Estándares de deducción de gastos de I+D del impuesto sobre la renta de las sociedades
En China, las empresas pagan el impuesto sobre la renta empresarial según una época cada año. Por supuesto, antes de pagar, debe tener claros los estándares para los elementos de deducción. Esto también es para obtener el doble de resultado con la mitad del esfuerzo en la auditoría de liquidación corporativa. 1. ¿Qué es la norma 1 de deducción del Impuesto sobre Sociedades? Gastos de sueldos y salarios: se permiten deducir los gastos de sueldos y salarios razonables incurridos por la empresa. 2. Se permite deducir la parte de las cuotas de bienestar de los empleados que no exceda el 14% del total de sueldos y salarios. 3. Se permite deducir los fondos sindicales que no excedan el 2% del salario total. 4. Fondos de educación de los empleados (1) Empresas generales: se permite deducir la cantidad que no exceda el 2,5% del total de sueldos y salarios; el exceso debe transferirse y deducirse en años fiscales futuros. (2) Empresas de alta tecnología: se permite deducir la cantidad que no exceda el 8% del total de sueldos y salarios; el exceso debe transferirse y deducirse en ejercicios fiscales futuros. (3) Empresas de servicios de tecnología avanzada: se permite deducir la porción que no exceda el 8% del total de sueldos y salarios; el exceso se podrá trasladar y deducir en años fiscales futuros. 5. Honorarios de formación de empleados para empresas de diseño de circuitos integrados y empresas de software cualificadas (empresas de animación): se calculan por separado y se deducen en consecuencia. 6. Se permite deducir los "cinco seguros y un fondo" pagados de acuerdo con el alcance y las normas estipuladas por el gobierno. 7. La prima del seguro complementario de pensión no excederá del 5% del salario total y podrá deducirse. 8. La prima del seguro médico complementario no excederá del 5% del salario total y podrá deducirse. 9. Los gastos de entretenimiento comercial se deducirán al 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el 5‰ de los ingresos por ventas (operativos) del año en curso. 10. Gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial (1) Empresas generales (las empresas tabacaleras no pueden deducir): se permite deducir la cantidad que no exceda el 15% de los ingresos por ventas (operativos) del año en curso; el exceso debe permitirse; se trasladarán y deducirán en ejercicios fiscales futuros. (2) Empresas dedicadas a la fabricación o venta de cosméticos, productos farmacéuticos y bebidas (excluida la fabricación de bebidas alcohólicas): se permite deducir la porción que no exceda el 30% de los ingresos por ventas (comerciales) del año en curso; el exceso debe permitirse; a trasladar y gravar en el futuro Deducciones anuales. 11. Los gastos de donaciones benéficas se deducirán si no superan el 12% del total de los beneficios anuales; el exceso se deducirá de la renta imponible dentro de los tres años siguientes a la transferencia. 12. Honorarios y comisiones de manejo (1) Empresas generales: no más del 5% de los ingresos reconocidos en el acuerdo o contrato de servicios firmado con una agencia de servicios intermediaria o individuo con calificaciones legales comerciales (excluyendo a ambas partes de la transacción y sus empleados y agentes) personas, representantes, etc.). (2) Compañías de seguros de propiedad: después de deducir los gastos de rescate, se permite deducir el monto que no exceda el 15% del ingreso total por primas del año. (3) Compañías de seguros personales: Luego de deducir el cargo de rescate, se permite deducir el monto que no exceda el 10% del total de ingresos por primas del año. (4) En el proceso de desarrollo de clientes y expansión de negocios, se permitirá deducir los gastos de manejo y comisiones incurridos por las empresas de telecomunicaciones por encomendar la venta de tarjetas de acceso telefónico y tarjetas de recarga telefónica si no exceden el 5% del ingresos totales del año. (5) Las empresas (tales como valores, futuros, agencias de seguros, etc.) que se dedican a servicios de agencia cuyos principales ingresos comerciales son los honorarios y comisiones de manejo pueden deducir los costos operativos reales para obtener dichos ingresos (incluidos los honorarios de manejo y los gastos de comisión). ) antes del impuesto sobre la renta de las sociedades ). (6) Si una empresa de desarrollo inmobiliario confía a una institución extranjera la venta de sus productos desarrollados, los gastos de venta (incluidas las comisiones o gastos de gestión) pagados por la empresa a la institución extranjera podrán deducirse del monto que no exceda 65,438 + 00% del los ingresos por ventas confiados. 