¿Es el actual sistema tributario de China un sistema de impuestos compartidos?

Descripción general del sistema tributario de China

El sistema tributario de China ha logrado grandes avances después de más de 20 años de desarrollo desde la reforma y apertura. El número de categorías impositivas se ha reducido de 37 a las 22 actuales. La estructura se ha racionalizado gradualmente y se ha utilizado hábilmente el apalancamiento, lo que no sólo garantiza las necesidades financieras sino que también regula eficazmente el funcionamiento saludable de la economía.

La composición de los tipos de impuestos de China

Los tipos de impuestos son tipos específicos de impuestos en el sistema tributario de un país o región. Cada tipo de impuesto consta de contribuyentes, objetos impositivos, tasas impositivas, períodos impositivos, puntos temporales del impuesto, fechas límite del impuesto, ubicación del impuesto, base de cálculo del impuesto, exenciones e infracciones fiscales, etc. La diferencia entre tipos de impuestos se refleja principalmente en la diferencia entre el contribuyente (contribuyente) y el objeto tributario (objeto tributario). La suma de todos los impuestos recaudados por un país o región en forma de leyes y regulaciones basadas en sus propias condiciones políticas, económicas y sociales constituye el sistema tributario de este país o región. Por tanto, los tipos de impuestos son los factores directos que forman el sistema tributario y también son la base de la estructura del sistema tributario.

En 1994, mi país llevó a cabo una reforma fiscal integral y estructural. Después de la reforma, el sistema tributario de mi país se ha reducido de 37 categorías impositivas a las 22 actuales, específicamente el impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo, el impuesto a las empresas, el impuesto a la renta corporativa, el impuesto a la renta de las empresas con inversión extranjera y de las empresas extranjeras, el impuesto a la renta personal, impuesto sobre recursos, impuesto sobre el uso del suelo urbano, impuesto sobre bienes inmuebles, impuesto sobre bienes inmuebles urbanos, impuesto sobre construcción y mantenimiento urbano, impuesto sobre ocupación de tierras agrícolas, impuesto sobre el valor añadido de la tierra, impuesto sobre la compra de vehículos, impuesto sobre vehículos y embarcaciones, impuesto de timbre, impuesto sobre escrituras, impuesto sobre el tabaco , impuesto de ajuste de dirección de inversión en activos fijos, impuesto sobre banquetes, derechos de aduana, impuesto sobre el tonelaje de los buques. Entre ellos, se han suspendido el impuesto de ajuste de la dirección de inversión en activos fijos y el impuesto sobre banquetes, y la aduana recauda los derechos de aduana y el impuesto sobre el tonelaje de los buques. Por lo tanto, actualmente sólo existen 18 tipos de impuestos recaudados por el departamento de impuestos.

Clasificación de los tipos de impuestos de China

La clasificación de impuestos es una clasificación de todos los impuestos de un país (región) y se divide en ciertos estándares basados ​​en los elementos y características básicos de cada impuesto. tipo.Varias categorías. La importancia de la clasificación tributaria es que después de la clasificación, es conveniente realizar investigaciones, análisis y evaluaciones históricas comparativas de diferentes tipos de impuestos, fuentes tributarias, cargas tributarias y autoridades de gestión, y encontrar las mismas reglas para guiar la recaudación y gestión de impuestos específicos. Por tanto, es uno de los métodos para estudiar la estructura del sistema tributario.

Nuestro país, al igual que otros países del mundo contemporáneo, implementa un sistema tributario compuesto por múltiples tipos de impuestos. Existen muchos tipos de impuestos actualmente en nuestro país, con distintas denominaciones, y se pueden clasificar de diversas formas desde distintos ángulos y según distintos estándares.

1． Clasificados por objetos tributarios.

El objeto de tributación no sólo determina la naturaleza del impuesto, sino que también determina en gran medida la denominación del mismo. Por tanto, la clasificación según objetos imponibles es el método de clasificación fiscal más común. Según la clasificación de los objetos tributarios, todos los impuestos se pueden dividir en impuesto sobre el volumen de negocios, impuesto sobre la renta, impuesto sobre la propiedad, impuesto sobre los recursos e impuesto sobre el comportamiento.

(1) Categoría del impuesto sobre el volumen de negocios.

El impuesto sobre el volumen de negocios es un impuesto que grava el importe de la facturación. Hay dos tipos específicos de rotación: uno es la rotación de mercancías, que se refiere a la cantidad de intercambio de mercancías. Para el vendedor, es el ingreso por ventas; para el comprador, es el monto de la compra de la mercancía. El segundo es el volumen de negocios no mercantiles, es decir, la cantidad de diversos ingresos laborales o ingresos de empresas de servicios. Se puede observar que el impuesto sobre el volumen de negocios se refiere a una gama muy amplia de objetos imponibles e implica muchos tipos de impuestos. Sin embargo, todos los impuestos sobre el volumen de negocios tienen una característica básica, es decir, se basan en el volumen de negocios de productos básicos y de otros productos y se recaudan en los eslabones de producción, operación y ventas. Los ingresos no se ven afectados por los cambios en los costos y gastos. pero es sensible a los cambios de precios. El actual impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo, el impuesto comercial y los derechos de aduana de mi país entran en esta categoría de impuestos.

