¿Cuáles son las políticas preferenciales en el Impuesto sobre Sociedades?
1. Políticas fiscales preferenciales--Categorías de industrias industriales:
(1) Están exentas la silvicultura, la ganadería y la pesca.
Cultivo de hortalizas, cereales, patatas, cultivos oleaginosos, frijoles, algodón, cáñamo, azúcar, frutas y frutos secos;
Mejoramiento de nuevas variedades de cultivos;
Cultivo de materiales medicinales chinos;
Cultivo y plantación de árboles forestales;
Cultivo y plantación de árboles forestales;
Cría de animales y pesca.
Cría de ganado y aves de corral;
Recolección de productos forestales;
Riego, procesamiento primario de productos agrícolas, medicina veterinaria, promoción de tecnología agrícola, operación y mantenimiento de maquinaria agrícola. , etc. Proyectos de agricultura, silvicultura, ganadería y gestión;
Pesca oceánica.
(2) La silvicultura, la ganadería y la pesca se gravan a la mitad del tipo
Flores, cultivos de té y otras bebidas y cultivos de especias;
Marinos acuicultura, industria nacional de cría terrestre
II. Políticas fiscales preferenciales para empresas pequeñas y de bajos beneficios
1 Si la renta imponible anual de las empresas pequeñas y de bajos beneficios no supera el 1. millones de yuanes, la hipoteca se reducirá 12. El impuesto a pagar se reducirá el 5% de los ingresos se incluyen en la base imponible, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se paga a una tasa del 20%.
2. Para las empresas pequeñas y de bajo beneficio, la parte de su renta imponible anual que supere 1 millón de yuanes pero no supere los 3 millones de yuanes se incluirá en la renta imponible a una tasa reducida del 25%, y El impuesto sobre la renta de las sociedades se pagará a un tipo del 20%.
Las pequeñas empresas de bajos beneficios se refieren a industrias que no están restringidas ni prohibidas por el Estado y que cumplen las tres condiciones de ingresos imponibles anuales que no excedan los 3 millones de yuanes, número de empleados que no exceda los 300 y activos totales no Más de 50 millones de yuanes de empresas. Las empresas o proyectos de fabricación de circuitos integrados están exentos de exención de impuestos por hasta diez años
Las empresas o proyectos de fabricación de circuitos integrados fomentados por el estado con un ancho de línea inferior a 28 nanómetros (inclusive) y un período de operación de más de 15 años están exentos del impuesto en el primer año Exención del Impuesto sobre Sociedades hasta el décimo año.
Las empresas o proyectos de fabricación de circuitos integrados con anchos de línea inferiores a 65 nanómetros (inclusive) y períodos de funcionamiento superiores a 15 años que sean fomentados por el Estado están exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades del primero al quinto año. , y del sexto al quinto año. En el décimo año, el impuesto sobre la renta de las sociedades se grava a la mitad del tipo legal del 25%.
Los circuitos integrados impulsados por el Estado con un ancho de línea inferior a 130 nanómetros, así como las empresas o proyectos de fabricación de circuitos integrados con un período de funcionamiento superior a 10 años, están exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades del primero al siguiente. segundo año, y desde el tercer año hasta el quinto año, el impuesto sobre la renta de las sociedades se aplica a un tipo medio del 25%.
2. Para las empresas de fabricación de circuitos integrados con anchos de línea inferiores a 130 nanómetros (incluidos 130 nanómetros) fomentadas por el estado, las pérdidas incurridas en el año fiscal pueden trasladarse a años posteriores y el máximo. El período de prórroga no excederá de 10 años.
3. Las empresas de software y diseño de circuitos integrados recibirán dos exenciones y tres descuentos semestrales.
Las empresas de software, equipos, embalaje, pruebas y diseño de circuitos integrados alentadas por el estado estarán exentos del año en que se obtengan beneficios, el impuesto sobre la renta de las sociedades estará exento del primer al segundo año y el impuesto de la renta de las sociedades se recaudará a la mitad del tipo legal del 25 del tercer al quinto año.
