Tutorial Junior de Examen de Finanzas e Impuestos: Cálculo del impuesto a pagar en el procesamiento encomendado de bienes de consumo sujetos a impuestos
Cálculo del impuesto a pagar por el procesamiento encomendado de bienes de consumo sujetos al impuesto
1. Determinación de los bienes de consumo sujetos a impuestos para el procesamiento encomendado
"Bienes de consumo sujetos a impuestos para el procesamiento encomendado" se refiere a bienes de consumo sujetos a impuestos en los que la parte que encomienda proporciona materias primas y materiales principales, y la parte encomendada solo cobra tarifas de procesamiento y anticipos parte de los materiales auxiliares.
2. Para los bienes de consumo sujetos a impuestos procesados sobre una base encomendada para la recaudación y el reembolso de impuestos, la parte encargada es el deudor legal de recaudación y remesa, y la parte encargada recaudará y remitirá los impuestos en el momento de la entrega a la parte encargada. El destinatario ha cobrado y pagado el impuesto al consumo en el momento de la entrega, y si el consignador lo vende directamente después de recuperarlo, no se cobrará ningún impuesto al consumo.
Ejemplo 7: De acuerdo con la normativa vigente del impuesto al consumo, entre los siguientes comportamientos de las empresas, no se grava el impuesto al consumo ( ).
A. Muestra de licor utilizado para publicidad
B. Cigarrillos utilizados en la casa de huéspedes de la empresa
C. Vino de ginseng encargado para su procesamiento, recuperado y vendido directamente
D. Neumáticos de coche para saldar deudas
Respuesta: C
3. Cálculo del precio imponible de los bienes de consumo sujetos a procesamiento encomendado
(1) Los bienes de consumo imponibles para el procesamiento encomendado se gravarán de acuerdo con el precio de venta de bienes de consumo similares de la parte encargada;
Impuesto a pagar = Precio unitario de venta de bienes de consumo similares × Cantidad de procesamiento confiado × Tasa impositiva aplicable
(2) Si no hay precio de venta de bienes de consumo similares, el impuesto se calcula con base en el impuesto de composición precio. La fórmula para calcular el precio imponible de composición:
El precio imponible de composición = (costo de material + tarifa de procesamiento) ÷ (1 - tasa de impuesto al consumo)
El impuesto a pagar = la composición imponible precio × tasa impositiva aplicable
Ejemplo 8: A una empresa se le encomendó procesar 10 piezas de cosméticos de Clase A este mes. El precio de venta de productos similares, incluido el IVA, por parte de la parte encargada fue de 11.700 yuanes/pieza; Se le confió el procesamiento de 5 piezas de cosméticos de Clase B, el costo fue de 40.000 yuanes y la tarifa de procesamiento es de 10.000 yuanes. La tasa del impuesto a los cosméticos es del 30% y el monto del impuesto al consumo que la empresa debe retener y pagar es ( ) yuanes.
A.51428.57 B.51420.57
C.52428.57 D.50420.57
Respuesta: A
Análisis:
Si se le confía el procesamiento de 10 piezas de cosméticos de Clase A, el impuesto se calculará en función del precio de venta de bienes de consumo similares del destinatario. Además, el volumen de ventas de bienes de consumo sujetos a impuestos = ventas con IVA incluido/(1. + tasa impositiva del IVA o tasa de gravamen) = 11.700 ÷ (1+17%) = 10.000 yuanes; el impuesto pagadero por los cosméticos de Clase A = precio unitario de venta de bienes de consumo similares × cantidad de procesamiento confiado × tasa impositiva aplicable = 10.000 × 10 × 30% = 30.000 yuanes.
Si a la empresa se le encomienda procesar 5 piezas de cosméticos Clase B y no existe un precio de venta para bienes de consumo similares, el impuesto se calculará con base en el precio imponible del componente. El precio imponible del componente = (material. costo + tarifa de procesamiento) ÷ (1 - tasa de impuesto al consumo) = (400010000) ÷ (1-30%) = 71428,57, el impuesto a pagar por los cosméticos de Clase B = precio imponible del componente × tasa impositiva aplicable = 71428,57 × 30% = 21428.57.
El importe del impuesto al consumo que la empresa debe retener y pagar = 300021428,57=51428,57 yuanes
4. Cuestiones relativas al cálculo y la imposición del impuesto al consumo sobre la producción continua de bienes de consumo sujetos a impuestos recuperados del procesamiento encomendado. El impuesto al consumo pagado se deducirá de la cantidad utilizada.
(4) Cálculo del impuesto a pagar sobre bienes de consumo importados sujetos a impuestos
1. Bienes de consumo importados sujetos a impuestos
(1) Si se utiliza el método ad valorem para calcular el impuesto a pagar, el impuesto se calculará con base en el precio imponible del componente.
La fórmula para calcular el precio imponible de la composición:
El precio imponible de la composición = (precio imponible + arancel) ÷ (1 - tasa de impuesto al consumo)
El monto del impuesto a pagar = el precio imponible de la composición × tasa impositiva aplicable
(2) Cálculo del impuesto a pagar por los bienes de consumo sujetos a impuestos sujetos al método de cuota cuantitativa
Impuesto a pagar = cantidad de imponible bienes de consumo × impuesto al consumo importe unitario del impuesto
2． Sobre la base del tipo impositivo proporcional aplicable determinado para el impuesto al consumo de cigarrillos importados, se calcula el precio imponible de los componentes del impuesto al consumo de cigarrillos importados y el monto del impuesto al consumo pagadero.
Ejemplo 9: La fórmula del precio imponible de los bienes de consumo imponibles importados por el contribuyente es ( ). (Pregunta real de 2006)
A. Composición del precio imponible = (precio de derechos pagados + arancel) ÷ (1 + tasa de IVA)
B. Composición del precio imponible = (arancel de impuestos pagados) precio + tarifa) ÷ (tasa 1-IVA)
C. Composición precio imponible = (Precio pagado + tarifa) ÷ (1 + tasa impuesto al consumo)
D. Composición precio imponible = (precio sujeto a impuestos + arancel) ÷ (1-tasa de impuesto al consumo)
Respuesta: D
Análisis: Los bienes de consumo imponibles importados sujetos a tasas impositivas proporcionales están sujetos a ad valorem fijación de precios, calcule el impuesto a pagar en función de la composición del precio imponible: composición del precio imponible = (precio pagado diez aranceles) ÷ (1-tasa de impuesto al consumo), impuesto a pagar = composición del precio imponible × tasa de impuesto al consumo. El valor pagado en aduana en la fórmula se refiere al valor validado en aduana determinado por la aduana. Esta fórmula ha sido probada durante muchos años seguidos y los candidatos deben tenerla en cuenta.