(2) Impuesto sobre la renta. Es un impuesto que apunta a diversos ingresos imponibles de los contribuyentes. Gravar los ingresos imponibles de los contribuyentes facilita el ajuste de la relación de distribución de intereses entre el Estado y los contribuyentes, y permite al Estado, las empresas y... La distribución de intereses entre los tres individuos está bien integrada. Los impuestos sobre la renta científicos y razonables pueden promover el desarrollo saludable de la economía social, garantizar el crecimiento constante de los ingresos fiscales nacionales y movilizar el entusiasmo de los contribuyentes.

Las características del impuesto sobre la renta son: el objeto de tributación no es la renta general, sino la renta imponible después de deducir diversos costos y gastos y otras deducciones permitidas de la renta total, el monto de la tributación se ve muy afectado por el nivel de costos, gastos y; ganancias. El actual impuesto sobre la renta de las empresas de mi país, el impuesto sobre la renta de las empresas con inversión extranjera y el impuesto sobre la renta de las empresas extranjeras y el impuesto sobre la renta de las personas físicas entran en esta categoría.

(3) Categoría de impuesto predial.

El impuesto sobre la propiedad es un impuesto que grava la cantidad o el valor de la propiedad que posee el contribuyente. Impuestos sobre la propiedad. Tener más en cuenta la asequibilidad de los contribuyentes ayudará a que las cargas fiscales sean justas y aliviará la distribución desigual de la riqueza, y ayudará a desarrollar la producción, limitar el consumo y utilizar racionalmente los recursos. Las características de este tipo de impuesto son: la carga tributaria está estrechamente relacionada con el valor y la cantidad de la propiedad y puede reflejar los principios de asequibilidad, regulación de la riqueza y distribución razonable. El impuesto a la propiedad, el impuesto a los bienes inmuebles urbanos, el impuesto a los vehículos y embarcaciones y el impuesto al uso del suelo urbano actuales de mi país entran en esta categoría.

(4) Categoría de impuesto sobre recursos.

El impuesto sobre los recursos es un impuesto que tiene como objetivo los recursos naturales y determinados recursos sociales. Los impuestos sobre los recursos tienen poca resistencia a la recaudación y los impuestos sobre los recursos tienen una gama relativamente amplia de fuentes impositivas. Por lo tanto, la recaudación razonable de impuestos sobre los recursos no sólo favorece el crecimiento estable de los ingresos fiscales, sino también el desarrollo y la utilización racionales de los mismos. los recursos naturales del país y ciertos recursos sociales. Las características de este tipo de impuesto son: el nivel de carga tributaria está estrechamente relacionado con el nivel de ingreso diferencial de recursos, y la selección del alcance del impuesto también es relativamente flexible. El actual impuesto a los recursos y el impuesto al uso del suelo urbano de mi país entran en esta categoría.

(5) Categoría de impuesto de comportamiento.

El impuesto de comportamiento también se denomina impuesto de propósito de comportamiento específico. Es un impuesto que recauda el estado sobre ciertos comportamientos específicos de los contribuyentes con el fin de lograr un propósito específico. El objetivo principal de imponer impuestos sobre el comportamiento es que el Estado restrinja ciertos comportamientos específicos en función de necesidades objetivas en un período determinado. Las características de este tipo de impuesto son: la recaudación de impuestos es más selectiva, existen muchos tipos de impuestos y tienen una gran puntualidad. Algunos de ellos también tienen la característica de adaptarse al tiempo y las condiciones locales. Los actuales impuestos sobre mantenimiento y construcción urbana, el impuesto de timbre, el impuesto sobre escrituras y el impuesto sobre el valor agregado de la tierra de nuestro país entran en esta categoría.

2． Clasificados por sistema de gestión de cobros.

Los impuestos de mi país se clasifican según la división del sistema de gestión y recaudación del trabajo, y se pueden dividir en tres categorías: impuestos industriales y comerciales, derechos de aduana e impuestos agrícolas:

( 1) Impuestos industriales y comerciales.

Los impuestos industriales y comerciales son recaudados y gestionados por las autoridades fiscales. El impuesto industrial y comercial se refiere al término general para diversos impuestos por los cuales son contribuyentes las unidades y las personas involucradas en la industria, el comercio y las industrias de servicios. Es la parte principal del sistema tributario actual de mi país. Específicamente, incluye el impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo, el impuesto a las empresas, el impuesto a los recursos, el impuesto sobre la renta de las empresas, el impuesto sobre la renta de las empresas con inversión extranjera y de las empresas extranjeras, el impuesto sobre la construcción y el mantenimiento urbano, el impuesto sobre los bienes inmuebles y el impuesto sobre los bienes inmuebles urbanos; , impuesto sobre vehículos y embarcaciones, impuesto sobre el valor añadido de los terrenos, impuesto sobre el uso del suelo urbano, impuesto de timbre y otros impuestos. El alcance de la recaudación de impuestos industriales y comerciales es amplio e involucra no solo todos los aspectos de la reproducción social, sino también todos los campos de producción, circulación, distribución y consumo. Representa más del 90% de los ingresos tributarios totales. Lo más importante es aumentar los ingresos fiscales nacionales y regular las herramientas macroeconómicas.

