¿Cuáles son las disposiciones de la ley del impuesto al entretenimiento empresarial?

1. Disposiciones de la Ley Fiscal sobre Gastos de Entretenimiento Empresarial (1) El alcance de los gastos de entretenimiento empresarial Ni el sistema de contabilidad financiera ni las leyes fiscales antiguas y nuevas han definido con precisión el alcance de los gastos de entretenimiento empresarial. En la práctica de la aplicación de la ley tributaria, el alcance específico de los gastos de entretenimiento es el siguiente: 1.1 Gastos de banquetes o comidas de trabajo necesarios para la producción y operación de la empresa 2. Gastos de obsequio de recuerdos debido a las necesidades de producción y operación de la empresa; Gastos de viaje incurridos debido a las necesidades de producción y operación de la empresa. Gastos tales como tarifas de atracciones turísticas y gastos de transporte. 4. Gastos por gastos de viaje del personal de la empresa debido a las necesidades de producción y operación de la empresa. Las leyes fiscales estipulan que las empresas deben distinguir estrictamente entre gastos de entretenimiento empresarial y honorarios de conferencias, y los gastos de entretenimiento empresarial no deben incluirse en los gastos de conferencias. Cuando los contribuyentes declaren deducciones por gastos de espectáculos empresariales, si las autoridades fiscales competentes requieren el suministro de información respaldatoria, deberán aportar comprobantes o información verdadera, suficiente y válida. La prueba del gasto de la tarifa de la conferencia incluye la hora, el lugar, los participantes, el contenido, el propósito, los estándares de tarifas, los comprobantes de pago, etc. de la conferencia. Si las autoridades fiscales descubren que los gastos de entretenimiento empresarial son falsos, o descubren que los gastos de entretenimiento empresarial son falsos durante una inspección fiscal, tienen derecho a exigir a los contribuyentes que proporcionen comprobantes o información verdaderos, suficientes y válidos dentro de un período determinado. no se proporciona información dentro del plazo. Las autoridades tributarias no pueden realizar más inspecciones y negar directamente al contribuyente el derecho a deducir los gastos de entretenimiento empresarial que hayan sido declarados. (2) La cuestión de la base de deducción en el tratamiento fiscal de los gastos de entretenimiento empresarial El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la revisión de la Declaración del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades" aclara además que la "Declaración del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades (de prueba)" que será. implementada a partir del 1 de julio de 2006, la base de cálculo para la deducción de gastos de publicidad, gastos de entretenimiento comercial, gastos de promoción comercial y otros gastos es la base de cálculo de los ingresos por ventas (comerciales) en la tabla principal del formulario de declaración. Los ingresos por ventas (operativos) constan de tres partes: ingresos del negocio principal calculados de acuerdo con los sistemas contables, otros ingresos del negocio e ingresos por ventas atribuidos que deben reconocerse como ingresos para el período actual de acuerdo con las regulaciones fiscales. Los ingresos del negocio principal se refieren al monto neto después de deducir otros descuentos y devoluciones de ventas. Los descuentos por pronto pago incurridos en las operaciones comerciales del contribuyente se reconocen como gastos financieros, y otros descuentos y devoluciones de ventas se reflejan en la utilidad neta del negocio principal. Otros ingresos incluyen ingresos no operacionales calculados de acuerdo con las normas del sistema contable, así como ingresos por reestructuración de deuda reflejados en reservas de capital, recepción de activos donados, apreciaciones por tasaciones de activos y otros ingresos que deben reconocerse en el período actual de acuerdo con las normas tributarias. Para los ingresos ajustados y aumentados por las autoridades tributarias, según las regulaciones, los ingresos por ventas (negocios) son el monto declarado por el contribuyente, no el número determinado después de la inspección por las autoridades tributarias. Los ingresos aumentados por las autoridades tributarias deben incluirse en el. El ajuste fiscal aumenta y no se puede utilizar como Calcular la base para los gastos de entretenimiento. Las ventas consideradas se refieren a la transferencia de bienes o servicios que no se contabilizan como ventas en contabilidad pero se reconocen como ingresos por ventas y se pagan impuestos en impuestos. Incluyendo principalmente: el intercambio de activos no monetarios, así como bienes, propiedades y servicios utilizados para donaciones, pagos de deudas, patrocinios, recaudación de fondos, publicidad, muestras, beneficios para empleados o distribución de ganancias, etc., se considerarán ventas. de bienes, transferencia de propiedad o prestación de servicios, salvo disposición en contrario de las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado. (3) Tratamiento fiscal del coeficiente de deducción de los gastos de entretenimiento empresarial El nuevo "Reglamento sobre la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" ha ajustado las disposiciones sobre el coeficiente de deducción de los gastos de entretenimiento empresarial de las diferentes normas originales para empresas de financiación nacional y empresas con financiación extranjera. El artículo 43 del Reglamento estipula que los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por una empresa relacionados con la producción y las actividades comerciales se deducirán hasta el 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el 5% de los ingresos por ventas (comerciales) del año. .

