Procesamiento del IVA y asientos contables para depósitos de envases

Si un contribuyente proporciona embalaje cuando vende bienes, ¿necesita agregar el impuesto al valor agregado a las ventas? ¿Cómo lidiar con los depósitos fuera de paquete en contabilidad?

El depósito de embalaje se refiere al depósito cobrado de acuerdo con un determinado estándar del valor del embalaje cuando una empresa presta materiales de embalaje a países extranjeros. Si la empresa prestataria no puede devolver el paquete debido a daños u otras razones, la empresa prestamista puede utilizar el depósito de seguridad para cubrir la pérdida. El metal de garantía de embalaje cobrado por la empresa es un cobro temporal por pagar y se incluye en la cuenta "otras cuentas por pagar" cuando se cobra.

El procesamiento del Impuesto al Valor Agregado se divide en las siguientes cuatro situaciones:

1. Si el contribuyente calcula por separado el depósito para materiales de embalaje distintos de productos alcohólicos, éste deberá estar dentro de sus límites. un año y no excede las regulaciones de la empresa. Si se excede el período de devolución del embalaje, el producto no se venderá.

2. Si el contribuyente calcula por separado el depósito para los materiales de embalaje distintos de los productos alcohólicos, y si el depósito no se recupera en el plazo de un año y excede el plazo señalado, se aplicará el tipo impositivo o impuesto al valor añadido aplicable. se aplicarán a los materiales de embalaje.

3. Si el período de depósito de los materiales de embalaje distintos de los productos alcohólicos excede de un año, se incluirán en el volumen de ventas en el momento de la venta y se pagará el impuesto al valor agregado.

4. El depósito para los envases de alcohol (excepto vino de arroz y cerveza, se aplican las normas generales de mercancías anteriores) se considerará vendido al recibirlo y se pagará el IVA.

Tratamiento contable:

Depósito de envases de licores (excepto vino de arroz y cerveza)

Cuando una empresa vende alcohol y cobra depósito de envases:

Depósito: Cuentas por cobrar/depósitos bancarios

Préstamo: Ingresos del negocio principal (precio de los bienes sin impuestos)

Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido)

Débito: depósito bancario

Préstamo: otras cuentas por pagar - depósito de embalaje

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) a pagar

Cuando el paquete se recupera y el depósito del paquete se devuelve a su vencimiento:

Débito: Otras cuentas por pagar - depósito del paquete

Préstamo: Depósito bancario

Depósitos vencidos:

Débito: otras cuentas por pagar - depósito de envases

Préstamo: ingresos no operativos

El tratamiento contable de los depósitos de envases recaudados por las empresas que venden productos no alcohólicos:

Cuando una empresa vende bienes y cobra depósitos de embalaje:

Débito: cuentas por cobrar, etc.

Préstamos: Ingresos del negocio principal

Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido)

Débitos: depósitos bancarios Préstamos: otras cuentas por pagar -Depósito de embalaje

Cobrar el depósito por devolución del paquete cuando vence:

Préstamo: Otros préstamos a pagar: Depósitos bancarios

Cuando esté vencido o el plazo llegue a un año :

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Débito: Otras cuentas por pagar - gastos de embalaje.

Préstamo: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido)

Depósito no reembolsable vencido (paquete no reembolsable vencido):

Débito: Otras cuentas por pagar - préstamo de depósito de embalaje: ingresos no operativos

Si el depósito no es reembolsable después de la fecha de vencimiento, el depósito se utilizará para compensar el precio del paquete (si el paquete no se devuelve, el paquete se considerará vendido):

Débito: Depósitos Bancarios

Otras cuentas a pagar - depósito de embalaje

Préstamos: otros ingresos empresariales

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) a pagar

Al mismo tiempo, arrastre los costos de embalaje:

Débito: otros costos comerciales

Préstamo: Volumen de negocios materiales-materiales de embalaje

Tenga en cuenta que el depósito de embalaje cobrado se considera precio con impuestos incluidos. Si el impuesto repercutido se calcula de acuerdo con las normas del IVA después de la fecha límite, el precio con impuestos incluidos debe convertirse en un precio sin impuestos de acuerdo con la tasa impositiva correspondiente al impuesto repercutido (o impuesto de pequeña escala pagadero). ) = precio con impuestos incluidos ÷ (1 + tasa impositiva o tasa impositiva) × tasa impositiva o tasa impositiva.