¿Qué exenciones políticas tiene el estado para las empresas?
1. Ingresos libres de impuestos
Los siguientes ingresos de una empresa son ingresos libres de impuestos:
(1) Ingresos por intereses de deuda ;
(2) Dividendos, bonificaciones y otros ingresos por inversiones de capital entre empresas residentes calificadas;
(3) Las empresas no residentes establecen instituciones y lugares en China y obtienen de empresas residentes el así como los dividendos, bonificaciones y otros ingresos de inversiones de capital realmente relacionados con el sitio;
(4) Ingresos de organizaciones sin fines de lucro calificadas.
(Extraído del artículo 26 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas)
Los ingresos por intereses de la deuda se refieren a los ingresos por intereses obtenidos por las empresas que poseen bonos del tesoro emitidos por el departamento financiero del Consejo de Estado.
(Extraído del artículo 82 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas")
La igualdad de dividendos, bonificaciones y otros ingresos por inversiones de capital entre empresas residentes se refiere a la inversión directa de empresas residentes en Rentas de inversiones obtenidas por otras empresas residentes. Los dividendos, dividendos y otros ingresos por inversiones de capital no incluyen los ingresos por inversiones obtenidos de la tenencia de acciones emitidas y cotizadas en bolsa de empresas residentes durante menos de 12 meses.
(Extraído del artículo 83 del “Reglamento de Desarrollo de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas”)
Se consideran entidades sin fines de lucro calificadas aquellas que cumplan con las siguientes condiciones:
( 1) Cumplir con los procedimientos de registro de organizaciones sin fines de lucro de conformidad con la ley;
(2) Participar en actividades de bienestar público o sin fines de lucro;
(3) Obtener ingresos , excepto los gastos razonables relacionados con la organización, todos se utilizarán para el bienestar público o empresas sin fines de lucro aprobadas mediante registro o estipuladas en los estatutos;
(4) La propiedad y sus ganancias no se utilizará para distribución;
(5) Según la aprobación del registro o de acuerdo con las disposiciones de los estatutos, la propiedad restante de la organización después de la cancelación se utilizará para fines de bienestar público o sin fines de lucro. , o donado por la autoridad de gestión de registro a organizaciones de la misma naturaleza y propósito, y anunciado al público;
(6) Los inversores no retienen ni disfrutan de ningún derecho de propiedad sobre la propiedad invertida en la institución;
(7) Los salarios del personal y las tarifas sociales se controlan dentro de las proporciones prescritas y los bienes de la institución no se distribuyen de manera gradual.
Las medidas para la identificación y gestión de organizaciones sin fines de lucro serán formuladas por las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado en conjunto con los departamentos pertinentes del Consejo de Estado.
(Extraído del artículo 84 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas")
Los ingresos de las organizaciones sin fines de lucro calificadas no incluyen los ingresos de las organizaciones sin fines de lucro que se dediquen a actividades con fines de lucro, el Consejo de Estado A menos que las autoridades financieras y fiscales especifiquen lo contrario.
(Extraído del artículo 85 del “Reglamento de Desarrollo de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas”)
2. Exención de ingresos
(a) Los ingresos de proyectos agrícolas, forestales, ganaderos y pesqueros
Los ingresos de los siguientes proyectos están exentos del impuesto sobre la renta empresarial:
( 1) Cultivo de hortalizas, cereales, patatas, semillas oleaginosas, frijoles, algodón, cáñamo, azúcar, frutas y frutos secos (excluida la recolección de frutas y frutos secos crudos);
(2) Desarrollo de nuevas variedades de Mejoramiento de cultivos;
(3) Plantación de materiales medicinales chinos (excluyendo la plantación de plantas insecticidas y bactericidas);
(4) Cultivo y plantación de árboles;
(5) Cría de ganado y aves de corral (excluida la cría de faisanes, pavos reales y otras aves y otras aves raras);
(6) Recolección de productos forestales (excluida la recolección de café, cacao y otros cultivos para bebidas) );
p>
(7) Riego (incluida la operación y gestión de sistemas de riego agrícola, excluida la gestión de construcción de proyectos de conservación de agua), procesamiento primario de productos agrícolas, medicina veterinaria (excluida la cuarentena animal), agricultura promoción de tecnología, operación y mantenimiento de maquinaria agrícola, etc. Proyectos de agricultura, silvicultura, ganadería y servicios pesqueros;
(8) Pesca en océanos lejanos.