II. Planificación razonable de los gastos de entretenimiento empresarial (1) Maximizar la utilización razonable de las proporciones de deducción La ley tributaria estipula que los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por una empresa relacionados con la producción y las actividades comerciales se deducirán a una tasa del 60. % del monto incurrido, pero el máximo no puede exceder el 5 ‰ de los ingresos por ventas (comerciales) del año en curso, es decir, los gastos de entretenimiento comercial incurridos por la empresa deben deducirse antes de impuestos, y el máximo no puede exceder las ventas del año en curso ( negocio) 5‰ de los ingresos. Los gastos de entretenimiento empresarial deben deducirse antes de impuestos. Primero deben cumplir con el estándar del 60% de la ocurrencia, pero el máximo no puede exceder el 5‰ de los ingresos por ventas del año en curso. Se adopta aquí el método de "dos certificados en uno".

¿Por qué está diseñado de esta manera? El autor cree que solo se permite informar falsamente el monto de los gastos de entretenimiento comercial en 60, para distinguir los gastos de entretenimiento comercial de los gastos de entretenimiento comercial de consumo personal, por lo que una proporción uniforme de los gastos de entretenimiento comercial está diseñada artificialmente para excluir el consumo personal; el límite máximo no excederá las ventas del año en curso (el 5 ‰ de los ingresos comerciales se utiliza para evitar que algunas empresas utilicen una factura adicional para gastos de comida o incluso encuentren una factura falsa que sirva como gastos de entretenimiento comercial para no aumentar el negocio). gastos de entretenimiento en un 40%, lo que resultó en un aumento inflado en los gastos de entretenimiento empresarial. En circunstancias normales, se pueden medir los ingresos por ventas (operativos) de una empresa. Si la empresa realmente incurrió en gastos de entretenimiento comercial de 1 millón de yuanes y planeó 830.000 yuanes, que es más del 8,3‰ de los ingresos por ventas (operativos), entonces se puede deducir el 60% de los gastos de entretenimiento comercial y el ajuste fiscal aumentará. por 100-60=400.000 yuanes. Pero a la inversa, el 5‰ de los ingresos por ventas (operativos) solo requiere 500.000 yuanes, y se requiere un ajuste fiscal adicional para aumentar en 100.000 yuanes. Los dos se comparan según el principio inferior y el valor inferior se ajusta directamente para el pago de impuestos. ** El ajuste aumenta la renta imponible en 500.000 yuanes y el impuesto sobre la renta empresarial se calcula en 125.500 yuanes, de lo contrario, el consumo real de 1 millón de yuanes tendrá que pagar un precio de 1,1255 millones de yuanes. Si los gastos reales de entretenimiento comercial incurridos son 400.000 yuanes, se puede llegar a la siguiente conclusión: cuando los gastos reales de entretenimiento comercial incurridos por la empresa son superiores al 8,3‰ de los ingresos por ventas (operativos), la parte que exceda el 60% debe cubrirse en su totalidad. gravado, y cada 1.000 yuanes pagados por la parte excedente de yuanes, provocará una salida de impuestos de 250 yuanes, lo que equivale a gastar 1.250 yuanes de su bolsillo para un consumo de 1.000 yuanes cuando los gastos reales de entretenimiento comercial incurridos por la empresa son menores; superior al 8,3‰ de los ingresos por ventas (operativos), el límite de 60 puede ser Para aprovecharlo al máximo, solo necesita aplicar un tratamiento fiscal a la parte de 40 yuanes, lo que significa que solo paga 1.100 yuanes de su bolsillo cuando gastas 1.000 yuanes. (2) Saldo de utilización integral de partidas de deducción similares En el trabajo real, los