¿Qué debe hacer la empresa exportadora si los bienes de exportación son devueltos o enviados? Procedimientos relacionados con impuestos y tratamiento contable para el negocio de devolución de mercancías de exportación "Devolución de exportación" se refiere a la devolución de mercancías después de que la empresa exportadora realmente sale del país para exportar, denominada "devolución", que es para el motivo de las ventas de exportación de mercancías, si las mercancías se devuelven por motivos de calidad o especificación, las mercancías exportadas estarán dentro del ámbito de la supervisión aduanera. El "reembolso del impuesto a la exportación" para los contribuyentes es diferente del de las ventas nacionales porque el proceso relacionado con los impuestos es especial. La exportación de bienes implica políticas fiscales de devolución de impuestos o de exención de impuestos, y muchas empresas han consultado. De acuerdo con las políticas pertinentes, los procedimientos pertinentes de "retorno" se introducen de manera integral de la siguiente manera: 1. Políticas generales de manejo de impuestos para la devolución de mercancías de exportación: al devolver mercancías, la empresa de producción declara que las mercancías de exportación serán devueltas por cualquier motivo. La aduana ha emitido un formulario de declaración de mercancías de exportación (solo aplicable a las devoluciones de impuestos de exportación). el cual debe ser emitido por el departamento de devolución de impuestos a cargo. Si se devuelven los bienes, la exención, el crédito y el reembolso de impuestos originales se manejarán de acuerdo con el "Reglamento de funcionamiento para la administración de exenciones, créditos y reembolsos de impuestos para bienes de exportación de empresas manufactureras (prueba)" (Guo Shui Fa [2002 ] N° 65438+01). El monto del impuesto a pagar = precio de exportación FOB de los bienes devueltos × precio en moneda extranjera en RMB × tasa de reembolso de los bienes de exportación, y la cuenta del presupuesto fiscal es "reembolso del IVA para los bienes de exportación". Si los bienes devueltos ya han sido gravados como bienes de venta debido a documentos irregulares u otras razones, no se requiere ningún impuesto. Si los bienes de exportación devueltos por la aduana se reexportan, la empresa exportadora puede solicitar un reembolso de impuestos con el certificado de pago de impuestos y el formulario de pago de impuestos para los bienes devueltos por la aduana, junto con otros documentos de exportación. Si las mercancías exportadas se transfieren al mercado interno para su despacho de aduana, la empresa exportadora podrá solicitar a la autoridad de devolución de impuestos competente un certificado de mercancías exportadas que se transferirán al mercado interno. Los contribuyentes deben declarar reembolsos libres de impuestos por los bienes exportados dentro del período especificado, y los ingresos por ventas de exportación del período actual se compensarán después de que se devuelvan los bienes. El bono de devolución deberá cancelarse dentro del plazo especificado. 2. La empresa de producción se encarga de los procedimientos para la devolución de mercancías de exportación: después de que la empresa de producción declara las mercancías de exportación, si necesita devolver las mercancías, si la aduana ha emitido un "Formulario de declaración de mercancías de exportación (exclusivo para el reembolso del impuesto a la exportación)", la empresa exportadora debe informar a la oficina tributaria del distrito para la gestión de la fuente de impuestos. El segundo departamento solicitó el "vale de devolución de impuestos para bienes de exportación" y realizó los procedimientos de devolución ante la aduana en consecuencia. Al solicitar un certificado de pago de impuestos para bienes de exportación devueltos, se deben presentar los siguientes materiales: (1) La empresa completa el certificado de pago de impuestos para bienes de exportación devueltos (2) Solicitud de informe de emisión (certificado de pago de impuestos para bienes de exportación devueltos); ); (3) Formulario de declaración aduanera original para mercancías de exportación y Copia (exclusivamente para devolución de impuestos a la exportación) (proporcionada cuando no se ha declarado exención y devolución de impuestos; (4) Original y copia de la declaración de exención, crédito y devolución de impuestos); formulario correspondiente al formulario de declaración aduanera de mercancías devueltas (proporcionado cuando se ha declarado la exención, crédito y devolución de impuestos; (5) Otros materiales requeridos por el departamento de devolución de impuestos; (6) Un disco con la información del comprobante de devolución; La Sección de Gestión de la Segunda Fuente de Impuestos (anteriormente Subdivisión de Administración de Impuestos de Importación y Exportación) recibe la información correcta y, una vez que la empresa devuelve el reembolso de impuestos al tesoro, emite un "Certificado de pago de derechos para productos de exportación" en un plazo de dos días hábiles. 