El impuesto sobre la renta de las empresas se reduce a la mitad sobre los ingresos de las empresas dedicadas a los siguientes artículos:
(1) Flores, té (excluido el procesamiento refinado de té, cacao y café) y otros cultivos para bebidas y especias Cultivo de cultivos (excluidas las actividades de extracción y fabricación de especias);
(2) Acuicultura marina y acuicultura continental.
Las empresas que participan en proyectos restringidos o prohibidos por el Estado no disfrutan de un impuesto sobre la renta empresarial preferencial.
(Extraído del artículo 86 del “Reglamento de Desarrollo de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas”)
(2) Ingresos de inversión y explotación procedentes de proyectos de infraestructura pública apoyados por el Estado.
Los ingresos provenientes de la inversión y operación de proyectos de infraestructura pública respaldados por el estado están exentos del impuesto sobre la renta de las empresas del primer al tercer año, y el impuesto sobre la renta de las empresas se reduce a la mitad del cuarto al sexto año.
Las empresas que contraten operaciones, contraten construcción y proyectos de autoconstrucción para uso propio en este artículo no gozan de los beneficios del Impuesto sobre Sociedades previstos en este artículo.
Los proyectos de infraestructura pública apoyados por el Estado se refieren a puertos, aeropuertos, ferrocarriles, carreteras, transporte público urbano, electricidad, conservación de agua y otros proyectos especificados en el "Catálogo de Preferencias del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades para Proyectos de Infraestructura Pública".
(Extraído del artículo 87 del “Reglamento de Desarrollo de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas”)
(3) Ingresos provenientes de proyectos calificados de protección ambiental, conservación de energía y conservación de agua.
Los ingresos provenientes de proyectos calificados de protección ambiental, conservación de energía y conservación de agua están exentos del impuesto sobre la renta corporativo en el primer al tercer año, y el impuesto sobre la renta corporativa se reduce a la mitad del cuarto al sexto año.
Los proyectos elegibles de protección ambiental, ahorro de energía y ahorro de agua incluyen el tratamiento público de aguas residuales, el tratamiento público de basura, el desarrollo integral y la utilización de biogás, la transformación tecnológica de ahorro de energía y reducción de emisiones, la desalinización de agua de mar, etc. Las condiciones específicas y el alcance del proyecto serán formulados por las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado en consulta con los departamentos pertinentes del Consejo de Estado, y serán anunciados e implementados después de la aprobación del Consejo de Estado.
(Extraído del artículo 88 del “Reglamento de Desarrollo de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas”)
(4) Ingresos calificados por transferencia de tecnología.
En un año fiscal, la parte de los ingresos por transferencia de tecnología de las empresas residentes que no exceda los 5 millones de yuanes está exenta del impuesto sobre la renta empresarial; la parte que supere los 5 millones de yuanes se grava con la mitad del impuesto sobre la renta empresarial.
(Extraído del artículo 90 del “Reglamento de Desarrollo de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas”)
(5) Otros ingresos
Están exentos del ingreso social los siguientes ingresos impuesto:
p>(1) Ingresos por intereses de préstamos otorgados por gobiernos extranjeros al gobierno chino;
(2) Ingresos por intereses de préstamos preferenciales otorgados por organizaciones financieras internacionales a los chinos empresas gubernamentales y residentes;
(3) Otros ingresos aprobados por el Consejo de Estado.
