¿Cuáles son las leyes fiscales y la planificación fiscal para los depósitos de envases?
Normativa fiscal aplicable a los depósitos de envases
(1) Disposiciones pertinentes en materia del Impuesto sobre el Valor Añadido
Según las “Requisitos de la Agencia Estatal de Tributación del "El documento sobre la emisión de avisos de la República Popular China" (Guoshuifa [1993] No. 154) estipula: "Si el depósito recaudado por un contribuyente por el arrendamiento o préstamo de bienes empaquetados para la venta se contabiliza por separado, no es necesario incorporarlo al Sin embargo, el depósito que no se recupere después de la fecha de vencimiento y no sea reembolsable se considerará producto envasado". "Al mismo tiempo, el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el fortalecimiento". la Administración de Recaudación del Impuesto al Valor Agregado" (Guoshuifa [1995] No. 192) proporciona información más detallada sobre el depósito relacionado con los envases de alcohol. Explicación: "El depósito de envases recaudado para la venta de otros productos alcohólicos distintos de la cerveza y el vino de arroz , independientemente de si se reembolsa y de cómo se calcula en contabilidad, debe incorporarse al impuesto empresarial vigente."
(2) Normativa pertinente al impuesto al consumo.
El "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre los impuestos a los depósitos para el envasado de productos alcohólicos" (Caishuizi [1995] N° 53) estipula: " El cálculo ad valorem se utiliza para recaudar el impuesto a pagar. Los bienes de consumo sujetos a impuestos, vendidos junto con el embalaje, están sujetos al impuesto especial independientemente de si el embalaje se cotiza por separado y de cómo se contabiliza si el embalaje no se vende con el. producto a precio fijo, pero se cobra un depósito, no se debe cobrar el depósito. Se gravan las ventas de bienes de consumo sujetos a impuestos, sin embargo, se incluirá el depósito por embalaje vencido que no haya sido reembolsado por más de un año. en las ventas de bienes de consumo sujetos a impuestos, y el impuesto al consumo se aplicará a la tasa impositiva aplicable a las ventas de bienes de consumo sujetos a impuestos no se reembolsará al contribuyente. El depósito de embalaje de los bienes de consumo sujetos a impuestos se incorporará a las ventas. El volumen de bienes de consumo sujetos a impuestos y el impuesto al consumo se recaudarán de acuerdo con la tasa impositiva aplicable a los bienes de consumo sujetos a impuestos”.
Planificación fiscal para depósitos de envases
Hay diferentes métodos de contabilidad de márgenes. diferentes cargas fiscales para las empresas. Por lo tanto, cuando las empresas venden productos, deben elegir métodos adecuados de procesamiento de depósitos de embalaje para reducir sus costos fiscales.
(1) Cambiar "embalaje de venta a precio fijo" por "cobrar depósito de embalaje".
De acuerdo a lo dispuesto en Guoshuifa [1993] N° 154 y Caifazi [1995] N° 53 sobre el tratamiento fiscal de los depósitos de envases, podemos observar que si se cambia la “venta” del envase a "recoger En forma de "depósito" y devolverlo dentro del plazo acordado determinado por la ley fiscal, se pueden evitar razonablemente los gastos fiscales en embalaje. Lo siguiente se explica a través del Ejemplo 5:
Ejemplo 1: Cierto fabricante de fuegos artificiales es un contribuyente general del impuesto al valor agregado. En 2009, se vendieron 50.000 fuegos artificiales, cada uno con un precio de 200 yuanes y el valor del embalaje fue de 20 yuanes, todos los precios sin incluir impuestos. Entonces, ¿qué tipo de procesamiento de ventas deberían llevar a cabo las empresas para maximizar las ganancias después de impuestos? (De acuerdo con la ley fiscal actual, la tasa del impuesto al consumo de petardos y fuegos artificiales es 15)
Opción 1: los paquetes se venden a un precio fijo (unidad: RMB).
El impuesto repercutido por la empresa en este período = 200×50000×17 20×50000×17 = 1.870.000 (yuanes).
El impuesto al consumo pagado por la empresa en este período = 200×50000×15 20×50000×15 = 1.650.000 (yuanes).
Opción 2: Adoptar la forma de depósitos empaquetados. Supongamos que la empresa cobra un depósito por separado de 20 yuanes por cada paquete. Evidentemente este depósito no se incorporará a las ventas de productos pirotécnicos.