(2)Categoría arancelaria.

La Aduana es la encargada de recaudar y gestionar los derechos de aduana. Arancel es el término general para los impuestos que se aplican a los bienes y artículos que entran y salen del país. Se refiere principalmente a los aranceles de importación y exportación, así como a los impuestos de importación que se aplican al equipaje y los artículos de correo personal de los pasajeros entrantes. -impuesto añadido y impuesto al consumo recaudados por las aduanas y el impuesto sobre el tonelaje de los buques (antes de 1986, el impuesto sobre el tonelaje de los buques se incluía en la cuenta de ingresos "arancelarios" del presupuesto nacional y todos los impuestos recaudados se entregaban al tesoro central. En junio. En 1986, el Consejo de Estado decidió colocar el impuesto sobre el tonelaje de los buques bajo la gestión del Ministerio de Transporte; en la actualidad, los ingresos procedentes del impuesto sobre el tonelaje de los buques se han incluido en la gestión del fondo financiero extrapresupuestario central. fondos, con dos líneas de ingresos y gastos, y se utiliza especialmente para el mantenimiento y construcción de ayudas públicas a la navegación en líneas troncales marítimas, por lo que los fondos dentro del presupuesto nacional no reflejan estos ingresos). Los aranceles son una fuente importante de ingresos fiscales centrales y el principal medio del país para regular el comercio de importación y exportación.

(3) Impuestos agrarios.

Los impuestos agrícolas eran recaudados y gestionados por el Ministerio de Hacienda antes del 31 de diciembre de 1995. A partir del 1 de enero de 1996, las funciones de recaudación y gestión de impuestos agrícolas originalmente gestionadas por el Ministerio de Hacienda fueron transferidas a la Administración del Estado. de Tributación.

Sin embargo, la propiedad de la recaudación y gestión de impuestos agrícolas a nivel provincial será determinada por los gobiernos locales en función de las condiciones reales.

Impuesto agrícola se refiere al término general para varios impuestos que participan en la distribución del ingreso agrícola y regulan la producción agrícola. Se refiere principalmente al impuesto a la industria agrícola (cría de animales) (incluido el impuesto a las especialidades agrícolas, ahora cancelado), el impuesto a la ocupación de tierras agrícolas y el impuesto a las escrituras. Aunque el impuesto agrícola representa una pequeña proporción de los ingresos tributarios totales, tiene fuertes implicaciones políticas.

3. Según la clasificación de la autoridad de control de los ingresos tributarios, todos los impuestos se pueden dividir en impuestos centrales, impuestos locales e impuestos exclusivos centrales y locales.

(1) Impuesto central.

Los impuestos centrales se refieren a impuestos legislados por el gobierno central, con ingresos transferidos al gobierno central y administrados por el gobierno central, como los aranceles actuales de mi país, los impuestos al consumo y otros impuestos.

(2) Impuesto local.

Los impuestos locales se refieren a impuestos que están legislados de manera uniforme por el gobierno central o autorizados para legislar, y los ingresos se asignan a los gobiernos locales y son administrados por los gobiernos locales, como el actual impuesto sobre bienes raíces, vehículos y impuesto sobre embarcaciones, impuesto sobre el valor añadido del suelo, impuesto sobre el uso del suelo urbano, etc. tipo de impuesto.

(3)*** Disfrute de impuestos.

Si un determinado tipo de ingresos tributarios se comparte proporcional o legalmente entre los gobiernos central y local, se trata de un impuesto exclusivo central-local. Los impuestos más exclusivos de mi país están legislados y administrados por el gobierno central, como el actual impuesto al valor agregado, el impuesto de timbre, el impuesto a los recursos y otros impuestos.

Impuestos actuales en China

(1) Impuesto al valor agregado

El IVA es un impuesto que grava el valor agregado obtenido en la producción y venta de bienes o impuestos. El actual impuesto al valor agregado de China fue promulgado por el Consejo de Estado el 13 de diciembre de 1993 y entró en vigor el 1 de enero de 1994.

El impuesto al valor agregado es un impuesto comúnmente aplicado por países de todo el mundo y también es la principal fuente de ingresos fiscales de China. Sus ingresos fiscales representan aproximadamente el 40% de los ingresos fiscales totales de China.

1. Contribuyentes

Los contribuyentes del impuesto al valor agregado son diversas empresas, unidades e individuos que venden, importan bienes y brindan servicios de procesamiento, reparación y reparación en China.

Los siguientes actos de una empresa, unidad o individuo se consideran ventas de bienes:

(1) Entrega de bienes a otros para su venta en consignación; (2) Venta de bienes para; venta en consignación; (3) Tener dos partes Los contribuyentes con más de una institución y aplicar contabilidad unificada transfieren bienes de una institución a otras instituciones para su venta (4) Utilizan bienes producidos por ellos mismos o encomendados para su procesamiento para partidas no gravadas, colectivas; bienestar o consumo personal (5) Utilizar bienes de producción propia, procesamiento confiado o comprados como inversiones, proporcionarlos a otras empresas, unidades o personas que trabajan por cuenta propia, distribuirlos a accionistas e inversores y dárselos a otros de forma gratuita; 6) Realizar ventas mixtas de producción, venta al por mayor y al por menor de bienes.