(Extraído del artículo 91 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas")
En tercer lugar, reducir los tipos impositivos
Incentivos fiscales para pequeñas empresas y de bajos beneficios
Las empresas pequeñas y de bajo beneficio elegibles pagan un impuesto sobre la renta empresarial a una tasa reducida del 20%.
(Extraído del artículo 28 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas)
Las empresas pequeñas y de bajo beneficio elegibles se refieren a empresas que se dedican a industrias que no están restringidas o prohibidas por el estado y cumplir las siguientes condiciones:
(1) La renta imponible anual de las empresas industriales no supera los 300.000 yuanes, el número de empleados no supera los 100 y los activos totales no superan los 30 millones de yuanes;
(1) p>
(2) Otras empresas. La renta imponible anual no excederá los 300.000 yuanes, el número de empleados no excederá los 80 y los activos totales no excederán los 100.000 yuanes.
(Extraído del artículo 92 del "Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas")
(2) Políticas fiscales preferenciales para empresas de alta tecnología que el Estado debe apoyar.
Las empresas de alta tecnología que necesitan un apoyo clave del Estado pagan una tasa impositiva corporativa reducida del 15%.
(Extraído del artículo 28 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas)
Las empresas de alta tecnología que requieren apoyo estatal se refieren principalmente a empresas que poseen derechos de propiedad intelectual independientes y básicos y cumplen con las siguientes condiciones :
(1) Los productos (servicios) pertenecen a los campos de alta tecnología respaldados por el estado;
(2) La proporción de los gastos de investigación y desarrollo en los ingresos por ventas no ser menor que la proporción prescrita;
(3) La proporción de los ingresos provenientes de productos (servicios) de alta tecnología con respecto a los ingresos totales de la empresa no deberá ser menor que la proporción prescrita;
(4) La proporción de personal científico y técnico con respecto al número total de empleados de la empresa no será inferior a la proporción prescrita;
(5) Otras condiciones estipuladas en las "Medidas Administrativas para la Reconocimiento a Empresas de Alta Tecnología”.
Las medidas para la identificación y gestión de "campos de alta tecnología respaldados por el estado" y empresas de alta tecnología serán formuladas por los departamentos de ciencia y tecnología, finanzas e impuestos del Consejo de Estado en consulta con los departamentos pertinentes. del Consejo de Estado, y será promulgado e implementado después de la aprobación del Consejo de Estado.
(Extraído del artículo 93 del “Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas”)
La identificación de empresas de alta tecnología debe cumplir las siguientes condiciones:
1. En China, las empresas registradas en China (excluidos Hong Kong, Macao y Taiwán) han sido propietarias de las tecnologías centrales de sus principales productos (servicios) a través de investigación y desarrollo independientes, transferencias, donaciones, fusiones y adquisiciones, etc., en los últimos tres años. , o mediante licencias exclusivas por más de cinco años. derechos de propiedad intelectual independientes;
2. Los productos (servicios) están dentro del alcance de los "Campos de alta tecnología respaldados por el Estado"; p>3. El personal científico y tecnológico con título universitario o superior representa el 10% de los empleados de la empresa ese año Más del 30% del total, de los cuales el personal de I + D representó más del 10% del total de empleados de la empresa ese año;
4. Con el fin de obtener nuevos conocimientos científicos y tecnológicos (excluyendo las humanidades y las ciencias sociales), aplicar creativamente nuevos conocimientos científicos y tecnológicos, o mejorar sustancialmente la tecnología y los productos (servicios), la empresa continúa realizando actividades de investigación y desarrollo, y la proporción de los gastos totales de investigación y desarrollo con respecto a los ingresos totales por ventas en los últimos tres años fiscales cumple con los siguientes requisitos:
(1) La proporción de empresas con los ingresos por ventas de menos de 50 millones de yuanes en el año más reciente no serán inferiores al 6%.
(2) La proporción de empresas con ingresos por ventas de 50 millones a 200 millones de yuanes en el año más reciente; no será inferior al 4%;
(3) La proporción de empresas con ingresos por ventas de más de 200 millones de yuanes en el año anterior no será inferior al 3%.
