¿Las primas de seguros y los impuestos sobre la compra de automóviles se combinan con las ventas para pagar el IVA?

1. Método de cálculo del impuesto repercutido del impuesto al valor agregado

El artículo 4 del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" estipula que, además de lo dispuesto en el artículo 11 de este Reglamento. Además, cuando un contribuyente venda bienes o preste servicios gravables (en adelante, ventas de bienes o servicios gravables), el impuesto a pagar será el saldo después de deducir el impuesto repercutido corriente del impuesto soportado corriente. impuesto. La fórmula para calcular el impuesto a pagar:

El impuesto a pagar = el impuesto repercutido para el período actual - el impuesto soportado para el período actual

Cuando el impuesto repercutido para el período actual es es menor que el impuesto soportado para el período actual y es insuficiente para la deducción, el déficit se puede liquidar. La deducción continuará transfiriéndose al siguiente período.

Artículo 5: Cuando un contribuyente venda bienes o servicios gravados, el impuesto al valor agregado calculado y recaudado del comprador con base en el volumen de ventas y la tasa impositiva especificada en el artículo 2 de este Reglamento será la salida impuesto. Fórmula de cálculo del impuesto repercutido:

Impuesto repercutido = ventas × tasa impositiva

Se puede saber a partir de la definición y fórmula del impuesto repercutido que lo calcula el comprador al comprar bienes. Monto del impuesto pagado al vendedor cuando el precio se paga por servicios y actividades gravables. Para los vendedores que son contribuyentes generales, el impuesto repercutido recaudado por el vendedor no es el IVA pagadero antes de deducir el impuesto soportado. El cálculo del impuesto repercutido depende de dos factores: el volumen de ventas y la tasa impositiva aplicable. Bajo la premisa de que se establece la tasa impositiva aplicable, el monto del impuesto repercutido depende principalmente del tamaño de las ventas.

El cálculo de las ventas se divide principalmente en ventas bajo métodos de venta generales, ventas bajo métodos de ventas especiales, ventas determinadas por la diferencia, etc.

2. Volumen de ventas bajo el método de ventas general

El volumen de ventas se refiere a la cantidad de dinero que un contribuyente gana al comprador (que acepta servicios gravables y servicios gravables) cuando vende bienes. , proporciona servicios sujetos a impuestos y participa en actividades sujetas a impuestos también se consideran actividades sujetas a impuestos el precio total y los cargos de precio adicional cobrados por el comprador). Cabe destacar especialmente que, si bien el comprador también recauda el impuesto sobre la producción del vendedor, dado que el impuesto al valor agregado adopta un método de cálculo del impuesto sobre el precio adicional y utiliza el precio sin impuestos como base para el cálculo del impuesto, las ventas El volumen no incluye el importe recaudado del comprador.

Las llamadas tarifas de precio adicional incluyen tarifas de gestión, subsidios, fondos, tarifas de recaudación de fondos, ganancias de retorno, incentivos, daños y perjuicios, tarifas por pagos atrasados, intereses de pago diferidos, compensaciones y tarifas de cobro cobradas. al comprador fuera del precio, pago por adelantado, tarifa de embalaje, tarifa de calidad y otras tarifas extra de diversa naturaleza.

Artículos incluidos en el volumen de ventas

Artículos no incluidos en el volumen de ventas

(1) El precio total cobrado al comprador

(2) Tarifas de precio extra cobradas al comprador

(3) Impuestos equivalentes al impuesto al consumo

(1) Impuesto repercutido a cargo del comprador

(2) Impuesto al consumo recaudado y remitido para el procesamiento encomendado de bienes de consumo sujetos al impuesto al consumo

(3) Fondos gubernamentales calificados y tarifas administrativas recaudadas en su nombre

(4) El prima de seguro cobrada por el agente de seguros al mismo tiempo que la venta de los bienes, el impuesto de compra del vehículo pagado por el comprador en nombre del comprador y la tarifa de la licencia del vehículo (excepto cuando el vendedor emite una factura por dichas tarifas)

(5) Cantidades recaudadas por cuenta del encomendante mediante la emisión de facturas a nombre del encomendante

