Cómo calcular el impuesto soportado sobre los productos agrícolas comprados por los pequeños contribuyentes

Métodos para calcular la deducción del impuesto soportado para productos agrícolas comprados por pequeños contribuyentes:

1. Para comprar productos agrícolas, obtenga una factura especial con IVA emitida por un contribuyente general o un factura especial de IVA de importación de la aduana Si se emite una nota de pago, el monto del IVA indicado en la factura especial de IVA o en la nota de pago de IVA de importación especial será el monto del impuesto soportado

2. Con el método de cálculo simple del impuesto, la tasa del gravamen es del 3%. Si un pequeño contribuyente que calcula y paga el IVA obtiene una factura con IVA, el impuesto soportado se calculará sobre la base del monto indicado en la factura especial con IVA y la deducción del 9%. tasa;

3. Obtener facturas de venta de productos agrícolas o facturas de compra, el impuesto soportado se calcula con base en el precio de compra de los productos agrícolas y la tasa de deducción del 9% indicada en la factura de venta o factura de compra de productos agrícolas.

4. Los contribuyentes compran para producción y venta o encomiendan. Para los productos agrícolas procesados ​​con una tasa de descuento del 13%, el impuesto soportado se calcula sobre la base del precio de compra de los productos agrícolas y una tasa de deducción del 10%. El impuesto soportado que se puede deducir del impuesto repercutido se limita al impuesto al valor agregado especificado en el siguiente certificado de deducción del impuesto al valor agregado y al impuesto soportado calculado de acuerdo con la tasa de deducción prescrita:

1. Compras del contribuyente Para bienes o servicios sujetos a impuestos, obtenga del vendedor el IVA especificado en la factura especial con IVA;

2. El contribuyente compra productos agrícolas libres de impuestos y lo paga a productores agrícolas o pequeñas empresas. -Contribuyentes de escala, el 10% del impuesto soportado se deducirá del precio indicado en el comprobante de compra aprobado por la autoridad fiscal.

3 para el grano libre de impuestos comprado a empresas chinas de compra y venta de granos. puedes Se deducirá el diez por ciento del impuesto soportado en función del monto de las facturas ordinarias obtenidas;

4. El flete pagado por los contribuyentes por la compra y venta de bienes no incluye gastos de carga y descarga, ni primas de seguros. y otros gastos varios, el monto del flete y del fondo enumerado en el documento de liquidación se deducirá del impuesto soportado a una tasa del 7%;

5. vendidos por unidades de negocio de reciclaje de materiales de desecho pueden ser tratados como reciclaje de materiales de desecho. El importe indicado en la factura ordinaria emitida por la unidad de negocio y supervisada por la autoridad tributaria se deducirá del impuesto soportado a una tasa del 10%;

6. Las empresas compran equipos especiales y equipos generales para los sistemas de control de impuestos antifalsificación del IVA, el monto del impuesto indicado en la factura especial obtenida de la compra se puede deducir del impuesto repercutido del IVA.

En resumen, las facturas ordinarias obtenidas por los contribuyentes en los enlaces mayoristas y minoristas por la compra de hortalizas y algunas carnes y huevos frescos sujetos a la política de exención del IVA no se utilizarán como comprobantes para el cálculo de la deducción del impuesto soportado.

Base jurídica:

“Medidas de Implementación del Programa Piloto de Determinación y Deducción del Impuesto Soportado del Impuesto al Valor Agregado de los Productos Agropecuarios”

Cuatro Métodos. para determinar el impuesto soportado del impuesto al valor agregado sobre productos agrícolas (1) Contribuyentes piloto Si los productos agrícolas comprados se utilizan como materia prima para producir bienes, el impuesto al valor agregado soportado sobre productos agrícolas se puede determinar de acuerdo con los siguientes métodos:

1. Método insumo-producto: consulte las normas nacionales, las normas industriales (incluidas las normas reconocidas por la industria y el consumo promedio de la industria) Valor de uso) para determinar la cantidad de productos agrícolas comprados y consumidos por unidad de ventas (en lo sucesivo denominados). como la cantidad de consumo unitario de productos agrícolas).

El monto del IVA soportado sobre productos agrícolas que se permite deducir en el período actual se basa en la cantidad de consumo unitario de productos agrícolas, la cantidad de bienes vendidos en el período actual, el precio promedio de compra de productos agrícolas productos (impuestos incluidos, lo mismo a continuación) y el cálculo de la tasa de deducción del impuesto soportado del IVA de los productos agrícolas (en lo sucesivo, "tasa de deducción"). La fórmula es:

El monto del impuesto soportado que se permite deducir del impuesto al valor agregado sobre los productos agrícolas en el período actual = la cantidad de productos agrícolas consumidos en el período actual * el precio promedio de compra de productos agrícolas * tasa de deducción / (1 tasa de deducción)

El consumo de productos agrícolas en el período actual Cantidad = cantidad de bienes vendidos en el período actual (excluyendo la cantidad de bienes comprados para productos semiacabados otros que los productos agrícolas) * cantidad de consumo unitario de productos agrícolas

Para la producción de múltiples bienes con una sola materia prima de producto agrícola o la producción de múltiples bienes con múltiples materias primas de productos agrícolas Al calcular la cantidad de consumo y el promedio precio de compra de los productos agrícolas en el período actual, deben recolectarse y distribuirse de acuerdo con métodos razonables.

El precio unitario medio de compra se refiere al precio medio de compra de productos agrícolas al final del período, excluyendo el flete pagado por separado además del precio de compra y los costes de clasificación antes del almacenamiento.

La fórmula para calcular el precio medio de compra al final del período:

El precio medio de compra al final del período = (la cantidad de productos agrícolas en stock al comienzo del período * el precio medio precio de compra al comienzo del período, la cantidad de productos agrícolas comprados en el período actual * el precio de compra en el período actual) / (la cantidad de productos agrícolas en stock al comienzo del período, la cantidad de productos agrícolas comprados en el período actual) )