Entre ellos, los gastos totales de I+D incurridos por las empresas chinas no deberán ser inferiores al 60% de los gastos totales de I+D. Si la empresa ha estado registrada durante menos de tres años, el cálculo se basará en los años de funcionamiento reales;
5. Los ingresos por productos (servicios) de alta tecnología representan más del 60% del total de la empresa. ingresos del año;
6. Investigación y desarrollo empresarial Los indicadores como el nivel de gestión organizacional, la capacidad de transformar los logros científicos y tecnológicos, el número de derechos de propiedad intelectual independientes, las ventas y el crecimiento total de los activos cumplen con los requisitos del "Guía de gestión empresarial de alta tecnología" (que se formulará por separado).
(Extraído de Academia China de Ciencias [2008] No. 172)
(3) Incentivos fiscales para empresas no residentes
Las empresas no residentes tienen sin instituciones en China. Si la empresa tiene una institución o lugar, pero sus ingresos no tienen una conexión real con su institución o lugar, deberá pagar el impuesto sobre la renta corporativa sobre sus ingresos obtenidos dentro de China.
(Extraído del artículo 3, párrafo 3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas)
Cuando una empresa no residente obtenga los ingresos especificados en el artículo 3, párrafo 3 de esta Ley, el El tipo impositivo aplicable es del 20%.
(Extraído del artículo 4, párrafo 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas)
Los siguientes ingresos de una empresa pueden estar exentos o reducidos del impuesto sobre la renta de las empresas:
……
p>(5) Rentas especificadas en el apartado 3 del artículo 3 de esta Ley.
(Extraído del artículo 27, inciso 5 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas)
Cuando una empresa no residente obtiene los ingresos especificados en el artículo 27, inciso (5) de la Empresa Ley del Impuesto sobre la Renta, una deducción El impuesto sobre la renta de las sociedades se aplica a una tasa del 10%.
(Extraído del artículo 91 del “Reglamento de Desarrollo de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas”)
Cuatro, más puntos de deducción
Los siguientes gastos de la empresa pueden ser incluido en el cálculo Deducido de la base imponible:
(1) Gastos de investigación y desarrollo incurridos en el desarrollo de nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos;
(2) Colocación de personas discapacitadas y otros empleos fomentados por el estado Salarios pagados al personal.
(Extraído del artículo 30 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas)
La superdeducción de gastos de I+D se refiere a los gastos de I+D incurridos por las empresas para desarrollar nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos. Si los activos intangibles no se incluyen en las pérdidas y ganancias corrientes, se deducirá un 50% adicional de los gastos de I+D sobre la base de las deducciones reales de conformidad con la normativa. Si se forma un activo intangible, se amortizará al 150% del costo del activo intangible.
(Extraído del artículo 95 del "Reglamento de aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas")
Las deducciones adicionales de los salarios de las empresas por la colocación de empleados discapacitados se refieren al salario real deducciones de los salarios pagados a los empleados discapacitados arriba y luego deducir el 100% de los salarios pagados a los empleados discapacitados. Las disposiciones pertinentes de la "Ley de la República Popular China sobre la Protección de las Personas con Discapacidad" se aplican al ámbito de las personas con discapacidad.
El método para la deducción adicional de los salarios pagados por las empresas a otras personas empleadas incentivadas por el Estado a ser reasentados como se menciona en el artículo 30 (2) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas será formulado por separado por el Estado. Concejo.
(Extraído del artículo 96 del “Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades”)
Verbo (abreviatura de verbo) crédito de capital riesgo
Participar en la necesidad del Estado de apoyar y Las empresas de capital de riesgo que se animan a invertir en capital de riesgo pueden deducir los ingresos imponibles de acuerdo con una determinada proporción del monto de la inversión.
(Extraído del artículo 31 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas)
Si una empresa de capital riesgo invierte en pequeñas y medianas empresas de alta tecnología que no cotizan en bolsa en forma de inversión de capital para más de 2 años, se puede deducir el 70% de la renta imponible de las empresas de capital de riesgo en el año en que se ha mantenido el capital durante 2 años, si la deducción es insuficiente en el actual; año, se puede trasladar a años fiscales posteriores.