4. La exención de 10 RMB para las principales empresas de diseño de circuitos integrados y de software se ampliará por cinco años.
El estado alienta a las principales empresas de diseño de circuitos integrados y de software a comenzar desde el año en que se generan ganancias está exento del impuesto sobre la renta de las sociedades del primero al quinto año, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se aplica a un tipo reducido del 10 por ciento en los años siguientes.
5. La vida útil mínima de depreciación de los equipos de producción de circuitos integrados es de 3 años.
La vida útil de depreciación de los equipos de producción de las empresas de fabricación de circuitos integrados se puede acortar adecuadamente a un mínimo de 3 años ( inclusive)
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6. Los ingresos calificados por transferencia de tecnología que superen los 5 millones de yuanes se gravan con la mitad del impuesto sobre la renta corporativo
Los ingresos elegibles por transferencia de tecnología están exentos o reducidos del impuesto corporativo. impuesto sobre la renta, lo que significa que las empresas residentes pagan impuestos en un Los ingresos procedentes de la transferencia de tecnología dentro del año están exentos o reducidos del impuesto sobre la renta empresarial, y los ingresos procedentes de la transferencia de tecnología por empresas residentes dentro del mismo año fiscal están exentos o reducidos del impuesto sobre la renta empresarial impuesto.
La parte de los ingresos por transferencia de tecnología de una empresa residente que no exceda los 5 millones de yuanes está exenta del impuesto sobre la renta de las sociedades; la parte que supere los 5 millones de yuanes se grava con una reducción de la mitad del impuesto sobre la renta de las sociedades
7; 75% de superdeducción por gastos de investigación y desarrollo
Si los gastos de investigación y desarrollo realmente incurridos por la empresa en la realización de actividades de investigación y desarrollo no han formado activos intangibles y están incluidos en las ganancias y pérdidas corrientes, se deducirán de acuerdo con la normativa desde el 1 de enero de 2018 hasta el 31 de diciembre de 2020. Si los activos intangibles se forman, se amortizarán al 175% del costo de los activos intangibles antes de impuestos durante el período antes mencionado. El período de implementación se ha ampliado hasta el 31 de diciembre de 2023.
8. Puede disfrutar de un anticipo de 100 RMB para la deducción adicional de los gastos de I+D de fabricación
Si los gastos de I+D realmente incurridos por las empresas manufactureras al llevar a cabo actividades de I+D y formar activos intangibles son no incluido en las pérdidas y ganancias corrientes, Sobre la base de las deducciones reales de acuerdo con la normativa, a partir del 1 de enero de 2021, se deducirá una deducción adicional del 100% del monto real antes de impuestos si se forman activos intangibles; Los activos se formarán a partir del 1 de enero de 2021. Posteriormente, se deducirán antes de impuestos de acuerdo con el monto real incurrido. A partir del 1 de enero de 2021, el coste de los activos intangibles se amortizará en 200 antes de impuestos.
Las empresas manufactureras se refieren a empresas cuyo negocio principal es la manufactura y cuyos ingresos comerciales principales representan más del 50% del ingreso total en el año en que disfrutan del trato preferencial.
Las empresas pueden optar por disfrutar de gastos de I+D cuando declaran el pago anticipado del Impuesto sobre Sociedades del tercer trimestre del año en el primer semestre del año (pago anticipado trimestralmente) o declaran el pago anticipado del Impuesto sobre Sociedades para el tercer trimestre del año en septiembre (prepago mensual con póliza preferencial de súper deducción). Dos tercios de los gastos incurridos al confiar actividades de I+D en el extranjero
Los gastos incurridos al confiar actividades de I+D en el extranjero se calcularán sobre la base del 80% del importe real incurrido. El cliente confía los gastos de I+D en el extranjero.
Si los gastos de I+D en el extranjero confiados no superan los dos tercios de los gastos de I+D nacionales calificados, se podrá realizar una deducción adicional antes del impuesto sobre la renta empresarial de conformidad con las normas.