Si una empresa arrienda o contrata a otras para su funcionamiento, el arrendatario o contratista será el contribuyente.

Si las entidades y personas naturales del extranjero venden servicios sujetos a impuestos dentro del país y no tienen un establecimiento comercial dentro del país, el agente será el agente retenedor. Si no hay agente, el comprador será el agente retenedor. .

2. Partidas impositivas y tipos impositivos

El impuesto al valor añadido de China tiene dos tipos impositivos. La primera tasa impositiva es 17; la primera tasa impositiva es 13. Además, la tasa impositiva para los bienes exportados es 0. Los tipos impositivos específicos son los siguientes:

(1) Partidas impositivas aplicables al tipo impositivo 13: productos agrícolas; réplicas de cereales; aceites vegetales comestibles; agua del grifo, calefacción, gas caliente, agua caliente, aire acondicionado; gas de carbón, gas licuado de petróleo, gas natural, biogás; productos de carbón para uso residencial; libros, periódicos, revistas; piensos, fertilizantes, pesticidas, películas agrícolas, minería y procesamiento de minerales no metálicos; productos; carbón.

(2) Partidas tributarias sujetas a la tasa 17: otros bienes y bienes importados distintos de la tasa 13; servicios de procesamiento, reparación y reparación;

(3) Partidas tributarias aplicables al tipo impositivo 0: los contribuyentes exportan bienes.

Además, los pequeños contribuyentes calculan el impuesto al valor agregado según el método simplificado, es decir, el impuesto se calcula en función del volumen de ventas de bienes o servicios sujetos a impuestos y la tasa de gravamen aplicable especificada.

Los tipos impositivos específicos son 6 y 4.

Los contribuyentes aplicables al tipo impositivo 6 son: (1) aquellos que producen bienes o prestan servicios sujetos a impuestos con ventas anuales inferiores a 1 millón de yuanes (2); se dedican a la venta al por mayor de bienes o al por menor, las ventas anuales imponibles son inferiores a 1,8 millones de yuanes (3) Las personas físicas, las unidades no empresariales y las empresas con actividades imponibles poco frecuentes cuyas ventas anuales imponibles superan los estándares anteriores se consideran de pequeña escala; contribuyentes.

Los contribuyentes sujetos a la tasa impositiva 4 son: (1) los pequeños contribuyentes dedicados al comercio mayorista o minorista de bienes, principalmente dedicados al negocio mayorista o minorista de bienes (2) tiendas de consignación que venden mercancías consignadas; artículos; (3) ) El negocio de empeño vende bienes empeñados; (4) Venta de bienes usados ​​(5) Bienes libres de impuestos vendidos al por menor en tiendas libres de impuestos;

3. Método de cálculo del impuesto

(1) Método de cálculo del impuesto para contribuyentes generales

Cuando un contribuyente general vende bienes o servicios sujetos a impuestos, el monto del impuesto a pagar Es el saldo después de deducir el impuesto soportado corriente del impuesto repercutido corriente. La fórmula de cálculo es:

Impuesto a pagar = impuesto repercutido actual - impuesto soportado actual

Impuesto repercutido actual = ventas actuales × tasa impositiva aplicable

( 2) Impuesto método de cálculo para el pago del impuesto a pequeña escala

Cuando los pequeños contribuyentes venden bienes o servicios sujetos a impuestos, el impuesto a pagar se calculará en función del volumen de ventas y la tasa de recaudación prescrita, y no se deducirá el impuesto soportado. . La fórmula de cálculo es:

Cantidad del impuesto a pagar = volumen de ventas × tasa de recaudación

(3) Método de cálculo del impuesto para bienes importados

Cuando un contribuyente importa bienes , El monto imponible se calcula en función del precio imponible compuesto y la tasa impositiva aplicable especificada, y no se puede deducir ningún impuesto soportado. La fórmula de cálculo es:

El impuesto a pagar = el precio imponible compuesto × el aplicable. tasa impositiva

Composición precio imponible = precio con derechos pagados Arancel del impuesto al consumo de importación

(2) Impuesto al consumo

El impuesto al consumo es un impuesto que grava bienes de consumo específicos o conductas de consumo. El actual impuesto al consumo de China fue promulgado por el Consejo de Estado el 13 de diciembre de 1993 y entró en vigor el 1 de enero de 1994.

1. Contribuyentes

Los contribuyentes del impuesto al consumo son diversas empresas, unidades e individuos que producen, procesan e importan bienes de consumo sujetos a impuestos en China.

2. [[Partidas impositivas]] y tasas impositivas

El impuesto al consumo*** tiene 11 partidas impositivas, que adoptan tasas impositivas proporcionales y montos impositivos fijos, respectivamente. Los tipos impositivos específicos son los siguientes:

(1) Cigarrillos

①El tipo impositivo fijo para los cigarrillos es de 150 yuanes por caja estándar (50.000 unidades). La tasa impositiva proporcional es: por barra estándar (200 barras), si el precio de asignación externa es superior a 50 yuanes (incluidos 50 yuanes), la tasa impositiva es 45, y si es inferior a 50 yuanes, la tasa impositiva es 30 ② Cigarros, el tipo impositivo es 25; ③ Tabaco, el tipo impositivo 30.