(Extraído del artículo 97 del "Reglamento para la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas")
Las empresas de inversión de riesgo invierten en pequeñas y medianas empresas de alta tecnología que no cotizan en bolsa en en forma de inversión de capital durante más de 2 años (incluidos 2 años) ). Si se cumplen las siguientes condiciones, el 70% del importe de la inversión en pequeñas y medianas empresas de alta tecnología se puede deducir de la renta imponible de las empresas de capital riesgo.
(1) El ámbito de negocio cumple con lo establecido en las “Medidas” y está registrado ante la industria y el comercio como “Venture Investment Co., Ltd.”, “Venture Investment Co., Ltd. " y otras empresas profesionales de capital riesgo. Si el registro industrial y comercial se completa entre el 165438 de junio y el 15 de octubre de 2005 antes de la promulgación de las "Medidas", se podrá conservar el nombre del registro industrial y comercial original, pero el ámbito empresarial deberá cumplir con lo establecido en las "Medidas". .
(2) Completar los trámites de presentación de acuerdo con las condiciones y procedimientos estipulados en las "Medidas", y previa verificación por parte del departamento de gestión de presentación, la operación de inversión cumple con las disposiciones pertinentes de las "Medidas" .
(3) El número de empleados en pequeñas y medianas empresas de alta tecnología invertidas por empresas de capital de riesgo no excederá los 500, las ventas anuales no excederán los 200 millones de yuanes y los activos totales no exceder los 200 millones de yuanes.
(4) Cuando una empresa de capital de riesgo solicita una deducción por inversión de la renta imponible, los fondos utilizados por las pequeñas y medianas empresas de alta tecnología para investigar y desarrollar alta tecnología y sus productos en el actual año debe representar más del 5% de sus ventas (incluido el 5%), los ingresos técnicos totales y los ingresos por ventas de productos de alta tecnología deben representar más del 60% (incluido el 60%) de sus ingresos totales. el año.
(Extraído de Finanzas e Impuestos [2007] No. 365438 +0)
Verbo intransitivo deducción de ingresos
La utilización integral de los recursos y la producción por parte de las empresas cumple con regulaciones de política industrial nacional Los ingresos derivados de los productos pueden deducirse al calcular los ingresos imponibles.
(Extraído del artículo 33 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas)
Las empresas utilizan como principal materia prima los recursos especificados en el "Catálogo de Preferencias del Impuesto sobre la Renta de las Empresas para la Utilización Integral de los Recursos". materiales, y el país de producción no restringe o Los ingresos procedentes de productos prohibidos que cumplan con las normas nacionales e industriales pertinentes se incluirán en los ingresos totales a una tasa impositiva reducida del 90%.
La proporción de materias primas a que se refiere el párrafo anterior en la elaboración de productos y materiales no será inferior a los estándares establecidos en el “Catálogo de Preferencias en el Impuesto sobre la Renta de Empresas para la Utilización Integral de los Recursos”.
(Extraído del artículo 99 del “Reglamento de Desarrollo de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas”)
Siete. Deducción fiscal
El monto de la inversión realizada por las empresas en la compra de equipos especiales para la protección del medio ambiente, la conservación de energía y agua y la seguridad de la producción. Los créditos fiscales están disponibles en función de un porcentaje determinado.
(Extraído del artículo 34 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas)
Empresas que compren y utilicen efectivamente el "Catálogo de Preferencias del Impuesto sobre la Renta de las Empresas para Equipos Especiales para la Protección del Medio Ambiente" y el "Catálogo de Preferencias del Impuesto sobre la Renta de las Empresas para Equipos Especiales para la Protección del Medio Ambiente" Preferencias en el impuesto sobre la renta para equipos especiales para el ahorro de energía y agua" Para equipos especiales como protección del medio ambiente, conservación de energía y agua y equipos de producción de seguridad estipulados en el Catálogo y el Catálogo de preferencias en el impuesto sobre la renta de empresas para equipos especiales para la seguridad en la producción, 65,438+ La empresa puede gravar el 00% de la inversión en equipos especiales en el año en curso. Si el crédito es insuficiente en el año en curso, puede trasladarse a los cinco años fiscales siguientes.
