¿Cómo planificar los gastos de entretenimiento empresarial?
(1) Alcance de los gastos de entretenimiento empresarial
En cuanto al alcance de los gastos de entretenimiento empresarial, ni el sistema de contabilidad financiera ni el antiguo y Las nuevas leyes fiscales proporcionan una definición precisa. En la práctica de aplicación de la ley tributaria, el alcance específico de los gastos de entretenimiento es el siguiente:
1. Gastos de banquetes o comidas de trabajo necesarios para la producción y operación de la empresa;
2. Obsequios de souvenirs necesarios para la producción y operación de la empresa Gastos;
3. Honorarios de gira, gastos de transporte y otros gastos incurridos debido a las necesidades de producción y operación de la empresa
4. Gastos de viaje en que incurra el personal empresarial por necesidades de producción y operación de la empresa. Las empresas deben distinguir estrictamente entre gastos de entretenimiento de negocios y gastos de conferencias, y no incluirán los gastos de entretenimiento de negocios en los gastos de conferencias. Si las autoridades tributarias competentes exigen a los contribuyentes que proporcionen documentos justificativos para deducir los gastos de representación empresarial, deberán proporcionar suficientes certificados o materiales válidos que puedan probar la autenticidad.
De acuerdo con las leyes tributarias, los materiales de respaldo para las tarifas de la conferencia incluyen la hora, el lugar, los asistentes, el contenido, el propósito, los estándares de tarifas, los comprobantes de pago, etc. de la conferencia. Si las autoridades fiscales descubren que los gastos de entretenimiento empresarial son falsos, o descubren que los gastos de entretenimiento empresarial son falsos durante las inspecciones fiscales, tienen derecho a exigir a los contribuyentes que proporcionen comprobantes o materiales verdaderos y válidos dentro de un período de tiempo determinado. Si los materiales no pueden proporcionarse dentro del plazo, las autoridades tributarias pueden negar directamente el derecho del contribuyente a deducir los gastos de entretenimiento comercial sin una inspección adicional.
(2) Base de deducción para el tratamiento fiscal de los gastos de entretenimiento empresarial
El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la revisión de la declaración del impuesto sobre la renta empresarial" (Guo Shui Fa [2006] No. 56) aclara además, desde el 1 de julio de 2006, la “Declaración del Impuesto sobre la Renta de las Empresas (Prueba)” estipula que la base de cálculo para deducir los gastos de publicidad, gastos de entretenimiento empresarial, gastos de promoción empresarial y otros gastos son los ingresos por ventas (negocios) en la tabla principal de retorno. Los ingresos por ventas (operativos) constan de tres partes: ingresos del negocio principal, otros ingresos del negocio e ingresos por ventas estimados que deben reconocerse como ingresos corrientes de acuerdo con las regulaciones fiscales.
Los ingresos principales del negocio son el importe neto una vez deducidos otros descuentos y devoluciones de ventas. Los descuentos por pronto pago incurridos en las actividades operativas del contribuyente se incluyen en los gastos financieros, y otros descuentos y devoluciones de ventas se reflejan en los ingresos del negocio principal en forma neta.
Otros ingresos incluye los ingresos no operacionales calculados según el sistema contable, así como los ingresos por reestructuración de deuda reflejados en el fondo de reserva de capital, la recepción de activos donados, la apreciación de activos y otros ingresos que deben reconocerse como ingresos corrientes. según la normativa fiscal. Según las regulaciones, los ingresos por ventas (negocios) son el número declarado por el contribuyente, no el número confirmado por las autoridades fiscales después de la inspección. Los ingresos de las autoridades fiscales deben completarse con el aumento del ajuste fiscal y no pueden usarse como base. para calcular los gastos de entretenimiento.
Las ventas estimadas se refieren a la transferencia de bienes o servicios que no se registran como ventas en términos contables, pero sí se registran como ventas e ingresos reconocidos en términos tributarios. Incluye principalmente: si una empresa utiliza bienes, propiedades y servicios a cambio de activos no monetarios, donaciones, pagos de deudas, patrocinios, recaudación de fondos, publicidad, muestras, beneficios para empleados o distribución de ganancias, se considerará que vende bienes, transferir propiedad o proporcionar servicios Según el Consejo de Estado A menos que las autoridades financieras y tributarias especifiquen lo contrario.
(3) Relación de deducción para el tratamiento fiscal de los gastos de entretenimiento empresarial
El nuevo "Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" ha cambiado los diferentes estándares para las empresas nacionales y con financiación extranjera en el pasado. El artículo 43 del reglamento antes mencionado estipula que los gastos de entretenimiento empresarial relacionados con la producción y las actividades comerciales de una empresa se deducirán según el 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el 5‰ de los ingresos por ventas (comerciales) de el año.