(2) Vino y alcohol. ① Licor de cereales, el tipo impositivo fijo es de 0,5 yuanes/500 g, y el tipo impositivo proporcional es 25; ② Licor de patata, el tipo impositivo fijo es 0,5 yuanes/500 g, y el tipo impositivo proporcional es 15; es 240 yuanes por tonelada; ④ Cerveza, el precio en fábrica por tonelada es Si el precio en fábrica por tonelada es inferior a 3.000 yuanes, el impuesto es de 220 yuanes por tonelada para la cerveza casera en las industrias del entretenimiento y la restauración; , el impuesto unitario es de 250 yuanes por tonelada ⑤ Otros vinos, el tipo impositivo es 10 ⑥ Alcohol, tipo impositivo 5.

(3) Cosméticos, tipo impositivo 30.

(4) Productos para el cuidado de la piel y el cabello, tipo impositivo 8.

(5) Joyas preciosas, joyas y jade, el tipo impositivo es 10.

(6) Petardos y fuegos artificiales , el tipo impositivo es del 15.

(7) Gasolina. ① Gasolina sin plomo, el impuesto es de 0,2 yuanes/litro; ② Gasolina con plomo, el impuesto es de 0,28 yuanes/litro;

(8) Diésel, impuesto de 0,1 yuanes/litro.

(9) Neumáticos de turismo, tipo impositivo 10.

(10) Motocicletas, tipo impositivo 10.

(11) Coches. ①Coche.

Según la cilindrada de 2200 ml y 1000 ml, se divide en tres tipos impositivos de 8, 5 y 3; ② Los vehículos todoterreno se dividen en dos tipos impositivos de 5 y 3 según la cilindrada de 2400 ml; ③ Los turismos pequeños se dividen en 5 y 3 según la cilindrada de 2000 ml. Tipo impositivo de 3 segundos.

3. Métodos de cálculo del impuesto

El impuesto al consumo adopta tres métodos de cálculo del impuesto: tasa ad valorem y cuota específica, y tasa ad valorem y cuota específica combinadas. /p>

(1) Fórmula de cálculo de impuestos para las ventas de bienes de consumo sujetos a impuestos

Impuesto ad valorem a pagar = volumen de ventas de bienes de consumo sujetos a impuestos × tasa impositiva aplicable

Impuesto ad valorem El impuesto a pagar calculado = cantidad de ventas de bienes de consumo sujetos a impuestos × norma tributaria aplicable

(2) Fórmula de cálculo de impuestos para el procesamiento encomendado de bienes de consumo sujetos a impuestos

Impuesto ad valorem a pagar Cantidad = precio de venta o precio imponible de bienes de consumo similares × tasa impositiva aplicable

Impuesto basado en el volumen a pagar = cantidad de bienes de consumo sujetos a impuestos recuperados × estándar impositivo aplicable

(3) Fórmula de cálculo de impuestos para bienes de consumo importados sujetos a impuestos bienes de consumo

El impuesto pagadero sobre una base ad valorem = el precio imponible de los bienes de consumo importados sujetos a impuestos × tasa impositiva aplicable

El impuesto pagadero sobre una base ad valorem Monto del impuesto = cantidad de bienes de consumo importados sujetos a impuestos Monto del impuesto = cantidad de ventas El actual impuesto empresarial de China fue promulgado por el Consejo de Estado el 13 de diciembre de 1993 y entró en vigor el 1 de enero de 1994.

1. Contribuyentes

Los contribuyentes del impuesto empresarial son diversas empresas, unidades e individuos que brindan servicios sujetos a impuestos, transfieren activos intangibles y venden bienes raíces en China.

Si una entidad o persona física construye por sí misma un edificio y luego lo vende, su conducta de autoconstrucción se considera prestación de servicios gravados.

La transferencia de derechos de propiedad limitados o derechos de uso permanente de bienes inmuebles, y la donación gratuita de bienes inmuebles por parte de la unidad a otros, se considera una venta de bienes inmuebles.

Excepto los comportamientos mixtos de consumo de empresas y trabajadores por cuenta propia dedicados a la producción, venta al por mayor o al por menor de bienes, los comportamientos mixtos de ventas de otras empresas, unidades e individuos se consideran provisión de bienes imponibles. servicios.

Si una empresa arrienda o contrata a otras para su funcionamiento, el arrendatario o contratista será el contribuyente.

Las siguientes unidades e individuos son los agentes de retención del impuesto comercial:

(1) Si se encomienda a una institución financiera la emisión de préstamos, la institución financiera encargada de emitir el préstamo será el agente retenedor.

(2) Si la industria de la construcción e instalación implementa subcontratación o subcontratación, el contratista será el agente retenedor.

(3) Si las entidades y personas naturales del exterior realizan actividades gravadas dentro del país pero no establecen una institución dentro del país, el agente será el agente retenedor, si no existiere agente, el cesionario o adquirente; será el agente retenedor.