Las empresas que disfruten de los beneficios del Impuesto sobre Sociedades previstos en el párrafo anterior deberán adquirir y poner en uso efectivamente el equipo especial previsto en el párrafo anterior si una empresa transfiere o alquila el equipo especial antes mencionado dentro de cinco años; años, dejará de disfrutar de los beneficios del Impuesto sobre Sociedades y deberá devolver el Impuesto sobre Sociedades deducido.
(Extraído del artículo 100 del “Reglamento de Desarrollo de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas”)
8. Depreciación acelerada
Si realmente es necesario acelerar la depreciación de los activos fijos de la empresa debido al progreso tecnológico y otras razones, se puede acortar el período de depreciación o adoptar una depreciación acelerada.
(Extraído del artículo 32 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas)
Los activos fijos que pueden depreciarse acortando su vida de depreciación o acelerando la depreciación incluyen:
( 1) Debido a la tecnología, mejorar los activos fijos con un reemplazo de producto más rápido;
(2) Los activos fijos se encuentran en un estado de fuerte vibración y alta corrosión durante todo el año.
Cuando se acorte el período de depreciación, el período mínimo de depreciación no será inferior al 60% del período de depreciación especificado en el artículo 60 de este Reglamento si se adopta un método de depreciación acelerada, el método de doble saldo decreciente; o se puede utilizar el método de la suma de dígitos de años.
(Extraído del artículo 98 del “Reglamento de Desarrollo de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas”)
9. Políticas preferenciales para áreas étnicas autónomas
Los órganos de autogobierno de las áreas étnicas autónomas pueden decidir reducir o eximir la parte local del impuesto sobre la renta corporativo pagadero por las empresas en áreas étnicas autónomas. Si una prefectura autónoma o un condado autónomo decide reducir o eximir impuestos, debe informar al gobierno popular de la provincia, región autónoma o municipio directamente dependiente del Gobierno Central para su aprobación.
(Extraído del artículo 29 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas)
Las áreas étnicas autónomas se refieren a regiones autónomas, prefecturas autónomas y condados autónomos que implementan la autonomía étnica regional de acuerdo con el "Estado étnico". Ley de Autonomía Regional de la República Popular China».
Las empresas de industrias restringidas o prohibidas por el Estado en áreas étnicas autónomas no estarán exentas del impuesto sobre la renta de las sociedades.
(Extraído del artículo 94 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas")
Oferta especial
En función de las necesidades económicas y sociales nacionales. desarrollo, o debido a Si las emergencias y otras razones tienen un impacto significativo en las actividades comerciales de una empresa, el Consejo de Estado puede formular políticas preferenciales especiales de impuesto sobre la renta corporativa e informarlas al Comité Permanente de la APN para su presentación.
(Extraído del artículo 36 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades)
XI. Preferencias fiscales para industrias especiales
(1) Políticas preferenciales para fomentar el desarrollo de la industria del software y la industria de circuitos integrados
(1) Devoluciones del IVA después de que las empresas de producción de software implementen la política de devolución inmediata Las empresas utilizan los impuestos para investigar y desarrollar productos de software y ampliar la reproducción. No se consideran ingresos imponibles para el impuesto sobre la renta de las sociedades y no se recauda ningún impuesto sobre la renta de las sociedades.
(2) Después de que una empresa china de producción de software de nueva creación sea reconocida, estará exenta del impuesto sobre la renta de las empresas en el primer y segundo año a partir del año de generación de ganancias, y se le cobrará la mitad del tasa del tercer al quinto año.