3. Procedimientos de devolución para empresas de comercio exterior: Después de que las empresas de comercio exterior declaran los productos de exportación, pueden ocurrir devoluciones por algún motivo. Si la aduana ha emitido el "Formulario de Declaración de Mercancías de Exportación (Exclusivamente para Reembolso de Impuestos de Exportación)", la empresa exportadora deberá presentar los siguientes materiales al solicitar el certificado de pago de impuestos para la devolución de mercancías de exportación a la Sección 2 de Gestión de Fuentes Tributarias de la Oficina de Impuestos del Estado del Distrito: (2) "Solicitud de Informe de Emisión" (Certificado de pago de derechos para mercancías de exportación devueltas) (3) Original y copia del formulario de declaración de aduana para mercancías de exportación (exclusivamente para reembolso de impuestos de exportación) (proporcionado cuando no se presenta la solicitud); para reembolso de impuestos); (4) Al devolver mercancías de exportación a las que se les han reembolsado impuestos, la empresa también debe proporcionar la siguiente información:1. Formulario de solicitud de reembolso de impuestos en rojo de la Administración Estatal de Impuestos; 2. "Formulario de declaración resumida de reembolso de impuestos sobre bienes de exportación" en rojo. 3. Al regresar de la aduana, la "Lista de declaración de comprobantes de compra de reembolso de impuestos sobre exportaciones" se utilizó originalmente para declarar el reembolso de impuestos; 4. Formulario de despacho de aduana de devolución de impuestos y formulario de declaración de devolución de impuestos original. 5. Formulario de declaración de aduana para mercancías devueltas y formulario de declaración resumida de devolución de impuestos original. 4. Procedimientos de devolución de mercancías exportadas por empresas de comercio exterior que no declaren las devoluciones de impuestos a la exportación. Pregunta: Las empresas de comercio exterior no han declarado devoluciones de impuestos a la exportación para los bienes exportados, pero su negocio contable ha sido exportado. ¿Qué debo hacer si devuelvo los bienes ahora? Respuesta: Las empresas de comercio exterior han presentado declaraciones de exención del impuesto a las exportaciones, pero se han reembolsado los ingresos por ventas de exportación que no se han declarado para la devolución de impuestos. Al solicitar el "Bono de Devolución de Impuestos para Mercancías de Exportación", se debe proporcionar la siguiente información: 1. El "Formulario de Solicitud de Vale de Devolución de Impuestos" y los datos electrónicos generados por el sistema de declaración de devolución de impuestos a la exportación 2. La empresa llena el "; Certificado de Pago de Derechos para Devolución de Mercancías de Exportación”; 3. “Vale de Devolución de Impuestos de Exportación” El original y copia del Formulario de Declaración Aduanera de Mercancías (Exclusivamente para Devolución de Impuestos de Exportación); 4. El original y copia del formulario de verificación de cobro de divisas de exportación; 5. El original y copia de la factura de exportación de las mercancías exportadas. Las copias anteriores deben estar marcadas como "Esta copia es consistente con el original" y selladas con el sello oficial de la empresa. Las empresas de comercio exterior no necesitan pagar impuestos cuando devuelven bienes exportados que no han sido reembolsados; si devuelven bienes exportados que sí han sido reembolsados, los impuestos deben pagarse primero.
5. Procedimientos de devolución y reexportación de mercancías exportadas mediante "procesamiento con materiales importados": Para las mercancías exportadas por la empresa mediante "procesamiento con materiales importados", la aduana obtendrá el formulario de declaración de exportación original. El retrabajo ya no estará marcado con un formulario amarillo y blanco, y el formulario de declaración de exportación original solo se puede devolver después de que se agote la cantidad devuelta. ¿Cómo se deben devolver y reexportar las mercancías después de haber sido reelaboradas? Respuesta: Si las ventas de exportación de la empresa han sido declaradas, la devolución de impuestos (exención) de las ventas de exportación se compensará en el mes en que se devuelvan los bienes. Cuando una empresa reexporta, si la aduana no emite un nuevo formulario de declaración de aduana, deberá solicitar la exención de impuestos, el crédito y el reembolso dentro de los 90 días siguientes a la fecha de presentación del formulario de declaración de exportación original (copia de devolución de impuestos). 6. Para devoluciones de exportación, la cantidad de artículos a devolver es mayor que la cantidad de artículos solicitados para devolución. Recientemente, la empresa tiene negocios de devolución de exportaciones y ha solicitado el "Certificado de pago de derechos para la devolución de mercancías de exportación" de la Oficina Nacional de Impuestos. Sin embargo, cuando la aduana estaba procesando la devolución de mercancías para importación, se descubrió que la cantidad real de mercancías devueltas era mayor que la cantidad solicitada para su devolución, y la aduana no se ocupaba de los procedimientos de devolución. Disculpe, ¿puedo solicitar una devolución de impuestos en la Oficina Nacional de Impuestos? Respuesta: Después de que la empresa exportadora emite el certificado de devolución de exportación, si descubre que hay una diferencia entre la cantidad real devuelta y la cantidad devuelta, debe acudir al departamento de devolución de impuestos para invalidar el certificado de devolución de exportación original antes de emitir la declaración de exportación. certificado de pago de impuestos. 