10. 2 años para empresas de capital riesgo 70
Las empresas de capital riesgo y los inversores ángeles invierten en empresas tecnológicas de nueva creación durante más de 2 años (24 meses) a través de inversiones de capital, en el año en que la inversión de capital alcance los 2 años (incluidos 2 años), el 70% del monto de la inversión se puede deducir de los ingresos imponibles de la empresa de capital de riesgo. La parte que no sea suficiente para la deducción en el año en curso se puede transferir. deducción en ejercicios fiscales posteriores. Las deducciones se pueden trasladar a años fiscales posteriores.
11. Los gastos de I+D efectivamente incurridos por las pequeñas y medianas empresas científicas y tecnológicas en la realización de actividades de I+D, que no hayan constituido activos intangibles y se incluyan en las pérdidas y ganancias corrientes, se deducirán de de acuerdo con la normativa y se deducirá a partir del 1 de enero de 2022. A partir del 1 de enero de 2022 se deducirá el 100 del importe real antes de impuestos si se forman activos intangibles, a partir del 1 de enero de 2022 el 200 del coste del mismo; Los activos intangibles se amortizarán antes de impuestos.
IV. Políticas fiscales preferenciales para grupos especiales
1. Una deducción adicional de 100 yuanes del salario de las personas con discapacidad.
La deducción adicional del salario de empresas que colocan a personas discapacitadas significa que cuando una empresa coloca a una persona discapacitada, sobre la base de la deducción real de los salarios pagados a los empleados discapacitados, se deducirá una deducción adicional del 100% de los salarios pagados a los empleados discapacitados.
2. Los ingresos de explotación de la residencia de ancianos se incluyen en los ingresos totales a un tipo reducido del 90%
3 La exención fiscal para los soldados retirados que buscan trabajo por cuenta propia es de 14.400. yuanes/año. Persona
Para los soldados retirados que trabajan por cuenta propia y que trabajan por cuenta propia, dentro de los 3 años (dentro de los 36 meses, lo mismo a continuación) a partir del mes de registro como hogar industrial y comercial individual, el pago anual Se seguirá el límite de 12.000 yuanes por hogar y se deducirán el impuesto al valor agregado real, el impuesto de construcción y mantenimiento urbano, el recargo por educación, el recargo por educación local y el impuesto sobre la renta personal que deban pagarse. El límite se puede aumentar hasta 20.
4. El reclutamiento de soldados retirados puede deducir 9.000 yuanes al año en impuestos.
Si una empresa recluta soldados retirados autónomos, firma con ellos un contrato laboral por más de un año y paga primas de seguridad social de acuerdo con la ley, el número de empleados se basará en el número real de los empleados dentro de los 3 años a partir del mes en que se firma el contrato laboral y se pagan las primas del seguro social. Se aplicará una cantidad fija de deducciones por el impuesto al valor agregado, el impuesto de mantenimiento y construcción urbano, el recargo por educación, el recargo por educación local y los descuentos del impuesto sobre la renta corporativo. ser proporcionado. La cuota estándar es de 6.000 yuanes por persona al año y puede aumentarse hasta en 50 yuanes.
V. Políticas Preferenciales de Impuestos Verdes y de Protección Ambiental
1. Tres años de exención y tres años de reducción a la mitad para los ingresos obtenidos de la protección ambiental calificada, el ahorro de energía y el ahorro de agua. proyectos
Las empresas dedicadas a ingresos calificados provenientes de proyectos de protección ambiental, conservación de energía y conservación de agua sujetos a ciertas condiciones estarán exentas del impuesto sobre la renta de las sociedades del primer al tercer año a partir del año fiscal en el que El proyecto obtiene sus primeros ingresos de producción y operación. A partir del año fiscal en el que el proyecto obtenga sus primeros ingresos de producción y operación, el impuesto sobre la renta de las sociedades estará exento del primer al tercer año, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se aplicará a la mitad del tipo del cuarto al sexto año.