(3) Las empresas clave de fabricación de software dentro del diseño de planificación nacional que no disfruten de exención fiscal ese año deberán pagar un impuesto sobre la renta empresarial a una tasa reducida del 10%.
(4) Las tarifas de formación de los empleados de las empresas de producción de software se pueden deducir al calcular la renta imponible.
(5) El software adquirido por empresas e instituciones que cumple con las condiciones de reconocimiento de activos fijos o activos intangibles puede contabilizarse como activos fijos o activos intangibles. Con la aprobación de la autoridad fiscal competente, el período de depreciación o amortización puede reducirse adecuadamente a un mínimo de 2 años.
(6) Las empresas de diseño de circuitos integrados se consideran empresas de software y disfrutan de las políticas de impuesto sobre la renta corporativas mencionadas anteriormente relacionadas con las empresas de software.
(7) Con la aprobación de las autoridades fiscales competentes, la vida de depreciación de los equipos de producción de las empresas de fabricación de circuitos integrados se puede acortar adecuadamente a un mínimo de 3 años.
(8) Las empresas de fabricación de circuitos integrados con una inversión de más de 8 mil millones de yuanes o las empresas de fabricación de circuitos integrados con un ancho de línea inferior a 0,25 um deberán pagar una tasa impositiva sobre la renta corporativa reducida del 15%. Entre ellos, si el período de funcionamiento supera los 15 años, el impuesto sobre la renta de las sociedades estará exento del primer al quinto año, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se reducirá a la mitad del sexto al décimo año.
(9) Para los fabricantes de productos de circuitos integrados cuyo ancho de línea de producción sea inferior a 0,8 micras (inclusive), están exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades en el primer y segundo año a partir del año de obtención de ganancias, y Del tercer año al tercer año el Impuesto sobre Sociedades se reducirá a la mitad durante cinco años.
(10) Desde el 1 de junio de 2008 hasta finales de 2010, los inversores en empresas de fabricación de circuitos integrados y empresas de embalaje invirtieron directamente su capital registrado después de pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades, o lo utilizaron como inversión de capital para iniciar otras Las empresas de circuitos integrados, las empresas fabricantes y las empresas envasadoras, deberán tener un período de operación no menor a 5 años. Si la inversión se retira dentro de los cinco años posteriores a la reinversión, se recuperará el impuesto sobre la renta corporativo reembolsado. Desde el 65438 de junio hasta el 1 de octubre de 2008 a 2010, las organizaciones económicas nacionales y extranjeras, como inversionistas, pagarán las ganancias después de que se utilice el impuesto sobre la renta corporativa. inversión de capital para establecer empresas de fabricación de circuitos integrados, empresas de embalaje o empresas de fabricación de productos de software en la región occidental. Si el período de operación no es inferior a 5 años, el impuesto sobre la renta pagado se reembolsará a una tasa impositiva del 80%. Si la inversión se retira después de menos de 5 años de reinversión, se recuperará el Impuesto sobre Sociedades reembolsado.
(2) Políticas preferenciales para incentivar el desarrollo de los fondos de inversión en valores
(1) Ingresos obtenidos por los fondos de inversión en valores del mercado de valores, incluidos los ingresos por diferencias de precios de compra y venta acciones y bonos, y dividendos de acciones Los ingresos por dividendos, los ingresos por intereses de los bonos y otros ingresos no se cobrarán por el momento.
(2) No se gravará con el Impuesto sobre Sociedades las rentas que perciban los inversores por la distribución de fondos de inversión en valores.
(3) El impuesto sobre la renta empresarial no se aplicará a los ingresos diferenciales de los administradores de fondos de inversión en valores por el uso de fondos para comprar y vender acciones y bonos.