Con el fin de cumplir con los requisitos del impuesto al valor agregado como extra- impuesto sobre precios, cuando los contribuyentes completan los comprobantes de compra y venta y de pago de impuestos y realizan el procesamiento contable, el impuesto sobre las ventas sin impuestos, el impuesto repercutido y el impuesto soportado deben registrarse detallados para calcular correctamente el IVA a pagar. Sin embargo, en el trabajo real, a menudo sucede que los contribuyentes generales venden bienes o proporcionan servicios sujetos a impuestos o realizan actividades sujetas a impuestos utilizando el método de combinar el impuesto sobre las ventas y el impuesto sobre la producción para cobrar precios. De esta manera, se forman ventas que incluyen impuestos. El impuesto al valor agregado de mi país es un impuesto sobre el precio adicional y la base de cálculo del impuesto no incluye el monto del impuesto al valor agregado en sí. Si el contribuyente obtiene el precio total y el impuesto, también debe convertirlo en ventas sin IVA.

Principales circunstancias consideradas como renta incluida en el impuesto

Fórmula de conversión

(1) Precio de venta al público de la empresa comercial

(2) Precio y impuestos Monto combinado recaudado

(3) Tarifas de precio adicional

(4) Depósito por embalaje

Ventas = ventas con IVA incluido ÷ (1 tasa impositiva / Cobro tasa)

Las ventas se calculan en RMB. Si los contribuyentes liquidan las ventas en monedas distintas al RMB, se convertirán a RMB para su cálculo. El tipo de conversión se puede seleccionar como el tipo de paridad central del tipo de cambio del RMB el día en que se produce la venta o el día 1 del mes. Los contribuyentes deberán determinar de antemano qué tasa de conversión utilizar, y ésta no podrá modificarla dentro de los 12 meses siguientes a la determinación.

3. Ventas bajo métodos de venta especiales

Métodos especiales

Determinación de ventas

1. p>(1) Ventas con descuento (descuento comercial): ① Si el volumen de ventas y el monto del descuento se indican por separado en la misma factura (columna de monto), el impuesto repercutido se puede calcular basándose en el saldo después del descuento como volumen de ventas; ② Si el monto del descuento solo se indica en la "columna de comentarios" de la factura, el monto del descuento no se deducirá del volumen de ventas; ③ Si el monto del descuento se emite como factura, no se deducirá del monto de las ventas; independientemente de cómo se maneje financieramente. (Tenga en cuenta que las ventas con descuento se limitan a descuentos en el precio de los productos, como la situación real de compre dos y obtenga uno gratis que no se puede deducir)

(2) Descuento de ventas (descuento por pronto pago): el monto del descuento No se puede deducir de las ventas.

(3) Descuento de ventas: El monto de las ventas es el pago descontado.

2. Utilice el método de ventas antiguo por nuevo.

(1) El volumen de ventas generalmente se determina en función del precio de venta de productos nuevos en el mismo período y de la compra. El precio de los bienes antiguos no se deducirá.

(2) El negocio de permuta de joyas de oro y plata se grava sobre el precio total realmente recibido por el vendedor, sin incluir el impuesto al valor agregado.

3. Ventas mediante ventas de amortización del principal

Las ventas son los precios de venta de los bienes y no se pueden deducir los gastos de amortización del principal.

4. Ventas por trueque

(1) Ambas partes calculan las ventas y calculan el impuesto repercutido en función de los bienes emitidos por cada parte (incluidos los servicios y actividades imponibles).

(2) Que ambas partes puedan deducir el impuesto soportado depende de si pueden obtener las correspondientes facturas especiales del impuesto al valor agregado u otras facturas legales, y si se utilizan para proyectos que no pueden deducir el impuesto soportado. .

5. Depósito por materiales de embalaje

(1) Si es dentro de un año y no excede el plazo especificado en el contrato, y se calcula por separado, no se venderá. .

(2) Si es dentro de un año pero excede el período especificado en el contrato, se contabilizará por separado y se tratará como una venta.

(3) Durante más de un año, generalmente se procesa para su venta.

(4) El depósito por embalaje de bebidas alcohólicas se venderá al recibirlo (excepto vino de arroz y cerveza)

Nota: El depósito por embalaje es el importe con impuestos incluidos y debe incluirse en el cálculo del impuesto. Se convierte en ventas sin impuestos y se grava sobre las ventas consolidadas.

