¿Puede una empresa deducir las donaciones antes de impuestos?
¿Pueden las empresas deducir las donaciones antes de impuestos?
Los contribuyentes generales donan bienes a otros de forma gratuita si el destinatario es un contribuyente general, según la "Administración Estatal de Impuestos sobre el Valor Agregado". El "Aviso sobre determinadas cuestiones de recaudación" del Reglamento fiscal (Guo Shui Fa [1994] No. 122) estipula que se pueden emitir facturas especiales a petición del destinatario.
Si los bienes donados cumplen con las normas, la factura especial de IVA obtenida se puede obtener Deducir el impuesto soportado.
¿Cuáles son los elementos de deducción antes de impuestos?
Elementos de deducción antes de impuestos:
1. Gastos de sueldos y salarios
Los sueldos y gastos salariales razonables realmente incurridos por la empresa se deducirán de acuerdo con la situación real.
2. fondos
(1) Gastos de los empleados incurridos por la empresa. Se permite deducir los gastos de bienestar social si no exceden el 14% del total de sueldos y salarios.
(2) Sindicato los fondos asignados por la empresa pueden deducirse si no exceden el 2% del total de sueldos y salarios.
(3) La parte de los gastos de educación de los empleados incurridos por la empresa que no excede el 8% del total de sueldos y salarios se puede deducir; la parte excedente se puede trasladar para deducción en años fiscales posteriores.
Fondos de trabajo de la organización del partido
(1. ) Los fondos de trabajo de la organización del partido de las empresas estatales (incluidas las empresas estatales, las empresas totalmente estatales, las participaciones absolutas de capital estatal y las empresas holding relativas) se incluyen en los gastos de gestión, y los gastos reales no excederán el el total de sueldos y salarios anuales de los empleados puede deducirse la parte del 1% antes del impuesto sobre la renta empresarial según la situación real.
(2) Los fondos de trabajo de la organización del partido de las empresas no públicas están incluidos en la empresa. los gastos de gestión, y la parte que no supere el 1% del total de sueldos y salarios anuales de los empleados se puede deducir en realidad antes del impuesto sobre la renta de las sociedades.
4. p>(1) Las primas del seguro de pensión básico, las primas del seguro médico básico y las primas del seguro médico básico pagadas por la empresa a los empleados de acuerdo con el alcance y las normas estipuladas por el Estado. Primas del seguro de desempleo, primas del seguro de lesiones relacionadas con el trabajo y. se permite deducir otras primas de seguro social básico y fondos de previsión de vivienda.
(2) La empresa, de conformidad con las políticas y regulaciones nacionales pertinentes, pagará gastos suplementarios para todos los empleados que prestan servicios o están empleados por la empresa. La parte de las primas del seguro de pensiones y las primas del seguro médico complementario que no excedan el 5% del salario total del empleado se puede deducir al calcular la renta imponible, no se deducirá la parte excedente.
(3) Excepto las primas de seguros de seguridad personal pagadas por las empresas para empleados en tipos especiales de trabajo de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes y otras primas de seguros comerciales que pueden deducirse de acuerdo con las disposiciones de las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado, las primas de seguros comerciales que pueden ser deducidas de acuerdo con las disposiciones de las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado, Las primas de seguros pagadas por empresas para inversores o empleados no se deducirán.
(4) Las primas de seguros contra accidentes personales incurridas por empleados de empresas que viajan en transporte en viajes de negocios pueden deducirse al calcular la renta imponible.
(5) Las empresas participan en seguros de propiedad. Se permite deducir las primas de seguros pagadas de acuerdo con las regulaciones pertinentes.
(6) Las empresas que participan en seguros de responsabilidad patronal, seguros de responsabilidad pública y otros el seguro de responsabilidad civil y las primas de seguro pagadas de conformidad con las regulaciones pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta corporativo.
5. Gastos de entretenimiento comercial incurridos por una empresa relacionada con. sus operaciones de producción y negocios se deducirán de acuerdo con el 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá las ventas (negocios) del año en curso 5 ‰ de los ingresos.
6.
(1) Gastos de publicidad elegibles y gastos de promoción empresarial incurridos por la empresa, excepto para el Consejo de Estado de Finanzas e Impuestos A menos que el departamento competente especifique lo contrario, la parte que no exceda el 15% del año en curso se permitirá deducir los ingresos por ventas (comerciales); la parte excedente se podrá trasladar para deducción en años fiscales posteriores.
(2) A partir del 1 de enero de 2016 Del 2020 al 31 de diciembre de 2020, los gastos de publicidad y promoción comercial incurridos por empresas de fabricación o venta de cosméticos, fabricación de productos farmacéuticos y fabricación de bebidas (excluida la fabricación de alcohol) no excederán el 30% de los ingresos por ventas (comerciales) del año. se permitirá que el monto excedente se traslade para deducción en años fiscales posteriores.
(3) Los gastos de publicidad y promoción comercial del tabaco incurridos por las empresas tabacaleras no se deducirán al calcular la renta imponible.
7. Donaciones de bienestar público
(1) Las donaciones de bienestar público se refieren a empresas que utilizan organizaciones sociales de bienestar público o gobiernos populares a nivel de condado o superior y sus departamentos para cumplir con los requisitos legales. Donaciones a actividades benéficas y empresas de bienestar público.