En segundo lugar, planificar racionalmente los gastos de entretenimiento empresarial
(1) Maximizar el uso razonable de los índices de deducción
La ley tributaria estipula que todos los gastos incurridos por una empresa relacionados a las actividades de producción y negocios Los gastos de entretenimiento comercial incurridos por la empresa se pueden deducir antes de impuestos y deben alcanzar el 60% del monto incurrido y no exceder los ingresos por ventas (comerciales) del año. El estándar de ingresos es el 5‰. Aquí se utiliza el enfoque de "dos cartas".
¿Por qué está diseñado de esta manera? El autor cree que solo se permite recaudar el 60% de la cantidad de entretenimiento comercial para distinguir el entretenimiento comercial del consumo personal, por lo que se diseña artificialmente una proporción unificada para eliminar la parte del consumo personal del entretenimiento comercial; exceder las ventas (negocios) del año El 5‰ de los ingresos se utiliza para evitar que algunas empresas utilicen facturas adicionales o incluso facturas falsas para gastos de comidas como gastos de entretenimiento comercial para no aumentar los gastos de entretenimiento comercial en un 40%, lo que causa Los gastos de entretenimiento empresarial están inflados.
Entonces, ¿cómo pueden las empresas aprovechar al máximo los gastos de entretenimiento empresarial y minimizar los elementos de ajuste fiscal? Los siguientes son algunos ejemplos:
Supongamos que los ingresos por ventas (operativos) de una empresa en 2008 son X×5‰, los gastos de entretenimiento empresarial se incluyen en los ingresos por ventas (operativos) sólo cuando Y×60=X ×5‰, es decir, Y=X×8,3‰. Con estos datos, al preparar el presupuesto de entretenimiento empresarial, la empresa puede primero estimar los ingresos por ventas (operativos) actuales y luego calcular aproximadamente el valor del presupuesto de entretenimiento empresarial adecuado basándose en la proporción del 8,3‰.
Generalmente, los ingresos por ventas (operativos) de una empresa se pueden medir. Supongamos que los ingresos por ventas (comerciales) de una empresa en 2008 son X = 100.000 yuanes, y la deducción máxima permitida antes de impuestos para gastos de entretenimiento empresarial es 000 yuanes/60 = 830.000 yuanes, otros ingresos por ventas (comerciales) se pueden deducir por analogía.
Si la empresa realmente incurrió en gastos de entretenimiento comercial de 6,5438 millones de yuanes> Si la cantidad planificada es de 830.000 yuanes, que excede el 8,3 ‰ de los ingresos por ventas (operativos), se puede deducir el 60% de los gastos de entretenimiento comercial y el ajuste fiscal se incrementará en un 100% -60 = 400.000 yuanes. Pero, por otro lado, los ingresos por ventas (operativos) del 5‰ son sólo de 500.000 yuanes, lo que requiere un ajuste fiscal adicional para aumentar en 654,38 millones de yuanes. De acuerdo con el principio de restricciones más bajas en ambos aspectos, el valor más bajo se utiliza para el ajuste del impuesto directo. La renta imponible se incrementa en 500.000 yuanes mediante un ajuste **, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se calcula en 1,25 millones de yuanes, que es 1. millones de yuanes en consumo real.
Si la empresa realmente incurrió en gastos de entretenimiento comercial de 400.000 yuanes,
Se puede llegar a la siguiente conclusión: Cuando los gastos reales de entretenimiento comercial de la empresa son superiores al 8,3 ‰ de las ventas (operativas) ingresos, los gastos superiores a 60 deben tributarse en su totalidad. Cada 1.000 yuanes adicionales pagados en exceso dará lugar a una salida de impuestos de 250 yuanes, lo que equivale a un gasto adicional de 1.250 yuanes cuando los gastos reales de entretenimiento comercial de la empresa son; inferior a las ventas (negocios) cuando los ingresos son del 8,3 ‰, puede hacer uso completo de la cuota de 60 y solo necesita pagar impuestos sobre 40 de ella, lo que equivale a gastar 1.000 yuanes y pagar solo 1.
Cartera de 100 yuanes.
(2) Aprovechamiento integral de conceptos de deducción similares.
En el trabajo real, existen partidas alternativas para gastos de entretenimiento empresarial y gastos de promoción empresarial. Aunque la legislación fiscal no proporciona más explicaciones sobre el alcance de los gastos de entretenimiento empresarial, en la práctica, las autoridades fiscales suelen definir el alcance del pago de los gastos de entretenimiento empresarial como comidas, gastos de alojamiento, cigarrillos, té, obsequios, actividades normales de entretenimiento y organización de espera de viaje del cliente. Las tarifas anteriores no son exhaustivas. En términos generales, los obsequios subcontratados para obsequios deben considerarse gastos de entretenimiento empresarial. Si las donaciones las realiza el propio contribuyente o se le encomienda su procesamiento, podrán destinarse a gastos de promoción empresarial. Por el contrario, los gastos de restauración y alojamiento en los que incurre una empresa con motivo de ferias y exposiciones de productos también pueden clasificarse como gastos de entretenimiento empresarial. Esto proporciona un espacio “flexible” para que los contribuyentes planifiquen los gastos de entretenimiento empresarial.