6. Tratamiento fiscal de la venta directa

Hay dos modelos de negocio principales de las empresas de venta directa (1) los vendedores directos como enlace de ventas: las empresas de venta directa primero venden los productos a los vendedores directos. y vendedores directos Los bienes se venden luego a los consumidores, y el volumen de ventas de la empresa de venta directa es el precio total y las tarifas de precio adicional cobradas a los vendedores directos. Cuando los vendedores directos venden bienes a los consumidores, deben pagar el impuesto al valor agregado de acuerdo con la normativa vigente. .

(2) Vendedores directos como medio de ventas: las empresas de venta directa venden productos a los consumidores a través de vendedores directos y cobran el pago directamente de los consumidores. El volumen de ventas de las empresas de venta directa es el precio total y el precio cobrado. gastos externos de los consumidores.

7. Volumen de ventas de servicios de préstamo

Para los servicios de préstamo, todos los intereses y los ingresos relacionados con intereses obtenidos de la prestación de servicios de préstamo son el volumen de ventas.

8. Volumen de ventas de servicios financieros de tarifa directa

Los servicios financieros de tarifa directa incluyen tarifas de gestión, comisiones, remuneración, tarifas de gestión, tarifas de servicio y cargos de gestión por la prestación de servicios financieros de tarifa directa. Las tarifas, las tarifas de apertura de cuenta, las tarifas de transferencia, las tarifas de liquidación, las tarifas de transferencia de custodia y otras tarifas diversas son ventas.

4. Ventas determinadas en función de la diferencia

Aunque el alcance impositivo del impuesto comercial original se ha incluido en el alcance impositivo del impuesto al valor agregado en todas las industrias, todavía hay algunos casos. que no pueden pasar a través del mecanismo de deducción Para evitar la doble imposición, se introdujo el método de imposición diferencial para resolver el problema del aumento de la carga fiscal sobre los contribuyentes. Los siguientes conceptos son ventas determinadas en función de la diferencia:

(1) Volumen de ventas por transferencia de productos financieros

Según el "Anuncio del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos sobre el lanzamiento integral del programa piloto para reemplazar el impuesto comercial por el "Aviso" del impuesto al valor agregado (Caishui [2016] No. 36) estipula que para la transferencia de productos financieros, el precio de venta será el saldo después de deducir el precio de compra de el precio de venta. Las diferencias positivas y negativas que surjan de la transferencia de productos financieros se calcularán como el importe de las ventas una vez compensadas las ganancias y pérdidas. Si hay un saldo negativo después de la compensación, se puede trasladar al siguiente período impositivo y compensar con el volumen de ventas de productos financieros transferidos en el siguiente período. Sin embargo, si todavía hay un saldo negativo al final del año, no se puede trasladar al siguiente año fiscal. El saldo negativo resultante de las transmisiones de productos financieros por parte de los contribuyentes de enero a abril de 2016 podrá trasladarse al siguiente período impositivo y compensarse con las ventas de productos financieros transferidas de mayo a diciembre de 2016.

El precio de compra de los productos financieros se puede calcular según el método de promedio ponderado o el método de promedio ponderado móvil y no se puede modificar dentro de los 36 meses posteriores a la selección.

No se permiten facturas especiales con IVA para la transferencia de productos financieros.

(2) Volumen de ventas de servicios de corretaje

Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el lanzamiento integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el valor -Impuesto Adicional" (Caishui [2016] N° 36) De acuerdo a lo dispuesto en la Ley, para los servicios de agencia de corretaje, el monto de las ventas será el saldo del precio total obtenido y los honorarios sobreprecio, después de deducir los fondos gubernamentales o honorarios administrativos cobrados al cliente y pagados en su nombre. No se emitirán facturas especiales del impuesto al valor agregado por fondos gubernamentales o tarifas administrativas cobradas a la parte encargada.

