Contabilidad de agencia: procesamiento fiscal del reembolso de gastos de viaje

1. Gastos de viaje

Los gastos incurridos por los empleados en viajes de negocios son gastos relacionados con las operaciones comerciales. Por ejemplo, las empresas pueden reembolsar a los empleados los gastos anticipados en función de las circunstancias reales. Al mismo tiempo, de acuerdo con las disposiciones de la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China" y sus reglamentos de aplicación, los gastos necesarios y normales incurridos por una empresa que estén directamente relacionados con la adquisición de ingresos y cumplan con Se permite deducir las prácticas normales de producción y operación al calcular la renta imponible. Las deducciones antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas deben cumplir con los tres principios básicos de autenticidad, relevancia y racionalidad. La autenticidad es el primer principio de la deducción antes de impuestos, que exige que los contribuyentes proporcionen comprobantes legales y válidos para demostrar que realmente se incurrió en el gasto.

En otras palabras, los gastos comerciales que se reembolsan o reembolsan de acuerdo con los estándares corporativos deben calcularse y deducirse antes de impuestos en función de las facturas, y no se requiere impuesto sobre la renta personal.

2. Subsidio de viaje

El subsidio de viaje pagado por una empresa a los empleados es un subsidio en efectivo adicional a los empleados. Forma parte de los sueldos y salarios y no requiere facturas para el procesamiento contable. y tributación.

Lu Yun, inspector del Departamento de Impuesto sobre la Renta de la Administración Estatal de Impuestos, respondió en línea preguntas sobre políticas relacionadas con el impuesto sobre la renta en abril de 2002. Los impuestos sobre la renta de las personas físicas implicados son los siguientes: De acuerdo con la actual Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y las políticas relacionadas, el impuesto sobre la renta de las personas físicas debe recaudarse sobre los gastos de transporte y los subsidios de alimentación pagados por la unidad en efectivo a los viajeros de negocios. los gastos reales de transporte de los viajeros de negocios de acuerdo con determinadas normas nacionales. Si las facturas de honorarios y comidas se reembolsan como gastos de la empresa, no se consideran impuesto sobre la renta de las personas físicas.

En otras palabras, los subsidios de viaje de los empleados no requieren facturas para el procesamiento contable ni deducciones antes de impuestos. Los sueldos y salarios incluidos en la contabilidad no exceden los estándares locales y no se pagan impuestos personales.

Nota: Existen estándares en varios lugares, por ejemplo, Guangxi tiene estándares, pero Henan no tiene estándares, es decir, el pago completo y el salario se combinan para pagar el impuesto sobre la renta personal.

Deducción del impuesto soportado por gastos de viaje

1. ¿Se pueden deducir los gastos de viaje?

(1) No se pueden deducir los gastos de transporte (billetes de barco, billetes de barco, billetes de avión, etc. para viajes de negocios).

(2) Se pueden deducir quienes obtengan billetes especiales; del impuesto soportado según la normativa Deducir los gastos de envío y reserva del viaje. En circunstancias normales, es difícil obtener billetes especiales para envíos de viaje;

(3) Tarifas por uso de vehículos (autobuses): tarifas de combustible (boletos especiales), peajes para cruces de carreteras y puentes (boletos ordinarios), tarifas de estacionamiento (boletos especiales), básicamente imposible), prima de seguro (boleto especial), tarifa de reparación (boleto especial) se puede deducir de acuerdo con las regulaciones;

(4) Tarifa de uso del vehículo (para automóviles privados, se recomienda firmar un contrato y emitir una factura en su nombre): Tarifas de alquiler de vehículos privados (los billetes especiales no se pueden emitir ni deducir), las primas de seguros no se pueden deducir, otras tarifas de combustible (billetes especiales), peajes de carreteras y puentes. (boletos ordinarios), tarifas de estacionamiento (boletos especiales, básicamente imposibles), prima de seguro (boleto especial), tarifa de mantenimiento durante el proceso de alquiler (boleto especial).

(5) Los gastos de alojamiento, si obtiene un billete especial, se pueden deducir del impuesto soportado según la normativa.

(6) Gastos de restauración, incluso si obtiene un billete especial; billete, no se puede deducir del impuesto soportado. Se recomienda solicitar factura ordinaria;

(7) Subsidios y subvenciones: los subsidios por error, los subsidios al transporte y el impuesto soportado no se pueden deducir sin obtener la tarifa;

( 8) El precio del alquiler del coche se divide en dos situaciones:

La primera: cuando viajas por negocios, alquilas un autobús a una empresa de alquiler de coches y lo conduces tú mismo, la empresa contrata servicios de leasing operativo, pero sólo utiliza los servicios de arrendamiento operativo para el transporte de pasajeros, y Si los servicios de transporte de pasajeros no se “compran” y no se utilizan para artículos no deducibles, se puede deducir el impuesto soportado correspondiente.

Segundo tipo: Para un viaje de negocios, alquila un coche y un conductor de una empresa de alquiler de coches, y la empresa de alquiler de coches se hará cargo de todos los gastos del camino. Las compras a empresas de alquiler de coches son servicios de transporte y servicios de transporte de pasajeros, y no se puede deducir el impuesto soportado. Incluso si se utiliza para partidas de deducción, el impuesto soportado no se puede deducir.