13. Gastos de trabajo de la organización del partido (1) Empresas no públicas: los gastos de trabajo de la organización del partido se incluyen en los gastos de gestión de la empresa, y la parte que no exceda el 1% del salario total anual de los empleados puede deducirse antes del impuesto sobre la renta empresarial. (2) Empresas de propiedad estatal (incluidas empresas de propiedad estatal, empresas de propiedad absoluta y empresas con participación absoluta y relativa de capital estatal) y empresas de propiedad colectiva: los gastos de gestión se incluyen en los fondos de trabajo de la organización del partido, y el gasto real no No exceder el 1% del total anual de sueldos y salarios de los empleados. Parte del mismo puede deducirse antes del impuesto sobre la renta real causado. Si hay algún saldo al final del año, se trasladará para su uso en el próximo año. Si el remanente acumulado excede el 2% del salario total de los empleados del año anterior, ya no se asignará a los gastos administrativos del año en curso. 2. Gastos 1. Los gastos de ingresos por inversiones de capital, como dividendos y bonificaciones, no pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta empresarial. 2. Impuesto sobre Sociedades. 3. Multas, multas y pérdida de bienes decomisados. (Sin embargo, las indemnizaciones liquidadas pagadas por una empresa debido a un incumplimiento económico pueden deducirse antes de impuestos, del mismo modo que los intereses de penalización pagados por los bancos pueden deducirse antes de impuestos). 4. Impuestos sobre los cargos por pagos atrasados, más intereses. 5. Gastos de donaciones de beneficencia no pública. 6. Gastos de patrocinio no publicitario. 7. Honorarios de gestión pagados entre empresas. 8. Rentas y regalías pagadas entre operaciones comerciales. 9. Intereses pagados entre agencias operativas corporativas no bancarias.
10. Primas de seguros comerciales pagadas por empresas a inversores o empleados. (A excepción de las primas de seguro de seguridad personal pagadas por las empresas para trabajadores en tipos especiales de trabajo de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes y otras primas de seguros comerciales que pueden deducirse de acuerdo con las disposiciones de las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado, los seguros comerciales no se deducirán las primas pagadas por las empresas a inversores o empleados). 11. Gasto de fondos de reserva sin la aprobación del departamento de finanzas e impuestos del Consejo de Estado. Por ejemplo, las provisiones por deterioro de activos y las provisiones por depreciación de inventarios no son deducibles antes de impuestos. 12. Gastos y activos generados por ingresos no tributarios. 13. Otros gastos no relacionados con ingresos. tres. El comprobante de deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las sociedades se basa en lo dispuesto en el artículo 8 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de medidas de gestión para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las sociedades" (Estado Administración de Impuestos de la República Popular China Anuncio No. 28, 2018). Las fuentes se dividen en credenciales internas y credenciales externas. Los comprobantes internos se refieren a los comprobantes contables originales producidos por una empresa para contabilizar costos, gastos, pérdidas y otros gastos. El llenado y uso de comprobantes internos debe cumplir con las disposiciones pertinentes de las normas contables nacionales. Los comprobantes externos se refieren a los comprobantes que una empresa obtiene de otras unidades e individuos para demostrar sus gastos cuando ocurren actividades operativas y otros asuntos, incluidas, entre otras, facturas (incluidas facturas en papel y facturas electrónicas), notas financieras, comprobantes de pago de impuestos, pagos. Vales, pedidos divididos, etc.