(3) Volumen de ventas de negocios de leasing financiero y financiación sale and leaseback

Contribuyentes y situación empresarial

Normas de cálculo del IVA

Piloto contribuyentes que hayan sido aprobados (o presentados) por el Banco Popular de China, la Comisión Reguladora Bancaria de China o el Ministerio de Comercio para participar en negocios de arrendamiento financiero

Servicios de arrendamiento financiero

Con todo el precio y el precio extra obtenido Gastos, el saldo después de deducir los intereses pagados por préstamos (incluidos los préstamos en moneda extranjera y los intereses de préstamos en RMB), los intereses de emisión de bonos y el impuesto sobre la compra de vehículos son ventas.

Financiamiento de venta y arrendamiento posterior

El precio total obtenido y los gastos de precio adicional (excluido el principal) se deducen de los intereses deudores pagados externamente (incluidos los préstamos en moneda extranjera y los intereses de préstamos en RMB). el saldo después de la emisión de intereses de bonos se considera ventas.

Para los contribuyentes generales del IVA que están aprobados para participar en negocios de financiación de venta y arrendamiento posterior, si el contrato de financiación de venta y arrendamiento posterior de bienes muebles tangibles se firma antes del 30 de abril de 2016, los bienes muebles tangibles proporcionados antes del vencimiento del contrato será Para los servicios de venta y arrendamiento posterior de financiación de bienes muebles, el impuesto al valor agregado puede continuar pagándose como servicios de arrendamiento de financiación de bienes muebles tangibles, y el impuesto pagadero aún se calculará de acuerdo con la tasa impositiva o tasa de gravamen aplicable original.

Las ventas se pueden calcular de las dos formas siguientes:

① Tomar todos los precios y gastos extraprecios cobrados al arrendatario, deducir el principal del precio cobrado al arrendatario, y externo El saldo después de pagar los intereses de los préstamos (incluidos los préstamos en divisas y los intereses de los préstamos en RMB) y los intereses de la emisión de bonos son las ventas.

Si un contribuyente presta servicios de financiación de venta y arrendamiento posterior de bienes muebles corporales, el principal del precio que puede deducirse al calcular las ventas corrientes es el principal que debe cobrar en el período actual según lo acordado en el contrato escrito. Si no existe contrato escrito o no hay acuerdo en el contrato escrito, será el principal efectivamente cobrado en el período en curso.

Los contribuyentes piloto que presten servicios de financiación de venta y arrendamiento posterior de bienes muebles corporales no emitirán facturas especiales del impuesto al valor agregado por el precio principal de los bienes muebles corporales cobrados a los arrendatarios, pero podrán emitir facturas ordinarias.

② El monto de la venta es el saldo después de deducir el precio total y las tarifas de precio adicional cobradas al arrendatario, deduciendo los intereses de préstamo pagados (incluidos los préstamos en moneda extranjera y los intereses de préstamos en RMB) y los intereses de emisión de bonos.

(4) Normas sobre el cálculo impositivo de la diferencia en los servicios imponibles bajo la política de servicios imponibles "impuesto comercial a valor agregado"

Contribuyentes y condiciones comerciales

Normas de cálculo del IVA

Ventas de empresas de transporte aéreo

No incluyen los derechos de construcción de aeropuertos cobrados por cuenta de otras empresas de transporte aéreo ni los precios cobrados y reembolsados ​​por la venta de billetes de pasajeros de otras empresas de transporte aéreo.

Los contribuyentes generales entre los contribuyentes piloto que prestan servicios de terminales de pasajeros

El saldo de todos los precios y sobreprecios obtenidos después de deducir el flete pagado al transportista será el volumen de ventas.

Los contribuyentes piloto que presten servicios turísticos

pueden optar por deducir del precio total y del precio extra las tarifas de alojamiento, las tarifas cobradas al comprador de servicios turísticos y pagadas a otras unidades o individuos. Gastos El saldo después de los honorarios de catering, los honorarios de transporte, los honorarios de visa, los honorarios de boletos y los honorarios de viaje pagados a otras compañías de viajes grupales son ventas.

Los contribuyentes piloto que elijan el método anterior para calcular las ventas no emitirán facturas especiales de impuesto al valor agregado por las tarifas anteriores cobradas y pagadas a los compradores de servicios de viajes, pero podrán emitir facturas ordinarias.

El método de cálculo del impuesto simplificado se aplica a los contribuyentes piloto que presten servicios de construcción.