(2) Donaciones de bienestar público realizadas por la empresa en el año en curso y arrastradas de años anteriores.
Los gastos que no excedan el 12% de la ganancia total anual pueden deducirse al calcular la renta imponible; las porciones que superen el 12% de la ganancia total anual pueden trasladarse y deducirse dentro de los tres años siguientes al calcular la renta imponible.
(3) Al calcular las deducciones por gastos de donación de bienestar público, las empresas deben deducir primero los gastos de donación arrastrados de años anteriores y luego deducir los gastos de donación incurridos en el año actual.
( 4) Desde enero de 2019 Del 1 al 31 de diciembre de 2022, los gastos de donaciones para el alivio de la pobreza de las empresas para áreas específicas de alivio de la pobreza a través de organizaciones sociales de bienestar público o gobiernos populares a nivel de condado o superior y sus departamentos constituyentes pueden deducirse al calcular el ingreso imponible del impuesto sobre la renta corporativo. Si una empresa incurre en gastos de donación para el alivio de la pobreza y otros gastos de donación para el bienestar público al mismo tiempo, al calcular el límite de deducción anual para los gastos de donación para el bienestar público, los gastos calificados en donación para el alivio de la pobreza no se incluyen en el cálculo. .
8. Gastos por intereses
(1) Gastos por intereses sobre préstamos tomados en préstamo por empresas no financieras a empresas financieras, gastos por intereses sobre diversos depósitos y préstamos interbancarios de empresas financieras, e intereses los gastos de bonos emitidos por empresas tras su aprobación se pueden deducir de acuerdo con las circunstancias reales.
(2) La parte de los gastos por intereses incurridos por empresas no financieras sobre préstamos de empresas no financieras que no exceda el Se puede deducir el importe calculado sobre la base de la tasa de interés de préstamos similares a empresas financieras para el mismo período, y el monto excedente no se deducirá.
9 Costos de endeudamiento
(1. ) Se permite deducir los costos de endeudamiento razonables incurridos por una empresa en sus actividades de producción y operación que no requieren capitalización.
(2) La empresa compra o construye equipo fijo Para préstamos incurridos en activos, activos intangibles e inventarios que requieren más de 12 meses de construcción para alcanzar el estado vendible previsto, los costos de endeudamiento razonables incurridos durante la adquisición y construcción de los activos relevantes se capitalizarán e incluirán en los activos relevantes como gastos de capital. los costos incurridos después de la entrega del activo para su uso se pueden deducir en el período actual.
10 Honorarios de arrendamiento
(1) Activos fijos arrendados bajo arrendamiento operativo Se deducirán los gastos de arrendamiento. uniformemente según el plazo del arrendamiento.
(2) Los gastos de arrendamiento incurridos por el arrendamiento de activos fijos bajo arrendamiento financiero se depreciarán como parte del valor de los activos fijos bajo arrendamiento financiero según las regulaciones, deducidos en cuotas. .
11. Impuestos
Impuesto al consumo, impuesto a los recursos, impuesto al valor agregado del suelo, derechos de aduana, impuesto a la construcción y mantenimiento urbano, recargo educativo e impuesto inmobiliario pagado por los contribuyentes de acuerdo Según las regulaciones, el impuesto sobre vehículos y embarcaciones, el impuesto sobre el uso del suelo urbano, el impuesto de timbre, etc. se pueden deducir antes de impuestos.
12. Las pérdidas incurridas por la empresa serán el saldo. después de deducir la compensación de la persona responsable y la compensación del seguro, deducida de acuerdo con las regulaciones de las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado.
13. (1) Compañías de seguros
Desde enero de 2019 A partir del día 1, los gastos de gestión y comisiones incurridos por las compañías de seguros relacionados con sus actividades comerciales no excederán el 18% (incluido el monto principal) de la prima total. ingresos del año después de deducir los cargos por rescate, etc., y se permitirá deducirlos al calcular la renta imponible. El monto excedente se podrá trasladar y deducir en años posteriores.
(2) Empresas no aseguradoras
A menos que se indique lo contrario, las empresas no aseguradoras incurren en honorarios y comisiones de manejo relacionados con la producción y las operaciones. Se permiten gastos que no excedan el 5 % del monto de los ingresos confirmados en el acuerdo o contrato de servicio. no se permite deducir la parte excedente.
14. Otros artículos
(1) Se permite deducir el monto incurrido por la empresa. Gastos razonables de protección laboral. .
(2) Se permite deducir los gastos incurridos por la empresa en la transferencia de diversos activos fijos; la depreciación de los activos fijos, activos intangibles y activos diferidos calculada por la empresa de acuerdo con las regulaciones. Las tarifas de amortización son se permite deducir.
(3) Se permite deducir los fondos especiales retirados por las empresas de acuerdo con las disposiciones pertinentes de las leyes y reglamentos administrativos para la protección del medio ambiente, la restauración ecológica, etc..
(4) Pérdidas cambiarias
Excepto aquellas partes que han sido incluidas en el costo de los activos relevantes y aquellas relacionadas con la distribución de ganancias a los propietarios, se permiten deducciones.
(5 ) Se permiten deducciones de acuerdo con las regulaciones pertinentes. Otros elementos, como cuotas de membresía, tarifas razonables de conferencias, gastos de viaje, daños y perjuicios, honorarios de litigios, etc.