2. Se incluye en el ingreso total un descuento del 90% sobre los ingresos por utilización integral de recursos.
La cantidad total de ingresos reducida significa que la empresa utiliza los recursos especificados en el El "Catálogo de preferencias en el impuesto sobre la renta de las empresas para la utilización integral de los recursos" como sus principales materias primas y los ingresos procedentes de la producción de productos que no estén restringidos o prohibidos por el país y que cumplan con las normas nacionales e industriales pertinentes se incluirán en los ingresos totales en un tipo reducido del 90
3. Las compras empresariales se utilizan para la protección del medio ambiente, la conservación de energía y agua, y la seguridad. Los ingresos derivados de la producción de productos, etc., están exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades y de la renta corporativa. impuesto.
Si una empresa compra y realmente utiliza equipos especiales para la protección del medio ambiente, la conservación de energía y agua y la seguridad de la producción especificados en el catálogo correspondiente, el 10% de la inversión en equipos especiales se puede deducir del impuesto de la empresa. pagadero para el año en curso; si el crédito es insuficiente, puede trasladarse a los cinco años fiscales siguientes.
Las empresas que disfruten de los beneficios del Impuesto sobre Sociedades previstos en el párrafo anterior deberán adquirir y poner en uso efectivamente el equipo especial previsto en el párrafo anterior si una empresa transfiere o alquila el equipo especial antes mencionado dentro de cinco años; años después de su adquisición, dejará de disfrutar de los beneficios del Impuesto sobre Sociedades y devolverá el Impuesto sobre Sociedades acreditado.
4. Prevención y control de la contaminación 15%
Las empresas de prevención y control de terceros tributan por el Impuesto sobre Sociedades a un tipo reducido del 15%
6. Zonas con tratamiento fiscal preferencial
1. Tasa impositiva del 15% y participación del 60% en la región occidental
Del 1 de enero de 2021 al 31 de diciembre de 2030, se incentivaron las empresas industriales ubicadas en la zona. A la región occidental se le aplicará un impuesto sobre la renta empresarial a una tasa impositiva reducida del 15%. El término "empresas industriales fomentadas", tal como se menciona en este artículo, se refiere a empresas cuyo negocio principal son los proyectos industriales especificados en el "Catálogo de Industrias Fomentadas en la Región Occidental" y cuyos principales ingresos comerciales representan más del 60% del total de la empresa. ingreso.
2. Compárese con la prefectura autónoma Tujia y Miao de Xiangxi de la provincia de Hunan, la prefectura autónoma Tujia y Miao de Enshi de la provincia de Hubei, la prefectura autónoma coreana de Yanbian de la provincia de Jilin y Ganzhou de la provincia de Jiangxi. La ciudad se puede comparar con la región occidental Implementar políticas de impuesto sobre la renta corporativa.
3. Horgos y Kashgar están exentos de impuestos
Desde el 1 de enero de 2010 hasta el 31 de diciembre de 2020, en Xinjiang Kashgar y Horgos Empresas de nueva creación en las zonas económicas especiales que se encuentran dentro de ellas. el alcance del "Catálogo de preferencias en el impuesto sobre la renta de las empresas para industrias clave fomentadas para el desarrollo en zonas difíciles de Xinjiang" (en adelante, el "Catálogo") estará exento de impuestos durante cinco años a partir del año fiscal en el que se realizó la primera Se obtengan los ingresos de producción y operación A partir del ejercicio fiscal en el que se obtengan los primeros ingresos de producción y operación, el Impuesto sobre Sociedades estará exento durante cinco años.
4. El área oeste de Hengqin aplica el impuesto sobre la renta de las empresas a una tasa reducida del 15 %.
Desde el 1 de enero de 2014 hasta el 31 de diciembre de 2020, las empresas de las industrias fomentadas en el nuevo distrito de Hengqin. previa solicitud de la empresa, el impuesto sobre la renta de las sociedades puede percibirse a un tipo reducido del 15 por ciento.