(4) Si una entidad o individuo realiza una actuación y las entradas son vendidas por otros, el vendedor de las entradas será el agente retenedor.

(5) Para el negocio de seguros, el asegurado primario será el agente retenedor.

(6) Cuando una persona física transfiera activos intangibles como derechos de patentes, tecnología no patentada, derechos de marcas, derechos de autor, fondo de comercio, etc., el cesionario será el agente retenedor.

(7) Otros agentes de retención del impuesto empresarial especificados por el Ministerio de Hacienda.

2. Partidas impositivas y tasas impositivas

El impuesto comercial*** tiene 9 partidas impositivas y adopta tasas impositivas proporcionales diferenciales de la industria y tasas impositivas proporcionales de rango. Los tipos impositivos específicos son los siguientes:

(1) Industria del transporte, industria de la construcción, industria postal y de telecomunicaciones, industria cultural y deportiva, tipo impositivo 3

(2) Industria de servicios; , transferencia de activos intangibles, ventas Bienes raíces, tasa impositiva 5;

(3) Industria financiera y de seguros, tasa impositiva 8;

(4) Industria del entretenimiento, tasa impositiva 5- 20. Las tasas impositivas específicas aplicables las determinan los gobiernos populares de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependiente del Gobierno Central dentro del rango anterior.

A partir del 1 de mayo de 2001, el impuesto comercial de algunas industrias del entretenimiento, como salas de karaoke, salas de baile, salas de baile karaoke, cafés musicales, billar, golf, bolos, entretenimiento y otras industrias del entretenimiento, se implementará a una tasa uniforme del 20.

3. Método de cálculo del impuesto

Cuando un contribuyente presta servicios gravados, transfiere activos intangibles o vende bienes inmuebles, el impuesto a pagar se calculará en función de su volumen de negocios y del tipo impositivo aplicable prescrito. . La fórmula de cálculo del impuesto es:

Impuesto a pagar = volumen de negocios × tasa impositiva aplicable

(4) Aranceles

Los aranceles se aplican a los bienes y artículos que entran y salen del país. Los aranceles actuales de China fueron adoptados por la 26ª Reunión Ejecutiva del Consejo de Estado el 29 de octubre de 2003, y el "Reglamento sobre Aranceles de Importación y Exportación de la República Popular China" se promulgó como Orden No. 392 del Consejo de Estado el 23 de noviembre. Enero de 2004 En vigor desde el 1ro.

1. Contribuyentes

Los contribuyentes de los aranceles son los consignatarios de los bienes importados a China que pueden importarse, los consignadores de los bienes que se exportan desde China y los artículos que sí están permitidos. para ser importado a China de todas las personas.

Para bienes originarios de China comprados e importados desde fuera de China, el comprador deberá pagar los derechos de importación.

Las empresas de comercio exterior actúan como agentes de los negocios de exportación, siendo la empresa fideicomitente el contribuyente y la empresa de comercio exterior el agente retenedor.

Para los envíos postales y de equipaje importados, el contribuyente será el propietario, destinatario o agente de los envíos.

2. Partidas impositivas y tipos impositivos

Los tipos arancelarios se dividen en tipos arancelarios de importación, tipos arancelarios de exportación y tipos impositivos de importación para equipaje y envíos postales.

(1) Tipo arancelario de importación. Los aranceles de importación incluyen tasas impositivas de nación más favorecida, tasas impositivas de acuerdos, tasas impositivas preferenciales, tasas impositivas generales, tasas de contingentes arancelarios, etc. Se pueden implementar tasas arancelarias temporales para bienes importados dentro de un período determinado. Se pueden implementar tasas arancelarias especiales y tasas arancelarias de represalia con base en las leyes pertinentes y las condiciones de implementación comercial. Las disposiciones específicas son las siguientes:

①Tasa impositiva de nación más favorecida. Bienes importados originarios de miembros de la OMC que han acordado aplicar cláusulas de trato de nación más favorecida, bienes importados originarios de países o regiones que han firmado acuerdos comerciales bilaterales con China que incluyen el otorgamiento mutuo de cláusulas de trato de nación más favorecida, y bienes originarios de China Para los bienes importados, se aplica la tasa impositiva de nación más favorecida.

② Tipo impositivo acordado. Para mercancías importadas originarias de países o regiones que hayan firmado acuerdos comerciales regionales con China que contengan cláusulas arancelarias preferenciales, se aplicará la tasa impositiva acordada.

③Tipo impositivo preferencial. Se aplican tasas impositivas preferenciales a bienes importados originarios de países o regiones que han firmado acuerdos comerciales con China que contienen cláusulas arancelarias preferenciales especiales.

④ Tipo impositivo ordinario. Las tasas impositivas generales se aplican a bienes importados originarios de países o regiones distintos de los enumerados en los párrafos (1), (2) y (3) anteriores, así como a bienes importados cuyo origen se desconoce.