En vista de las políticas y el espacio de planificación mencionados anteriormente, los contribuyentes pueden utilizar razonablemente sus derechos para implementar la planificación fiscal de acuerdo con la naturaleza de las partidas de gasto. Por ejemplo, configure cuentas detalladas de "Gastos de entretenimiento comercial" y "Gastos de promoción comercial" en la cuenta "Gastos administrativos" para calcular los gastos habituales de entretenimiento comercial y los gastos de promoción comercial para evitar disputas innecesarias sobre elementos similares durante las declaraciones de fin de año o inspecciones de la autoridad fiscal.
El monto de los gastos calculados en los "Gastos de entretenimiento comercial" y los "Gastos de promoción comercial" de la empresa deben compararse con los ingresos (operativos) netos realizados (monto total) de manera oportuna si se determina que uno de los gastos es ". overrun", ambos deben usarse de manera oportuna. Ajuste el elemento "Aproximación" del usuario. Por ejemplo, si se espera que los ingresos por ventas netos anuales de una determinada empresa alcancen los 6.543.800 yuanes, el límite de deducción antes de impuestos para "gastos de entretenimiento empresarial" es de 50.000 yuanes, y el límite de deducción antes de impuestos para "gastos de promoción empresarial" y Los gastos de publicidad ascienden a 6.543.805 yuanes. A finales de 2000, los gastos de entretenimiento empresarial habían alcanzado los 654,38 millones de yuanes (el 60% del monto incurrido fueron 60.000 yuanes) y se habían realizado negocios. De esta manera, los contribuyentes pueden regalar a los clientes productos de producción propia o de procesamiento confiado durante los meses restantes, e incluir los gastos de alimentación y alojamiento para reuniones de negocios y exposiciones en la cuenta de "gastos de promoción empresarial".
En tercer lugar, algunas cosas a tener en cuenta
(A) Todo se basa en la legalidad.
En el día a día de la producción y funcionamiento de las empresas, el concepto de planificación fiscal ha sido ampliamente aceptado, y la legalidad es el símbolo fundamental que lo distingue de la evasión fiscal. La premisa de la planificación fiscal es que debe cumplir con las leyes y regulaciones fiscales nacionales. La planificación fiscal sin base legal terminará definitivamente en un fracaso. Una vez, el autor se encontró con un ejemplo de este tipo en la práctica: al gerente de una empresa siempre le preocupaba que la cuota de deducción anual antes de impuestos para los gastos de entretenimiento empresarial no fuera suficiente, por lo que se le ocurrió una "buena idea" de intercambiar sus gastos de entretenimiento locales a través de afiliados. empresas en otros lugares, y luego “evitar impuestos” manteniendo sus gastos de viaje en una cuenta separada. Cabe decir que este tipo de plan no se llama planificación fiscal, sino fraude fiscal. El fraude fiscal es un acto prohibido por la ley. Una vez comprobados los hechos por las autoridades tributarias, el contribuyente asumirá las responsabilidades legales correspondientes y será sancionado en consecuencia. Es absolutamente indeseable que un directivo se involucre en un comportamiento engañoso y sólo conducirá a un callejón sin salida.
(2) Comprender la autenticidad y la racionalidad
Los gastos de entretenimiento empresarial son un gasto sensible y se conocen como "el área más grave de abuso y deducción en las leyes del impuesto de sociedades de varios países." Como empresa, si desea que sus gastos de entretenimiento comercial sean reconocidos por las autoridades fiscales y deducidos exitosamente antes de impuestos, primero debe garantizar la autenticidad de los gastos de entretenimiento comercial, es decir, demostrar que estos gastos son genuinos con información suficiente y efectiva. y evidencia. El llamado razonable significa que los honorarios de entretenimiento comercial cobrados por la empresa deben estar directamente relacionados con las actividades comerciales y normalmente son necesarios. Además, los gastos de entretenimiento comercial cobrados por la empresa en el período actual deben ser consistentes con el volumen de negocios del negocio en el período actual.
(3) Establecer buenas relaciones de comunicación con las autoridades tributarias.
De acuerdo con las disposiciones de la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, los gastos razonables relacionados con los ingresos realmente incurridos por una empresa, incluidos costos, honorarios, impuestos, pérdidas y otros gastos, pueden deducirse al calcular la base imponible. ingreso. Luego, al recaudar los gastos de entretenimiento empresarial, se requiere la aprobación de la autoridad tributaria competente para determinar si cumplen con los tres estándares de "ocurrencia real, relacionada con los ingresos y razonable". Además, en el proceso real de gastos de entretenimiento empresarial, a menudo es imposible obtener facturas formales. Hay muchas más preguntas de este tipo. Cuando a las empresas les resulta difícil controlarse, deberían comunicarse más con las autoridades fiscales y establecer buenas relaciones de comunicación, lo que desempeñará un papel positivo en el reconocimiento de la planificación fiscal por parte de las autoridades fiscales.