5. Puerto de Libre Comercio de Hainan Categoría Tres (reducción, exención, deducción)
Tiempo de ejecución: 1 de enero de 2020 al 31 de diciembre de 2024
(1 ) Las empresas de industrias fomentadas que estén registradas y operen sustancialmente en el Puerto de Libre Comercio de Hainan deberán pagar un impuesto sobre la renta empresarial a una tasa reducida del 15%.
(2) Para las empresas de turismo, servicios modernos e industrias de alta tecnología establecidas en el puerto de libre comercio de Hainan, sus nuevos ingresos por inversiones directas en el extranjero estarán exentos del impuesto sobre la renta empresarial.
(3) Las empresas establecidas en el Puerto de Libre Comercio de Hainan adquirirán recientemente (incluidas la autoconstrucción y el autodesarrollo) activos fijos o activos intangibles con un valor unitario no superior a 5 millones de yuanes (incluidos 5 millones yuanes), se permite incluir la deducción de costos y gastos corrientes en una suma global al calcular la renta imponible, y ya no calcular la depreciación y amortización anualmente para los activos fijos o intangibles recién adquiridos (incluidos los de construcción propia y los propios); -desarrollado), el valor unitario es inferior a 5 millones. Si el valor es superior a 1.000 yuanes, se puede acortar a un mínimo de 1.000 yuanes. Si el valor es superior a 5 millones de yuanes, el período de depreciación y amortización se puede acortar. o se puede acelerar el período de depreciación y amortización.
7. Políticas tributarias preferenciales para las industrias básicas
1. Los ingresos por inversión y operación de proyectos de infraestructura pública apoyados por el Estado estarán exentos por tres años y reducidos a la mitad durante tres años.
Los proyectos de infraestructura pública con apoyo nacional clave se refieren a puertos, aeropuertos, ferrocarriles, carreteras, transporte público urbano, electricidad, conservación de agua y otros proyectos.
Las empresas que se dediquen a la inversión y operación de proyectos de finanzas públicas y de infraestructura con apoyo estatal clave según lo establecido en el párrafo anterior, comenzarán a partir del año fiscal en que el proyecto obtenga los primeros ingresos de producción y operación, a partir del del primer año al tercer año. El impuesto sobre la renta de las empresas está exento durante el primer año, y el impuesto sobre la renta de las empresas se reduce a la mitad del cuarto al sexto año.
Las empresas que contraten operaciones, contraten construcciones y proyectos de construcción y uso interno previstos en este artículo no gozan del impuesto sobre la renta empresarial preferencial previsto en este artículo.
2. Depreciación acelerada
A partir del 1 de enero de 2019, se aplicará el tratamiento preferencial de depreciación acelerada para los activos fijos según lo estipulado en la Ley de Finanzas y Tributación [2014] N° 75 y la Ley de Finanzas y Fiscalidad [2015] Se proporcionarán los documentos núm. 106. El alcance de la industria se ha ampliado para incluir todas las industrias manufactureras.
Las pequeñas, medianas y microempresas que compren nuevos equipos y electrodomésticos por valor de más de 5 millones de yuanes entre el 1 de enero de 2022 y el 31 de diciembre de 2022 pueden optar voluntariamente por estar sujetas al impuesto sobre la renta de sociedades según una determinada proporción del valor unitario. Entre ellos, el "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que si el período mínimo de depreciación de equipos y equipos es de 3 años, se puede deducir el 100 del valor unitario una vez antes de impuestos en el año en curso; el período mínimo de depreciación es de 4 años, 5 años o 10 años, el valor unitario del 50% se puede deducir una vez antes de impuestos en el año en curso, y el monto de depreciación del 50% restante se puede calcular y deducir antes de impuestos en el año restante. años según normativa.
Para las empresas que opten por aplicar las políticas anteriores, las pérdidas causadas por deducciones insuficientes en el año en curso pueden trasladarse para compensar los próximos cinco años fiscales aquellas que disfruten de otras políticas de transferencia de pérdidas diferidas. podrán implementarse de acuerdo con la normativa vigente.