gastos de entretenimiento empresarial y los gastos de promoción empresarial tienen partidas que pueden sustituirse entre sí. Aunque la ley tributaria no proporciona más explicaciones sobre el alcance de los gastos de entretenimiento comercial, en su implementación, las autoridades fiscales generalmente definen el alcance del pago de los gastos de entretenimiento comercial como comidas, alojamiento y cigarrillos, té, obsequios, actividades de entretenimiento normales para entretener a los clientes, Costos incurridos en la organización de viajes de clientes, etc. Los gastos anteriores no pueden generalizarse. En términos generales, los obsequios subcontratados para obsequios deben tratarse como gastos de entretenimiento empresarial. Si son realizados por el propio contribuyente o encargados para su procesamiento, y tienen una función de identificación y promoción de la imagen y los productos corporativos, también pueden considerarse como gastos de entretenimiento. Gastos de promoción empresarial. Por el contrario, los gastos de restauración y alojamiento en los que incurra una empresa con motivo de ferias, exposiciones, etc. de productos también pueden clasificarse como gastos de entretenimiento empresarial. Esto proporcionará a los contribuyentes un espacio para "eventos" para planificar los gastos de entretenimiento empresarial. En vista de las políticas y el espacio de planificación mencionados anteriormente, los contribuyentes pueden hacer uso razonable de sus derechos para implementar la planificación fiscal de acuerdo con la naturaleza de las partidas de gasto. Por ejemplo, las subcuentas "Gastos de entretenimiento comercial" y "Gastos de promoción comercial" se configuran en la cuenta "Gastos administrativos" para calcular los gastos habituales de entretenimiento comercial y los gastos de promoción comercial en caso de declaración de fin de año o autoridades fiscales. Durante las inspecciones surgen disputas innecesarias sobre artículos similares. El monto de los gastos calculados en las cuentas detalladas de "Gastos de entretenimiento comercial" y "Gastos de promoción comercial" debe compararse con los ingresos (operativos) netos realizados (total) de manera oportuna cuando se determina que uno de los gastos es. "gastos excesivos", se debe informar de inmediato. Se utilizan los montos de gastos calculados en las cuentas detalladas de "Gastos de entretenimiento comercial" y "Gastos de promoción comercial". ", utilice estos dos elementos "aproximados" para realizar ajustes de manera oportuna. Por ejemplo, para una empresa cuyos ingresos netos por ventas anuales se espera que alcancen los 10 millones de yuanes, el límite de deducción antes de impuestos para "gastos de entretenimiento empresarial" es 50.000 yuanes y el límite para "gastos de promoción empresarial" y publicidad El límite de deducción antes de impuestos es de 1,5 millones de yuanes. A finales de octubre, se han incurrido en gastos de entretenimiento empresarial de 100.000 yuanes (60% del monto incurrido). Los gastos son de 300.000 yuanes y los gastos de entretenimiento empresarial han excedido el límite de deducción. Todavía existe un límite grande para los gastos de promoción empresarial. De esta manera, los contribuyentes pueden utilizar productos de producción propia o por encargo producidos en los meses restantes como obsequios para clientes y empresas. Las comidas, alojamiento y otros gastos incurridos en congresos y exposiciones se incluyen en la cuenta "Gastos de promoción empresarial".

Tres puntos a tener en cuenta: (1) Todo debe ser legal; (2) Comprender la autenticidad y la racionalidad (3) Establecer una buena relación de comunicación con las autoridades fiscales.