¿Cuáles son las partidas de ajuste para la liquidación final del Impuesto sobre Sociedades?
1. Elementos de ajuste de ingresos
01. Ingresos por ventas estimados
Resumen de la política: las empresas intercambian activos no monetarios y transfieren bienes, propiedades y mano de obra. Los servicios se utilizan para donaciones, pago de deudas, patrocinio, recaudación de fondos, publicidad, muestras, beneficios para empleados o distribución de ganancias, etc., se considerarán como venta de bienes, transferencia de propiedad o prestación de servicios laborales.
Ajuste fiscal: ↑ Incremento
Complete el archivo adjunto: A105010; A105000
02. Ingreso no imponible
Resumen de la política: ① los créditos fiscales obtenidos por la empresa; ② los honorarios administrativos y los fondos gubernamentales obtenidos de conformidad con la ley e incluidos en la gestión financiera; ③ otros ingresos no imponibles estipulados por el Consejo de Estado se deducirán del total de los ingresos imponibles;
Ajuste de impuestos: ↓ reducción
Completar el archivo adjunto: A105040; A105000
2 Elementos de ajuste de deducción
03. multas y pérdidas por propiedad confiscada
Descripción general de la política: Las multas, multas y pérdidas por propiedad confiscada no son deducibles al calcular la renta imponible.
Ajuste de impuestos: ↑ Aumento
Complete el archivo adjunto: A105000
04. Cargos por pago atrasado de impuestos e intereses adicionales
Resumen de la política. : Los cargos por impuestos atrasados y los intereses no son deducibles al calcular la renta imponible.
Ajuste de impuestos: ↑ Aumento
Complete el archivo adjunto: A105000
05. Gastos de entretenimiento empresarial
Resumen de la política: Empresa incurrida en Negocios Los gastos de entretenimiento relacionados con las actividades de producción y operación se deducirán de acuerdo con el 60% del monto real incurrido, pero el máximo no excederá el 0,5% de los ingresos por ventas (operativos) del año.
Ajuste fiscal: ↑ Incremento
Complete el archivo adjunto: A105000
06. Gastos de publicidad y promoción empresarial
Resumen de la política: Calificado. se permitirá deducir los gastos de publicidad y promoción comercial incurridos por una empresa si no exceden el 15% de los ingresos por ventas (operativos) del año en curso; el exceso se podrá trasladar para deducción en años fiscales posteriores;
Ajuste fiscal: ↑ aumento (se puede trasladar a años futuros)
Complete el archivo adjunto: A105060; A105000
Excepciones:
1) Desde el 1 de enero de 2011 hasta el 31 de diciembre de 2025, los gastos de publicidad y promoción comercial incurridos por las empresas de fabricación o venta de cosméticos, fabricación de productos farmacéuticos y fabricación de bebidas (excluida la fabricación de alcohol) no excederán las ventas del año en curso. Se permite deducir el % de los ingresos (comerciales);
La porción excedente se puede trasladar para deducción en años fiscales posteriores;
2) La publicidad del tabaco de las empresas tabacaleras y Los gastos de promoción empresarial, no se deducirán en el cálculo de la base imponible.
07. Gastos de patrocinio
Descripción general de la política: Los gastos de patrocinio que no cumplan con las regulaciones no se deducirán al calcular la renta imponible.
Ajuste fiscal: ↑ aumento
Complete el archivo adjunto: A105000
08. Gastos de donación
Resumen de la política: gastos reales incurridos por la empresa Los gastos calificados de donaciones de bienestar público dentro del 12% de las ganancias anuales totales se pueden deducir al calcular la renta imponible.
El importe excedente podrá trasladarse y deducirse al calcular la renta imponible dentro de los próximos tres años.
Ajuste fiscal: ↑ Ajuste (se puede trasladar dentro de tres años)
Complete el archivo adjunto: A105070; A105000
Excepción: 1 de enero de 2019 Desde Del 1 de julio al 31 de diciembre de 2025, los gastos de donaciones para el alivio de la pobreza utilizados en áreas específicas de alivio de la pobreza pueden deducirse al calcular los ingresos imponibles;
09 para los gastos. >
Descripción general de la política: los gastos incurridos cuando los ingresos no imponibles de una empresa se utilizan para gastos no se deducirán al calcular los ingresos imponibles;
Los ingresos no imponibles de una empresa se utilizan para activos formados por gastos , la depreciación y amortización calculadas no se deducirán del cálculo de la base imponible.
Ajuste fiscal: ↑ Incremento
Complete el archivo adjunto: A105040; A105000
3. Elementos de ajuste por tipo de activo
10. Depreciación y amortización
Descripción general de la política:
1) Desde el 1 de enero de 2018 hasta el 31 de diciembre de 2023, el valor unitario de los equipos y electrodomésticos recién adquiridos no excederá los 5 millones de yuanes. se permite incluirlo en los costos y gastos corrientes en una sola suma y deducirse al calcular la renta imponible;
2) Durante el período comprendido entre el 1 de enero de 2022 y el 31 de diciembre de 2022, las pequeñas, medianas y microempresas empresas, si el valor unitario de los equipos y electrodomésticos recién adquiridos es superior a 5 millones de yuanes, puede optar voluntariamente por deducirlo del impuesto sobre la renta empresarial de acuerdo con una determinada proporción del valor unitario;
3) Empresas de alta tecnología a partir del 1 de octubre de 2022: para equipos y electrodomésticos recién adquiridos durante el 31 de diciembre de 2022, se permite una deducción total única del año en curso al calcular la renta imponible y se permite una súper deducción del 100 % antes de impuestos.
Ajuste fiscal:
1) Por diferencias fiscales, la depreciación del activo fijo disfruta de políticas fiscales preferenciales: ↓ reducción
2) Ya disfruta de políticas fiscales preferenciales pero Contabilidad el tratamiento aún se deduce: ↑ Ajuste
Complete el apéndice: A105080; A105000
11. Reserva para deterioro de activos
Resumen de la política: No aprobado El gasto de reserva se no se deducirá al calcular la renta imponible.
Ajuste de impuestos: ↑ Incremento
Complete el archivo adjunto: A105000
Ejemplo Una empresa se dedica a la producción y venta de repuestos de computadoras y obtendrá el producto Los ingresos por ventas de 35 millones en 2022 son 2 millones de yuanes (después de deducir costos, tarifas, impuestos y otros gastos, después de deducir costos, tarifas, impuestos y otros gastos). millones de yuanes.
Los costos y gastos de la compañía en 2022 incluyen impuestos por pagos atrasados de 50.000 yuanes, gastos de entretenimiento empresarial de 1,7 millones de yuanes, gastos de publicidad de 6 millones de yuanes, donaciones calificadas de bienestar público de 200.000 yuanes y provisiones por deterioro. se hacen El fondo de reserva es de 250.000 yuanes.
De acuerdo con las regulaciones pertinentes, la base imponible de la Compañía A para la liquidación final del impuesto sobre la renta corporativa en 2022 debe ajustarse de la siguiente manera: