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Normas de deducción en la liquidación final del Impuesto sobre Sociedades.

Como contador, si desea completar con éxito las cuentas finales de la empresa, debe comprender con precisión la proporción específica de los estándares de deducción para cada elemento. Deep Space Network ha recopilado estándares de deducción de puntos más detallados para usted. Esperamos que le resulte útil.

Estándares de deducción de costos y base de la política

1. Gastos salariales razonables Se permite deducir en su totalidad el 100% de los gastos salariales razonables incurridos por la empresa.

Base de la política: el artículo 34 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" estipula que se permiten deducciones por sueldos y salarios razonables incurridos por las empresas.

Los sueldos y salarios mencionados en el párrafo anterior se refieren a todas las remuneraciones laborales en efectivo o no en efectivo pagadas por la empresa a los empleados contratados o empleados por la empresa en cada año fiscal, incluidos salarios básicos, bonificaciones, asignaciones y subsidios, aumento salarial de fin de año, pago de horas extras y otros gastos relacionados con la contratación o el empleo de empleados.

2. Las cuotas de bienestar de los empleados se deducirán a un nivel no superior al 14% del total de sueldos y salarios.

Base de la política: ¿Artículo 40 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China"? Los gastos de bienestar de los empleados incurridos por la empresa no excederán el 14% del total de sueldos y salarios y serán deducidos.

3. Se permite deducir los gastos de educación de los empleados al 8% del total de sueldos y salarios, y el exceso se puede deducir en años fiscales posteriores.

Base de la política: "Aviso sobre la política de deducción antes de impuestos para los fondos de educación de los empleados de la empresa" Caishui [2065 438+08] No. 51. Los fondos para educación de los empleados incurridos por la empresa, que no excedan el 8% del total de sueldos y salarios, pueden deducirse al calcular los ingresos imponibles de la empresa; el exceso podrá trasladarse y deducirse en impuestos futuros; años. El aviso se implementará a partir de enero de 2018.

4. Se permite deducir los gastos del fondo sindical que no excedan el 2% del total de sueldos y salarios.

Base de la política: ¿Artículo 41 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China"? Se deducirá el monto de los fondos sindicales asignados por la empresa que no exceda del 2% del salario total.

5. Gastos de I+D más ratio de deducción: 75%

Según normativa, del 1 de octubre al 1 de febrero de 2018 se deduce el 75% del importe real antes de impuestos formando intangibles; activos, la amortización antes de impuestos se realizará durante el período anterior sobre la base del 175% del costo de los activos intangibles. Base de la política: "Aviso sobre el aumento del índice de deducción antes de impuestos de los gastos de I+D" (Finanzas e impuestos [2065 438+08] No. 99)

6. exceder el 5% del salario total, deducible.

Base de la política: "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de política del impuesto sobre la renta de las empresas relacionadas con el seguro de pensión complementario y el seguro médico complementario" (Finanzas e Impuestos [2009] No. 27) .

7. Los gastos de entretenimiento comercial incurridos por la empresa se deducirán según el 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el 5‰ de los ingresos por ventas (operativos) del año (lo que sea menor). ).

Base de la política: Artículo 43 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China".

8. Relación de deducción de honorarios de publicidad y honorarios de promoción empresarial: 15%, 30%.

Los gastos de publicidad y promoción empresarial incurridos por empresas generales no excederán el 15% de los ingresos por ventas (operativos) del año en curso, y pueden deducirse antes de impuestos; el exceso puede deducirse en años posteriores; años; empresas de fabricación o venta de cosméticos, fabricación de productos farmacéuticos, fabricación de bebidas (excluida la fabricación de alcohol), no se permite deducir más del 30% de los ingresos por ventas (negocios) del año en curso y se permite la transferencia del exceso; deducidos en años fiscales futuros. Las empresas tabacaleras no pueden hacer deducciones.

Base de la política: Artículo 44 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China".

Artículo 1 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre las políticas de deducción antes de impuestos para tarifas de publicidad y tarifas de promoción empresarial" del Ministerio de Finanzas (Caishui [2065 438+07] núm. 41).

9. Se permite deducir el monto de los gastos de donación de bienestar público incurridos por la empresa que no exceda el 02% del beneficio anual total; el monto excedente se puede deducir dentro de los próximos tres años; .

Base de la política: "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas relevantes para la transferencia y deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta corporativa sobre donaciones de bienestar público" (Caishui [2065 438+08 ] N° 15) Artículo 1.

10. Se permite deducir los gastos de gestión y comisiones, es decir, el 5% de los ingresos reconocidos en el acuerdo o contrato de servicios firmado.

Base de la política: "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la política de deducción antes de impuestos para honorarios y gastos de comisión empresariales" (Caishui [2009] No. 29).

Artículo 1. Si los gastos de manipulación y comisiones en que incurra una empresa relacionados con la producción y operación no exceden de los siguientes límites de cálculo, se deducirán: el exceso no se deducirá.

(1) Compañías de seguros: Las compañías de seguros de propiedad calcularán el límite con base en el 15% del saldo (incluido el monto principal, el mismo a continuación) del ingreso total por primas del año después de deducir la tarifa de rescate. ; las compañías de seguros personales calcularán el límite basándose en los ingresos totales por primas del año. El límite de cálculo es el 10% del saldo después de la entrega del dinero del seguro.

(2) Otras empresas: El límite se confirma en el acuerdo o contrato de servicio firmado con agencias de servicios intermediarios o personas con calificaciones legales comerciales (excluyendo a las partes de la transacción y sus empleados, agentes, representantes, etc.) .) Calculado al 5% de los ingresos. ).

11. El tipo de deducción de los gastos del seguro de responsabilidad social es del 100%.

Los gastos de seguro de responsabilidad empresarial se refieren a los gastos incurridos por las empresas para participar en el seguro de responsabilidad del empleador, el seguro de responsabilidad pública y otros seguros de responsabilidad. Las primas de seguro pagadas de conformidad con la normativa pueden deducirse íntegramente antes del impuesto sobre la renta de las sociedades. El seguro comercial no permite deducciones antes de impuestos.

Base de la política: "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China sobre cuestiones relativas a la deducción antes de impuestos de las primas de seguros de responsabilidad para el impuesto sobre la renta de las empresas" (Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de Anuncio de China N° 52, 2018).

12. La parte de los gastos de trabajo de la organización del partido que no exceda el 1% del salario anual total de los empleados se puede deducir antes de impuestos según las circunstancias reales.

Base de la política: Artículo 2 del "Aviso del Departamento de Organización del Comité Central del Partido Comunista de China, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la Financiación de Organizaciones del Partido en Países No -Empresas Públicas” (Zutongzi [2014] N° 42).