1. Si el depósito del paquete se recupera en el plazo de 1 año.
El impuesto sobre la producción incurrido por la empresa en el período actual = 200×50000×17 = 1,700000 yuanes, y el impuesto sobre el consumo pagadero por la empresa = 200×50000×15 = 1,500000 yuanes. En comparación con la opción 1, la empresa puede ahorrar 170.000 yuanes en gastos de impuesto al valor agregado y 150.000 yuanes en gastos de impuesto al consumo.
2. Si no se recupera el depósito en el plazo de 1 año. Luego, un año después, el monto del impuesto al valor agregado que la empresa debe pagar es 20 × 50 000 ÷ (1 17) × 17 = 145 299,15 (yuanes), y el monto del impuesto al consumo es 20 × 50 008. En comparación con la opción 1, el gasto en impuesto al valor agregado se puede ahorrar entre 170.000 y 145.299,15 = 24.700,85 yuanes, y el gasto en impuesto al consumo se puede ahorrar entre 150.000 y 128.205,13 = 265.438 yuanes. Al mismo tiempo, la fecha límite para el impuesto al valor agregado de 24.700,85 yuanes y el impuesto al consumo de 21.794,87 yuanes se pospuso un año, aprovechando al máximo el valor temporal de los fondos.
Se puede ver en este caso que cuando las condiciones lo permitan, la empresa no debe vender los materiales de embalaje junto con el producto principal a un precio fijo, sino que debe cobrar un depósito por los materiales de embalaje, independientemente de si el depósito se recupera a tiempo para lograr el objetivo de maximizar las ganancias después de impuestos.
(2) Cambie el método de cobro de "alquiler de paquete" a "depósito de paquete"
De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la ley tributaria, el fletamento es una tarifa de precio adicional y todos Los bienes de consumo sujetos a impuestos se cargarán al comprador junto con la venta. Los gastos adicionales, sin importar cómo se calculen en contabilidad, deben incorporarse al volumen de ventas para calcular el impuesto a pagar. Además, los sobreprecios cobrados por el contribuyente general del IVA al comprador deben considerarse ingresos con IVA, que deben convertirse en ingresos libres de impuestos y luego incorporarse al volumen de ventas. Sin embargo, los depósitos de embalaje no están incluidos en el impuesto sobre las ventas: los depósitos recaudados por los contribuyentes por alquilar o prestar bienes empaquetados para la venta, si se calculan por separado, no están incluidos en el impuesto sobre las ventas. Sin embargo, para los depósitos que no sean reembolsables por reciclaje de envases vencidos, el impuesto a pagar se calculará de acuerdo con la tasa impositiva aplicable a los bienes envasados. Por lo tanto, cuando las empresas venden productos, también pueden ahorrar impuestos al optar por utilizar depósitos de paquetes en lugar de alquileres de paquetes. Utilice el siguiente caso 6 para ilustrarlo:
Ejemplo 2: una empresa vendió 65.438.000 piezas de productos en junio de 2009, cada una con un valor de 500 yuanes (sin impuestos), y cobró un alquiler de embalaje de 65.438.065.438 07 yuanes. Si el depósito del paquete se puede recuperar dentro de un año, ¿qué tipo de procesamiento de ventas debe realizar la empresa para maximizar las ganancias después de impuestos?
Opción 1: Realizar la modalidad de fletamento. Entonces, el impuesto sobre el valor agregado pagado por la empresa en el período actual = 10000×500×17 10000×17÷(1 17)×65438.
Opción 2: Adoptar la forma de depósitos empaquetados. Obviamente, este depósito no necesita ser gravado durante las ventas, por lo que el impuesto sobre el valor agregado pagado por la empresa en el período actual = 10,000 × 500 × 17 = 850,000 (yuanes). En comparación con la opción 1, el gasto en impuesto al valor agregado ahorrado = 1.020.000-850.000-170.000 yuanes.
Se puede ver en este caso que las empresas no deberían cobrar el alquiler del paquete, sino que deberían cobrar los depósitos del paquete, para maximizar las ganancias después de impuestos.
(3) Ajustar adecuadamente la relación de distribución del precio de depósito entre productos y materiales de embalaje.
De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la ley tributaria, si el impuesto se reembolsa dentro del tiempo especificado por el embalaje que se alquila o presta con la mercancía, el impuesto sobre las ventas no podrá incluirse en la contabilidad separada. Además, los impuestos también deben recaudarse según la normativa. Por lo tanto, las empresas deben calcular por separado los depósitos cobrados por el alquiler y préstamo de materiales de embalaje y devolverlos dentro del plazo especificado (normalmente un año).