el nuevo coronavirus y la neumonía (Anuncio N° 9 del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Tributos 2020)
XI. Gastos del seguro de responsabilidad empresarial
Las empresas que participan en el seguro de responsabilidad del empleador, el seguro de responsabilidad pública y otros seguros de responsabilidad pueden deducir las primas de seguro que pagan de acuerdo con las regulaciones antes del impuesto sobre la renta corporativo.
Base de la política:
"Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la deducción antes de impuestos de las primas del seguro de responsabilidad para el impuesto sobre la renta de las empresas" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 52 , 2018)