⑤Tipo impositivo provisional. Una tasa arancelaria de importación implementada dentro de un cierto período de tiempo en función de las necesidades nacionales. Los principios aplicables son: para las mercancías importadas sujetas a la tasa impositiva de nación más favorecida, si existe una tasa impositiva provisional, se aplicará la tasa impositiva provisional para las mercancías importadas sujetas a tasas impositivas de acuerdo o tasas impositivas preferenciales, si las hay; es una tasa impositiva provisional, se aplicará la tasa más baja para las importaciones sujetas a tasas impositivas ordinarias. Para bienes, la tasa impositiva provisional no se aplica;

⑥Cuota arancelaria. Para las mercancías importadas sujetas a gestión de contingente arancelario de conformidad con la normativa nacional, si las mercancías están dentro del contingente arancelario, se aplicará la tasa del contingente arancelario; si las mercancías están fuera del contingente arancelario, la aplicación de la tasa impositiva se basará en; los párrafos (1) a (5) anteriores.

⑦Tasa arancelaria especial. De conformidad con las disposiciones de las leyes y reglamentos pertinentes, si se toman medidas antidumping, antimanipulación o de salvaguardia contra productos importados, la aplicación de los tipos arancelarios se realizará de conformidad con las disposiciones pertinentes de los reglamentos antidumping, antidumping y antidumping de China. Normas sobre manipulación indebida y normas sobre medidas de salvaguardia.

⑧Tasas arancelarias de represalia. Para los países o regiones que violen acuerdos comerciales o acuerdos relacionados firmados con China o de los que Japón sea parte, y adopten prohibiciones, restricciones, aranceles u otras medidas que afecten el comercio normal contra China, los productos originarios de ese país serán castigados con represalias. Se podrán imponer aranceles a bienes importados de países o regiones, y se aplicarán tasas arancelarias de represalia. Los países aplicables, las tasas impositivas, los plazos y los métodos de recaudación para las mercancías sujetas a aranceles de represalia serán determinados y anunciados por la Comisión de Aranceles e Impuestos del Consejo de Estado.

(2) Tasa arancelaria de exportación.

Tasas arancelarias de exportación, se pueden implementar tasas impositivas temporales para bienes de exportación dentro de un período de tiempo determinado. Las líneas arancelarias de exportación de China en 2002 eran 36, con tipos impositivos de 20, 25, 30, 40 y 505 respectivamente. Se aplican tasas impositivas provisionales para los productos de exportación de 23 partidas impositivas. Entre ellas, 16 partidas impositivas están sujetas a una tasa impositiva cero. Para las 7 partidas impositivas restantes, las tasas impositivas son 5, 7, 10 y 20 respectivamente.

(3) Tasas del impuesto sobre equipaje y de importación de envíos postales. En 2002, el equipaje y los envíos postales se dividieron en tres tramos impositivos de 10, 20 y 50 según los diferentes productos. Entre ellos, el tabaco y el alcohol, el tipo impositivo es del 50, los textiles y otros productos manufacturados, los electrodomésticos, los cosméticos, las cámaras fotográficas, las bicicletas, los relojes y sus accesorios, los accesorios, las cámaras de vídeo, las videocámaras, las cámaras digitales, el tipo impositivo es el 20; , periódicos, publicaciones, educación Películas especiales, diapositivas, cintas de audio originales, cintas de video, oro, plata y otros productos, alimentos, bebidas y otros artículos, la tasa impositiva es 10.

(4) Aplicación de tipos arancelarios.

① Para mercancías importadas y exportadas, se aplicará la tasa impositiva vigente el día en que la aduana acepte la declaración de importación o exportación de las mercancías

② Si ​​las importadas; las mercancías se declaran previamente con la aprobación de la aduana antes de su llegada, se aplicará la tasa impositiva aplicable al embarque de las mercancías, la que se aplicará en la fecha en que el medio de transporte de mercancías declare su ingreso; >

③ La fecha aplicable para la tasa impositiva para las mercancías transportadas a través de la aduana será estipulada por separado por la Administración General de Aduanas.

④ Debido a la violación de las regulaciones por parte de los contribuyentes, si es necesario recuperar impuestos; se aplicará la tasa impositiva vigente en la fecha en que ocurrió el acto; si no se puede determinar la fecha en que ocurrió el acto, se aplicará la tasa impositiva vigente en la fecha en que la aduana descubrió el acto;

Desde que China se convirtió en miembro de la OMC el 11 de diciembre de 2001, ha reducido gradualmente su nivel arancelario general de acuerdo con los requisitos de las normas de la OMC. Las partidas y tipos arancelarios se ajustan y reducen en distintos grados cada año. En 2002, el nivel arancelario general de China cayó de 15,3 en el año anterior a 12, una disminución de 21,6 entre 7.316 partidas tributarias, y se redujeron los tipos impositivos de 5.332 partidas tributarias, con una disminución de 73. El nivel arancelario general de China se redujo aún más; a 11. En 2004, el nivel arancelario general de China (tasa impositiva promedio aritmética) se redujo a 10,4.

Valor con derechos pagados de los bienes importados y exportados

(1). Determinación del valor imponible de las mercancías importadas. La aduana revisará y determinará en función del precio de transacción de las mercancías.