2. Clasificación contable de los gastos de viaje

(1) No se deducirán los gastos de viaje por conceptos simples de cálculo de impuestos, conceptos libres de impuestos, beneficios colectivos o consumos personales.

(2) Los gastos de viaje utilizados directamente en el método de cálculo del impuesto general se deducirán de acuerdo con la clasificación "1" anterior. ¿Se pueden deducir los gastos de viaje? ”.

(3) Impuesto soportado no deducible (se puede deducir después de la clasificación “1”.

"Los gastos de viaje se pueden deducir") se puede calcular de acuerdo con la siguiente fórmula:

El importe del impuesto soportado que no se puede deducir = el importe total del impuesto soportado que no se puede deducir en el período actual × ( ventas de artículos de cálculo de impuesto simple en el período actual + ventas de artículos exentos de IVA) ÷ Ventas totales del período actual

Las autoridades tributarias competentes pueden liquidar el impuesto soportado no deducible según la fórmula anterior. y datos anuales

Tratamiento contable de los gastos de viaje

Tratamiento de la cuenta por clasificación de contenidos:

1. >

Por ejemplo, en el proceso de procesamiento de productos de una empresa fabricante, hay un vínculo que debe subcontratarse, pero la empresa no confía en el control de calidad del procesador encargado y decide contratar técnicos de producción para que proporcionen servicios técnicos. Orientación y control de calidad in situ en el sitio de producción encomendado.

2. Puede incluirse en "proyectos en construcción"

Gastos de viaje incurridos por el departamento de infraestructura de la empresa. a construcción

3. Puede incluirse en "Gastos de I+D"

Incurridos por el personal de I+D de la empresa para desarrollar nuevas tecnologías, nuevos procesos y nuevos productos

4. Puede incluirse en "gastos de promoción empresarial"

Por ejemplo, en actividades de promoción corporativa, los gastos de viaje de los consumidores hacia y desde empresas y fábricas

5. Puede incluirse en "Gastos de entretenimiento empresarial"

Por ejemplo, para mantener las relaciones con los clientes, una empresa corre con los gastos de viaje de los clientes a la empresa.

6. "Fondos de la Junta Directiva"

Por ejemplo, los gastos de viaje incurridos por los directores independientes de una empresa en el ejercicio de sus funciones como directores independientes

7. Pueden incluirse en los “fondos de educación de los empleados”<. /p>

Por ejemplo, Luo Ming [2006] 317. El documento No. 1 estipula que los gastos de educación y capacitación de los empleados de la empresa incluyen "gastos de capacitación de los empleados organizados por la empresa".

Gastos de viaje para personas no relacionadas empleados de la unidad

Cabe señalar que los documentos relevantes no estipulan directamente que en la práctica las siguientes sugerencias se brindan solo como referencia:

1. por una tarifa si el contrato estipula que los gastos de viaje serán asumidos o reembolsados ​​por la propia empresa, es una forma de pago de los gastos laborales

Por ejemplo, los gastos de viaje por la contratación de formadores financieros y fiscales. la capacitación se incluye en los fondos de educación de los empleados, y los gastos de viaje para reembolsar a los contadores públicos certificados por auditar subsidiarias extranjeras se incluyen en los gastos de auditoría, etc.

2. , pero los gastos de viaje no están estipulados en el contrato, pero la empresa voluntariamente corre o reembolsa los gastos de alojamiento y transporte, se pueden deducir antes de impuestos como gastos de entretenimiento empresarial o gastos de promoción empresarial.

Por ejemplo, los gastos de viaje. La empresa organiza expertos. Los gastos de viaje incurridos al participar en la reunión especial de revisión son gastos razonables relacionados con la producción y operación de su unidad. Si cumplen con el alcance de los gastos de entretenimiento comercial, los gastos relevantes pueden incluirse en los gastos de entretenimiento comercial.

3. Siempre que estén relacionados con gastos de entretenimiento empresarial, se podrán deducir antes de impuestos los gastos razonables relacionados con la producción y la operación.

Por ejemplo, si son los técnicos del fabricante y otra empresa. Se invita al personal a depurar máquinas para clientes en otros lugares para vender productos, los gastos incurridos pueden tratarse como relacionados con el impuesto. Las tarifas relacionadas con los ingresos corporativos se cobran y se incluyen en los gastos de venta. Sin embargo, la empresa debe proporcionar una explicación por escrito de esta parte del gasto y adjuntarla como anexo para demostrar que el gasto efectivamente se realizó por la venta de bienes.

Por ejemplo, si la unidad paga los billetes de avión de los extranjeros que vienen a las entrevistas (independientemente de si la entrevista es exitosa o no, empleo a corto plazo, aproximadamente medio año), los documentos pertinentes y La información para el pago de los billetes de avión de los entrevistadores la proporciona la unidad y se puede deducir antes de impuestos. Sin impuestos.

4. Los gastos de viaje del personal de otras unidades no son gastos de la unidad y no pueden deducirse antes de que el impuesto sobre la renta personal deba retenerse y pagarse de acuerdo con las normas pertinentes.