(Extraído de Hacienda y Tributación [2008] N° 65438+0)
Doce. Políticas fiscales preferenciales transitorias
(1) Política de transición de tasas impositivas preferenciales
Las empresas cuyo establecimiento haya sido aprobado antes de la promulgación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas disfrutarán de tasas impositivas bajas de acuerdo con las disposiciones de las leyes tributarias y reglamentaciones administrativas de la época. Según las regulaciones del Consejo de Estado, las empresas que originalmente disfrutaban de tasas impositivas bajas pasarán gradualmente a la tasa impositiva legal dentro de los cinco años posteriores a la implementación de la nueva ley del impuesto sobre la renta personal. Entre ellas, las empresas que disfrutan de una tasa impositiva sobre la renta corporativa del 15% implementarán una tasa impositiva del 18% en 2008, una tasa impositiva del 20% en 2009, una tasa impositiva del 22% en 2010 y una tasa impositiva del 24%. en 2010. Las empresas que originalmente implementaron una tasa impositiva del 24% implementarán una tasa impositiva del 25% a partir de 2008.
(Extraído de Guofa [2007] No. 39)
(2) Política transitoria de exenciones preferenciales regulares.
A partir del 5438 de junio + 1 de octubre de 2008, las empresas que originalmente disfrutaban de reducciones y exenciones fiscales regulares, como "dos exenciones y tres reducciones" y "cinco exenciones y cinco reducciones", seguirán disfrutando del impuesto original. leyes y administrativas Las medidas preferenciales y los años estipulados en la normativa y documentos relacionados expirarán tras la entrada en vigor de la nueva ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Sin embargo, si no disfrutan de incentivos fiscales porque no son rentables, el período preferencial comenzará en 2008.
(Extraído de Guofa [2007] No. 39)
(3) Políticas fiscales preferenciales transitorias para regiones específicas
1. de la región occidental
De acuerdo con el espíritu de los documentos pertinentes del Consejo de Estado sobre la implementación del Desarrollo Occidental, el Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y la Administración General de Aduanas conjuntamente emitió el "Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y la Administración General de Aduanas sobre políticas fiscales preferenciales para el desarrollo occidental" 》 (Finanzas e Impuestos [2006 54 38+0] No. 202) Las empresas preferenciales Se seguirán aplicando políticas de impuesto sobre la renta para el desarrollo occidental.
(Extraído de Guofa [2007] No. 39)
Para empresas con financiación nacional y empresas con inversión extranjera en industrias fomentadas por el Estado en la región occidental, de 2001 a 2010 , el tipo hipotecario se reducirá en un 15%. El impuesto sobre la renta de las sociedades se aplica al tipo impositivo.
(Extraído de Finanzas e Impuestos [2006 54 38+0] No. 202)
Para empresas de transporte, energía eléctrica, conservación de agua, servicios postales, radio y televisión recientemente establecidas en En la región occidental, los ingresos comerciales de los proyectos anteriores Aquellos que representan más del 70% de los ingresos totales de la empresa pueden disfrutar de las siguientes políticas preferenciales en el impuesto sobre la renta de las empresas: Las empresas con financiación nacional están exentas del impuesto sobre la renta de las empresas del primero al segundo. año, y se gravan con la mitad del impuesto sobre la renta de las sociedades del tercer al quinto año; el período de funcionamiento es de más de diez años. Las empresas con inversión extranjera están exentas del impuesto sobre la renta de las sociedades del primer al segundo año, y se gravan con una tasa de un impuesto sobre la renta de las sociedades del tercer al quinto año; mitad de tasa del tercer al quinto año.
(Extraído de Finanzas e Impuestos [2006 54 38+0] No. 202)
2 Políticas fiscales preferenciales para nuevas empresas de alta tecnología en zonas económicas especiales y Shanghai Pudong New. Área.
Las zonas económicas especiales y las empresas de alta tecnología en la Nueva Área de Shanghai Pudong que necesitan apoyo estatal y están registradas después del 5438 de junio + 1 de octubre de 2008 están exentas del impuesto sobre la renta corporativa en el primer al segundo año, y en el tercer año En el quinto año, el impuesto sobre la renta de las sociedades se aplicará al tipo legal del 25%.
(Extraído de Guofa [2007] N° 40)