El valor imponible de las mercancías importadas incluye: el precio de transacción de las mercancías importadas, es decir, el precio total efectivamente pagado y por pagar por el comprador, el transporte y gastos relacionados y el seguro antes de que la mercancía llegue al país. Punto de importación en China para su descarga.

Estarán incluidos en el valor imponible los siguientes costos de las mercancías importadas:

① Comisiones y gastos de intermediación distintos de la comisión de compra a cargo del comprador;

; ② Comisiones y honorarios de corretaje a cargo del comprador El costo del contenedor que se considera uno con la mercancía al revisar y determinar el valor imponible

③ El costo de los materiales de embalaje y la mano de obra de embalaje a cargo del comprador; ;

④ El costo del contenedor El precio de los materiales, herramientas, moldes, materiales consumibles y bienes similares relacionados con la producción y venta en China, proporcionados por el comprador sin costo o por debajo del costo y pueden ser compartido en proporciones apropiadas, así como relacionado con el desarrollo, diseño, etc. en el extranjero. El costo del servicio

⑤ Como condición para la venta de los bienes a China, el comprador debe pagar las regalías relacionadas; a los bienes;

⑥ El vendedor recibe directa o indirectamente el producto recibido por el comprador por la reventa, disposición o uso de los bienes después de la importación.

Los siguientes impuestos y tasas sobre bienes importados no están incluidos en el valor imponible de los bienes:

(1) Se construyen, instalan y ensamblan plantas, maquinaria, equipos y otros bienes. , El costo de mantenimiento y servicios técnicos;

(2) El transporte y los costos relacionados y las primas de seguro después de que los bienes importados llegan al punto de entrada nacional y se descargan;

(3 ) Aranceles de Importación y Rentas Internas.

Si el valor de transacción de las mercancías importadas no cumple con las disposiciones de las leyes tributarias, o no se puede determinar el valor de transacción, la aduana determinará el valor pagado en el siguiente orden:

(1) En o aproximadamente al mismo tiempo que los bienes El precio de transacción de los mismos bienes vendidos a China al mismo tiempo.

(2) El precio de transacción de bienes similares vendidos en China en el mismo momento o aproximadamente al mismo tiempo que los bienes.

(3) En el mismo momento o aproximadamente en el momento de la importación de las mercancías, el precio unitario del volumen total máximo de ventas de las mismas mercancías importadas o similares vendidas en el primer nivel a un comprador sin condiciones especiales. relación se deducirá de acuerdo con la ley tributaria el saldo después de ganancias de ventas, gastos generales, comisiones pagadas, gastos de transporte y relacionados, derechos de importación e impuestos internos, etc.

(4) Precio calculado en base a la suma de los siguientes elementos: el costo del material y las tarifas de procesamiento para producir los productos, las ganancias habituales y los gastos generales para vender productos del mismo grado o tipo en China, la mercancía enviada al país Transporte y costos relacionados, seguros.

(5) Precio estimado mediante métodos razonables.

Para los bienes importados mediante arrendamiento, se considerará como valor imponible la renta.

Para los bienes importados a través del comercio de procesamiento, el valor pagado con derechos se determina con base en las tarifas de procesamiento en el extranjero y las tarifas de materiales, así como las tarifas de transporte y relacionadas y las primas de seguro para el reenvío al país.

(2) Determinación del valor pagado de derechos de las mercancías de exportación. La aduana revisará y determinará en función del precio de transacción de las mercancías y el transporte y los gastos relacionados y las primas de seguro antes de enviarlas al lugar de exportación en China. Los derechos de exportación no están incluidos en el valor imponible.

El precio de transacción de los bienes exportados se refiere al precio total que directa e indirectamente cobra el vendedor al comprador por exportar los bienes cuando los bienes son exportados.

Si no se puede determinar el valor de transacción de las mercancías exportadas, la aduana evaluará el valor en aduana en el siguiente orden:

① Las mismas mercancías exportadas al mismo país o región en o aproximadamente al mismo tiempo que el precio de transacción de las mercancías.

②El precio de transacción de bienes similares exportados al mismo país o región en el mismo momento o aproximadamente al mismo tiempo que los bienes.

③ Precio calculado con base en la suma de los siguientes conceptos: costos de materiales y tarifas de procesamiento para la producción nacional de bienes iguales o similares, ganancias habituales y gastos generales, gastos de transporte y relacionados y primas de seguros incurridas dentro el país.

④ Precio estimado mediante métodos razonables.

4. Método de cálculo de impuestos

El método de cálculo de impuestos de los derechos de aduana se basa en el precio o la cantidad pagados por los derechos de las mercancías importadas y exportadas de acuerdo con la tasa impositiva aplicable prescrita. monto unitario del impuesto, el impuesto se calculará basándose en el cálculo ad valorem, el cálculo del impuesto específico u otros métodos prescritos por el estado. La fórmula de cálculo del impuesto es:

El monto del impuesto a pagar según el valor ad valorem = precio pagado × tasa impositiva aplicable

El monto del impuesto a pagar según el volumen = cantidad de bienes × impuesto unitario

El monto del impuesto de importación pagadero sobre el equipaje y los envíos postales y el impuesto de importación cobrado por la aduana = precio con derechos pagados × tasa del impuesto de importación