El monto de las ventas será el saldo una vez deducidos del precio total obtenido y los gastos de sobreprecio los honorarios de subcontratación pagados.

(5) Los contribuyentes generales en empresas de desarrollo inmobiliario venden proyectos inmobiliarios desarrollados por ellos

Los contribuyentes generales en empresas de desarrollo inmobiliario venden proyectos inmobiliarios desarrollados por ellos (seleccione cálculo de impuesto simplificado (Excepto para proyectos inmobiliarios antiguos que utilizan este método), el monto de las ventas es el saldo del precio total obtenido y los gastos de precio adicional, después de deducir el precio del terreno pagado al departamento gubernamental cuando se transfirió el terreno. El "precio de la tierra pagado a los departamentos gubernamentales" incluye los honorarios de compensación por adquisición y demolición de tierras, los honorarios de desarrollo de tierras en las primeras etapas y los ingresos por transferencia de tierras pagados por el cesionario de la tierra a los departamentos gubernamentales.

Proyectos inmobiliarios antiguos se refieren a proyectos inmobiliarios cuya fecha de inicio de contrato indicada en la “Licencia de Construcción de Proyecto de Construcción” es anterior al 30 de abril de 2016.

Cuando los contribuyentes generales en empresas de desarrollo inmobiliario venden proyectos inmobiliarios antiguos desarrollados por ellos (excepto proyectos inmobiliarios antiguos que eligen el método de cálculo de impuestos simplificado), las tarifas de compensación por demolición pagadas a otras unidades o individuos cuando También se permiten deducciones en el cálculo de las ventas. Cuando los contribuyentes deduzcan los costos de compensación de demolición de conformidad con las disposiciones anteriores, deben proporcionar materiales que puedan probar la autenticidad de los costos de compensación de demolición, como el acuerdo de demolición, el pago y recibo de las tarifas de compensación de demolición por ambas partes, y otros materiales.

(6) Disposiciones pertinentes sobre la deducción de la diferencia del impuesto al valor agregado pagada por los contribuyentes que transfieren bienes inmuebles

(1) Si un contribuyente transfiere bienes inmuebles y paga la diferencia en impuesto al valor agregado de acuerdo con las regulaciones pertinentes, como por pérdida, etc. Si no puede proporcionar la factura al adquirir el inmueble, puede proporcionar a las autoridades fiscales otros certificados de pago de impuestos y otros materiales que puedan probar el importe del impuesto sobre la escrituración y se puede deducir la diferencia.

(2) Si un contribuyente deduce la diferencia del monto del cálculo del impuesto de escrituración, el impuesto al valor agregado a pagar se calculará de acuerdo con la siguiente fórmula:

① Para quienes pagaron impuesto de escritura el 30 de abril de 2016 o antes

IVA a pagar = [Precio total de la transacción (incluido el IVA) - Monto del impuesto de escritura (incluido el impuesto comercial)] ÷ (1 5) × 5

②Mayo de 2016 Para aquellos que pagan el impuesto sobre la escritura a partir del día 1

El monto del impuesto al valor agregado a pagar = [precio total de la transacción (incluido el impuesto al valor agregado) ÷ (1 5) -importe del impuesto sobre la escritura (excluido el impuesto al valor agregado)] × 5

(3) Si un contribuyente también conserva la factura al adquirir el inmueble y otros certificados de pago de impuestos que puedan acreditar el monto del cálculo del impuesto de escrituración, la diferencia será deducido en base a la factura.

Nota: Dado que la base para calcular el impuesto de escrituración está directamente ligada al precio de transacción del inmueble, esta disposición es para cuando el contribuyente no pueda proporcionar la factura de adquisición del inmueble debido a pérdida u otra causa. Por estas razones, el monto del impuesto sobre la escritura debe usarse para probar la adquisición original. El precio del inmueble.

(7) Comprobantes de deducción para determinar las ventas con base en la diferencia

Los contribuyentes piloto que deduzcan el precio de la totalidad del precio y los gastos sobreprecios de conformidad con las disposiciones anteriores obtendrán un certificado que cumpla con las leyes y reglamentos administrativos y certificados válidos prescritos por la Administración Estatal de Impuestos. En caso contrario no se permite ninguna deducción.

