Estándar de deducción de gastos de entretenimiento empresarial
La deducción se basará en el 60 por ciento del importe incurrido, pero el máximo no podrá exceder las cinco milésimas de los ingresos por ventas del año en curso. Por ejemplo, si los ingresos por ventas de este año son de más de 654,38 millones de yuanes, los gastos de entretenimiento empresarial serán de 60.000 yuanes. Método de cálculo: 60% de los gastos de entretenimiento, es decir, 60.000 * 60% = 36.000 yuanes, pero no supera las cinco milésimas de los ingresos. Aún es necesario calcular 654,38 + millones * cinco milésimas = 50.000 yuanes. Los gastos de 36.000 yuanes no son Si los ingresos superan los 50.000 yuanes, la empresa deducirá 36.000 yuanes de los gastos de entretenimiento.
2. Gastos de entretenimiento empresarial
Son los gastos de entretenimiento pagados por la empresa para las necesidades razonables de las operaciones comerciales. Antes de esta reforma del sistema financiero, no existía una norma unificada para los gastos de entretenimiento empresarial para los distintos tipos de empresas en nuestro país. A excepción de las normas para los gastos de entretenimiento empresarial contenidas en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas con Inversión Extranjera, básicamente no existen normas para otros tipos de empresas (las "Disposiciones provisionales sobre varias cuestiones en la gestión financiera de las empresas piloto por acciones" promulgadas en junio de 1992 adoptó las normas para empresas con inversión extranjera).
_La deducción de gastos de entretenimiento empresarial adopta los principios de "doble límite" y "el menor de los dos", teniendo en cuenta principalmente los factores indistinguibles entre gastos de entretenimiento empresarial y consumo personal.
La base de cálculo para calcular el límite de deducción por gastos de publicidad, gastos de promoción empresarial y gastos de entretenimiento empresarial es el ingreso total por ventas (negocio) = ingreso del negocio principal + otros ingresos del negocio + ingreso por ventas atribuido.
① Artículo 44 del "Reglamento para la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas": A menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado especifiquen lo contrario, los gastos de publicidad elegibles y los gastos de promoción empresarial incurridos por la empresa no excederá las ventas del año en curso. Se permite una deducción del 15% de los ingresos (comerciales); el exceso se podrá trasladar y deducir en años fiscales futuros.
Los ingresos por ventas (operativos) incluyen ingresos de negocios principales, como la venta de bienes y la prestación de servicios laborales, así como otros ingresos comerciales e ingresos por ventas atribuidos. Pero no incluye los ingresos no operativos (como los ingresos por subsidios gubernamentales, los ingresos por la transferencia de activos fijos o la propiedad de activos intangibles) ni los ingresos por inversiones (excepto en circunstancias especiales) (recuerde las enumeraciones positivas y negativas).
En términos generales, los gastos de entretenimiento comercial de una empresa incluyen dos partes:
1. Gastos diarios de entretenimiento comercial, como catering, alojamiento, transporte, etc.
2. Gastos de entretenimiento comercial para clientes importantes, es decir, además de los gastos anteriores, también existen obsequios a los clientes, gastos de entretenimiento normales y gastos de organización de viajes de clientes.
Caso:
Si los ingresos por ventas de la empresa en 10 años son 100.000 yuanes y los gastos reales de entretenimiento incurridos son 60.000 yuanes, ¿cuál es la deducción antes de impuestos? Si los gastos reales de entretenimiento incurridos son 40.000 yuanes, ¿cuánta deducción antes de impuestos se permite? Si el importe real de los gastos de entretenimiento es de 6,543,8 millones de yuanes, ¿cuánta deducción antes de impuestos se permite?
(1) Los ingresos por ventas son de 100.000 yuanes y los gastos reales de entretenimiento incurridos son de 60.000 yuanes, que se deducen al 60%, y 36.000 yuanes se deducen antes de impuestos.
(2) Los ingresos por ventas son de 6,543,8 millones de yuanes, y los gastos reales de entretenimiento de 40.000 yuanes se deducen al 60% del monto, y 24.000 yuanes se deducen antes de impuestos.
(3) Los ingresos por ventas de 6,5438+ millones de yuanes y el monto real de los gastos de entretenimiento de 6,5438+ millones de yuanes se deducirán de acuerdo con el 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el 5 ‰ de los ingresos por ventas (operativos) del año. Deduzca 50.000 yuanes antes de impuestos. Los gastos de entretenimiento ascienden a 654,38 millones de yuanes, lo que equivale a 60.000 yuanes basado en el 60% del monto incurrido, pero el máximo no puede exceder el 5‰ de los ingresos por ventas (operativos) del año. Los ingresos por ventas ascienden a 6,543,8 millones de yuanes, el 5‰ son 50.000 yuanes. Por lo tanto, sólo se pueden deducir 50.000 yuanes antes de impuestos. La cantidad que exceda los 50.000 yuanes no se puede deducir antes de impuestos. De esta manera, los gastos de entretenimiento de 6,5438 millones de yuanes + yuanes equivalen a 60.000 yuanes basados en el 60% del monto incurrido, y los 6,5438 millones de yuanes + yuanes no se pueden deducir antes de impuestos.
En la contabilidad diaria de los gastos de entretenimiento empresarial, preste atención a la clasificación razonable de los detalles de los gastos:
1 Debido a las necesidades de desarrollo empresarial, se recomienda utilizar "gastos de entretenimiento". en "gastos comerciales";
2 Para los empleados que cenan en el comedor, cenas de eventos y cenas de horas extras, se recomienda que las "tarifas de bienestar de los empleados" se incluyan en "gastos de gestión";
3. Para los empleados en viajes de negocios. Para los gastos de alimentación, se recomienda incluir "gastos de viaje" en "gastos de funcionamiento";
4. Se recomienda incluir el período de capacitación en "fondos de educación de los empleados" en "gastos de gestión";
5. La empresa celebra una reunión en un hotel y come durante la reunión. "tarifa" se incluya en la "tarifa de gestión";
6. Para las comidas que se realizan durante el período de preparación de la empresa, para los gastos, se recomienda que los "gastos iniciales" se incluyan en "gastos administrativos". ;
7. Para los subsidios de comidas de los empleados pagados en efectivo, se recomienda que los "sueldos y salarios" se incluyan en "gastos administrativos"
8. junta directiva, se recomienda incluir "honorarios de la junta directiva" en "gastos de gestión"
9. Para las actividades de los empleados organizadas por los sindicatos y durante las actividades. Para los gastos de comidas incurridos, se recomienda que los "fondos sindicales" se incluyan en "gastos administrativos".
Además, el límite de deducción para las tarifas de promoción empresarial es 65438 + 05 % de los ingresos comerciales (30 % para industrias específicas), que es 30 veces los gastos de entretenimiento empresarial (60 veces para industrias específicas), por lo que el espacio límite es relativamente pequeño. Si los gastos de entretenimiento empresarial y gastos de promoción empresarial pueden coordinarse razonablemente en función de las necesidades comerciales, tendrá un muy buen efecto de ahorro de impuestos.
Base legal:
Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas
Artículo 43
Invitaciones comerciales relacionadas con las actividades de producción y operación de las empresas. se deducirá sobre la base del 60% del monto, pero el máximo no excederá el 5‰ de los ingresos por ventas (negocios) del año.
Artículo 44
A menos que las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado estipulen lo contrario, los gastos de publicidad elegibles y los gastos de promoción comercial incurridos por una empresa no excederán las ventas (negocios) del año Se permite una deducción del 15% de la renta; el exceso podrá trasladarse y deducirse en ejercicios fiscales futuros.