7. Procesamiento de "devolución". (Es decir, devolución para reparación. Nuestra empresa es una empresa de inversión extranjera con derechos de importación y exportación. El año pasado exportamos un lote de productos, pero debido a problemas de calidad, los devolvimos para reparación este año. De acuerdo con las regulaciones aduaneras , cuando las mercancías sean devueltas, han sido importadas, la Subdivisión de Devolución de Impuestos a la Exportación presentará un registro para acreditar que las mercancías devueltas han sido pagadas con impuestos. Después de que las mercancías sean importadas, se cancelarán en la Devolución de Impuestos de Importación y Exportación. Sucursal Al mismo tiempo, se venderán con un certificado de deducción de impuestos completo al presentar el "Informe de exención de devolución de impuestos". Ahora me gustaría preguntar: ¿Qué pasa si mi reexportación de mercancías requiere una "Verificación de recaudación de exportaciones"? ¿Formulario" para estar completo? ¿Esta transacción realmente tiene las condiciones para "gratis y reembolso"? Respuesta: Si las mercancías se reexportan después de ser devueltas, se exportarán normalmente. Procedimientos para manejar reembolsos de impuestos libres de impuestos; por Para los productos reexportados mediante el método comercial de "devolución de productos terminados importados", el departamento de gestión de divisas no emite un formulario de verificación de exportación para los ingresos de divisas. Las empresas exportadoras pueden solicitar un "reembolso (exención) del impuesto a la exportación" con la siguiente información. "Formulario de Declaración": 1. Formulario de declaración aduanera para mercancías de exportación (exclusivamente para devolución de impuestos a la exportación) utilizando el método comercial de "devolución de productos terminados importados", 2. Copia original del formulario de declaración aduanera para mercancías de exportación (exclusivamente para devolución de impuestos a la exportación). ) 8. ¿Cómo emitir una factura si se rechaza la exportación? Después de declarar la exportación de los bienes, si los bienes se devuelven, se emitirá una factura de venta negativa para los bienes de exportación de acuerdo con las regulaciones. emitir una factura roja con el certificado de devolución de impuestos de mercancías de exportación y el formulario de declaración de aduanas de mercancías de exportación original. 9. Dentro de un mes después de la emisión del certificado de devolución del envío, el certificado debe cancelarse dentro de un mes después de que se emita el certificado de devolución. , la empresa de producción se encargará del trabajo y verificará el certificado de devolución (1) Original y copia del formulario de declaración de mercancías de exportación (solo reembolso del impuesto a la exportación) (Nota: la aduana agregó la opinión de devolución y la selló); original y copia de la factura de productos de exportación de la provincia de Guangdong (roja) (con el talón de la autoridad fiscal adjunto) (3) El original y copia del formulario de declaración de mercancías importadas para las mercancías devueltas (4) El original y fotocopia de la exportación; comprobante de devolución de impuestos; (5) Otra información requerida por el departamento de devolución de impuestos Tratamiento contable 1. Tratamiento contable para la devolución de impuestos (exención) para bienes de exportación este año: compensación de ingresos de exportación o depósito bancario (letra roja) Crédito: Principal. ingresos comerciales-ingresos de exportación (letra roja) B. Costo original compensado: costo comercial principal (letra roja) Crédito: bienes de inventario (letra roja) Conciliación del mes, recopilación sincrónica de empresas de producción Documentos con letras rojas en la declaración de devolución de impuestos a la exportación 2. Tratamiento contable de la devolución de impuestos pagados este año sobre bienes de exportación del año anterior: (1) Préstamo para devolución de bienes: Préstamo para ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior: Cuentas por cobrar o depósitos bancarios (2). ) Préstamo por costo de arrastre: Préstamo de bienes de inventario: Ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior (3) Recuperación de devolución de impuestos A. Crédito: Subvención por cobrar (devolución de impuesto de exportación del IVA) Crédito: Depósito bancario B. Impuesto por pagar - IVA. por pagar (reembolso del impuesto a la exportación) Crédito: por cobrar Subsidio (reembolso del impuesto a la exportación) crédito: impuesto por pagar - IVA por pagar (transferencia del impuesto soportado) crédito: ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior, transferencia del impuesto soportado hacia afuera = (precio FOB de los bienes de exportación * extranjero cotización de RMB de cambio) * tasa de devolución de impuestos cobrada La diferencia se concilia con la devolución de bienes de exportación en el año anterior y no se opera en el sistema de declaración de devolución de impuestos a la exportación de la empresa de producción .