Los comprobantes antes mencionados se refieren a:

(1) Para pagos realizados a entidades o personas nacionales, las facturas son los comprobantes legales y válidos.

(2) Para pagos realizados a entidades o personas naturales del exterior, los documentos de recibo firmados por dichas entidades o personas serán certificados legales y válidos. Si las autoridades fiscales tienen dudas sobre los documentos de recibo, podrán exigirlos. para proporcionar confirmación de una institución notarial extranjera.

(3) Para los impuestos pagados, el certificado de pago de impuestos será el certificado legal y válido.

(4) Las deducciones de fondos gubernamentales, tasas administrativas o precios de la tierra pagados al gobierno serán legales en forma de facturas fiscales supervisadas (impresas) por los departamentos fiscales a nivel provincial o superior (incluidos los provinciales). niveles). Credenciales válidas.

(5) Otros certificados que especifique la Agencia Estatal de Tributos.

Si los comprobantes antes mencionados obtenidos por los contribuyentes son comprobantes de deducción del impuesto sobre el valor añadido, su impuesto soportado no se deducirá del impuesto repercutido. Es decir, un mismo importe de deducción no puede disfrutar del tratamiento de doble deducción de deducción y deducción fiscal al mismo tiempo.

5. Determinación del monto de las ventas consideradas ventas de bienes y conducta imponible.

Si se considera que el contribuyente ha vendido bienes o conducta imponible, el precio es evidentemente bajo o si lo es. es demasiado alto y no tiene un propósito comercial razonable, o si no hay un volumen de ventas como se especifica en el Artículo 14 de las Medidas de Implementación del "Impuesto Comercial al IVA", las autoridades tributarias competentes tienen el derecho de determinar el volumen de ventas en la siguiente orden (el orden no se puede cruzar a voluntad):

1. Determinar con base en el precio promedio de las ventas recientes del contribuyente de bienes o actividades imponibles similares.

2. las ventas recientes de bienes similares o actividades gravadas por otros contribuyentes. Se determina el precio promedio;

3. El precio gravable se determina según la composición. La fórmula para la composición del precio imponible es:

Fórmula de precio grupal 1: Composición del precio imponible = costo × (tasa de ganancia de 1 costo)

El costo en la fórmula se refiere a: ventas de productos de producción propia Para bienes, es el costo de producción real; para las ventas de bienes comprados, es el costo de compra real. Los bienes cuyo precio se fija utilizando esta fórmula no implican impuesto al consumo.

Fórmula 2 del precio del grupo: Composición del precio imponible = costo × (tasa de ganancia de 1 costo) monto del impuesto al consumo

Los bienes cuyo precio se fija utilizando esta fórmula son bienes sujetos al impuesto al consumo y se calcula su composición El precio del impuesto debe incluir el monto del impuesto al consumo. El monto del impuesto al consumo aquí incluye todos los montos del impuesto al consumo calculados sobre la base ad valorem, el cálculo del volumen específico y el cálculo compuesto. La tasa de beneficio de costos en la fórmula se determina de acuerdo con la tasa de beneficio de costos estipulada por la Administración Estatal de Impuestos en el capítulo sobre impuesto al consumo.

Resumen:

El cálculo del IVA a pagar implica el cálculo y transferencia del impuesto soportado y también incluye el cálculo del impuesto repercutido. El ámbito imponible del IVA es más amplio y las regulaciones específicas son más detalladas, lo que ha causado muchos problemas en el cálculo de la base imponible del IVA, especialmente después del impuesto empresarial al IVA, lo que hace que el cálculo del IVA se vuelva más complicado. Ha aumentado la complejidad del cálculo. El trabajo de los contadores corporativos o del personal tributario es difícil. Sólo fortaleciendo el estudio del conocimiento de la legislación tributaria después del trabajo el personal relevante podrá operar con facilidad en las operaciones prácticas, de modo que la empresa no sea complicada. investigados y sancionados por las autoridades tributarias debido a errores en los cálculos tributarios pertinentes.

Lectura ampliada: Cómo contratar un seguro, cuál es mejor e instrucciones paso a paso para evitar estos "escollos" de los seguros