Análisis de caso de cambio de alquiler de envases a depósito para ahorrar IVA
Debe considerarse como ingreso del impuesto al valor agregado y debe convertirse en ingreso libre de impuestos al momento de gravar y luego incorporarse a las ventas. El depósito por embalaje (excepto productos alcohólicos, pero excluyendo cerveza y vino de arroz) se calcula por separado, no excede la fecha de vencimiento y no está incluido en el impuesto sobre las ventas. Sin embargo, se deben incluir en el impuesto sobre las ventas los embalajes que no hayan sido recuperados después de la fecha de vencimiento o un depósito que haya sido cobrado durante más de 12 meses.
Ideas de planificación: el alquiler del paquete debe incorporarse al volumen de ventas para calcular el impuesto a pagar, y el depósito del paquete no debe incorporarse al volumen de ventas para calcular el impuesto a pagar. Por lo tanto, si las condiciones lo permiten, las empresas pueden considerar cobrar depósitos por embalaje. Si el depósito del embalaje está vencido o no ha sido devuelto durante más de un año, se pagará el IVA al 17% del depósito, pero aun así la empresa tendrá un período de aplazamiento del impuesto de un año.
Análisis de caso: Un fabricante de aire acondicionado es contribuyente general del impuesto sobre el valor añadido y lo vendió en junio de 2010.
Vendió 5.200 aparatos de aire acondicionado a un precio unitario de 3.500 yuanes (sin incluir el impuesto al valor agregado) y cobró una tarifa por embalaje de aire acondicionado de 117 yuanes.
Opción 1: Elige el método de cobro del alquiler del paquete.
El alquiler del paquete es un coste distinto al precio del producto y debe incorporarse a las ventas para cobrar el IVA.
IVA repercutido = 5200×3500×17 5200×117÷(1 17)×17 = 309,4 8,88.
Opción 2: Tomar un depósito de embalaje.
Se cobra un depósito por separado por el paquete, asumiendo que el período de recuperación acordado es de 12 meses. Este depósito no está incluido en el impuesto sobre las ventas. Esto se puede dividir en dos situaciones: si el paquete se retira dentro del plazo especificado y no más de 12 meses, el depósito no se incluirá en las ventas.
El impuesto al valor agregado a pagar = 5200 × 3500 × 17 = 309,4 (diez mil yuanes). En este caso, el impuesto al valor agregado se puede reducir o reducir en 88.400 yuanes (318,24-309,4).
Si el embalaje no se recupera después de la fecha de caducidad, y no se especifica plazo de recuperación, éste no excederá los 12 meses, y se pagará el Impuesto sobre el Valor Añadido en ese momento.
El impuesto sobre el valor añadido a pagar en junio de 2010 = 5200×3500×17 = 3.094 (diez mil yuanes). Si no se recupera dentro del plazo, se deberá reembolsar el impuesto al valor agregado = 5200×117÷(1 65438). Por lo tanto, si las circunstancias lo permiten, las empresas pueden considerar convertir el alquiler del paquete en un depósito, de modo que puedan pagar menos impuestos y puedan pagar los impuestos tarde incluso si no los reembolsan atrasados.