¿Cuáles son los estándares para la recepción de negocios? 1. ¿Cuáles son los estándares para la recepción de negocios? ¿Cuál es el estándar para la "recepción de negocios"?

1. Alcance de los gastos de entretenimiento empresarial Los contribuyentes incurren en diversas formas de gastos de entretenimiento para la producción y las operaciones comerciales. Especialmente con el enriquecimiento de la cultura material y la vida espiritual y cultural de la sociedad, las formas de gastos de entretenimiento también se han diversificado, como las actividades culturales y de entretenimiento. , Organizar actividades de viaje de clientes, etc. Dentro del ámbito del entretenimiento empresarial, ¿qué gastos están dentro del ámbito del entretenimiento empresarial? Ni el sistema de contabilidad financiera ni el sistema tributario están definidos con precisión. Por ejemplo, el "Reglamento sobre la gestión de los gastos de entretenimiento empresarial para instituciones administrativas" del Ministerio de Finanzas estipula que el alcance de los gastos de entretenimiento empresarial incluye: gastos de transporte, gastos de comida y gastos de alojamiento incurridos durante la recepción. Por supuesto, esto no se aplica a las empresas, según las disposiciones pertinentes de las "Medidas para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas" (Guo Shui Fa [2000] Nº 84): Gastos de viaje razonables y honorarios de conferencias relacionados con los negocios. las actividades incurridas por los contribuyentes en el curso de actividades comerciales, honorarios de la junta directiva, etc. se tratan como "otros elementos de deducción" y no pueden tratarse como "gastos de entretenimiento". "Gastos de entretenimiento" Aunque la política fiscal no explica el alcance de los gastos de entretenimiento empresarial, en la práctica de aplicación de la ley fiscal, las autoridades tributarias suelen definir el alcance de los gastos de entretenimiento empresarial como catering y alojamiento (gastos de alojamiento incurridos por los empleados para reuniones y negocios). Los viajes pertenecen a "gastos de viaje"), cigarrillos, comida, té, regalos, actividades de entretenimiento normales, organización de viajes para clientes, etc. Sin embargo, los gastos anteriores no son generalizados. Por ejemplo, en términos generales, los obsequios subcontratados para obsequios deben ser Sin embargo, si el obsequio es producido por el propio contribuyente o se le encomienda su procesamiento, y tiene un efecto simbólico y promocional sobre la imagen corporativa y los productos, también puede utilizarse como gasto de promoción empresarial. Al mismo tiempo, las comisiones ilícitas, los sobornos y otros gastos ilegales para los clientes deben distinguirse estrictamente y no pueden utilizarse como gastos de entretenimiento. Los ajustes fiscales deben realizarse directamente. 2. Disposiciones generales para determinar la base de los gastos de entretenimiento empresarial: De acuerdo con el artículo 43 del. "Anuncio sobre Medidas de Deducción Antes de Impuestos para el Impuesto sobre la Renta de las Empresas": Los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por un contribuyente que estén directamente relacionados con sus operaciones comerciales serán Se refiere a los gastos que se permiten deducir antes de impuestos dentro de una determinada proporción del "ingresos (de explotación) netos anuales" del contribuyente. Los "ingresos por ventas anuales o ingresos de explotación" aquí son diferentes de los "ingresos anuales" y se aplican de conformidad con el "Reglamento provisional sobre el impuesto sobre la renta de las empresas". "Normas detalladas" "Las rentas procedentes de operaciones productivas y empresariales mencionadas en el apartado 1 del artículo 5 de este Reglamento se refieren a las rentas obtenidas por los contribuyentes en sus principales actividades empresariales". Según el artículo 7 del "Reglamento transitorio del Impuesto sobre la Renta de las Empresas". : " El término “ingresos de producción y negocios” mencionado en el Artículo 5, Inciso (1) del Reglamento se refiere a los ingresos obtenidos por los contribuyentes al realizar sus principales actividades comerciales, incluidos los ingresos por la venta de bienes (productos), ingresos Los ingresos por servicios laborales, los ingresos por operaciones comerciales, los ingresos por liquidación del precio del proyecto y los ingresos por operaciones industriales "ingresos y otros ingresos comerciales", los ingresos por ventas de productos básicos y otros ingresos comerciales forman parte de los ingresos de producción y operación de la empresa, y los ingresos por ventas. no incluye otros ingresos comerciales, sin embargo, los ingresos operativos deben referirse a los ingresos operativos, y su connotación obviamente debe ser mayor que los ingresos por ventas, y debe incluir la participación en ingresos de diversas actividades comerciales según el formulario de declaración del impuesto sobre la renta corporativo recientemente revisado en. En 1998, los ingresos por ventas (operativos) se refieren a los ingresos comerciales básicos del contribuyente y otros ingresos comerciales. Sus otros ingresos comerciales incluyen: ventas de materiales, chatarra, ingresos por productos de desecho, transferencia de tecnología (excluidas las regalías), ingresos por la transferencia de activos fijos. y los activos intangibles, los ingresos por arrendamiento de equipos completos y los ingresos por productos de producción propia y de procesamiento confiados se consideran ingresos por ventas. La base para la deducción son los reembolsos por ventas, los ingresos por subvenciones, los ingresos no operativos y los ingresos posteriores. Los ingresos fiscales obtenidos por el contribuyente de empresas asociadas (incluidos los ingresos comerciales principales y otros ingresos comerciales) no se utilizarán como base para la deducción antes de impuestos de los gastos de entretenimiento. Las instituciones públicas, los grupos sociales y las unidades privadas no empresariales calcularán los ingresos comerciales de la deducción antes de impuestos de los gastos de entretenimiento empresarial en función de los contribuyentes. El saldo después de deducir los ingresos libres de impuestos de los ingresos totales del año se calcula dentro de las normas. especificado anteriormente (Guo Shui Fa [1999] No. 65); 2. "Aviso sobre varias cuestiones relativas al impuesto sobre la renta de las empresas financieras y de seguros" (Guo Shui Han [2000] No. 906) estipula que los gastos de entretenimiento empresarial son financieros. y las empresas de seguros tributarán sobre la base del saldo de los ingresos comerciales después de deducir los ingresos por intereses de las instituciones financieras. 3. "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la recaudación y gestión del impuesto sobre la renta de las empresas" (Finanzas); and Taxation [2000 ]114) estipula que los gastos de entretenimiento comercial de una empresa se gravarán sobre la base del saldo de los ingresos comerciales después de deducir los ingresos por intereses de las instituciones financieras.

Para algunas empresas que se dedican principalmente a inversiones extranjeras y negocios de agencia y no tienen ingresos comerciales principales estipulados en el sistema de contabilidad financiera de la industria, sus gastos de entretenimiento comercial no pueden implementarse de acuerdo con la proporción estipulada en el sistema de contabilidad financiera de la industria. Según el "Aviso sobre la lista de gastos de entretenimiento empresarial para empresas sin ingresos comerciales principales" (Caiqi [2001] Nº 251), cualquier empresa que no tenga ingresos por ventas, operaciones y otros ingresos comerciales principales según lo estipulado en el sistema de contabilidad de la industria obtendrá Se pueden utilizar como base de deducción varios tipos de ingresos, incluidos ingresos por inversiones, ingresos por futuros, ingresos por agencias de compras y ventas, otros ingresos comerciales, etc. Para los hogares industriales y comerciales individuales (incluidas las empresas unipersonales y las sociedades colectivas) que están sujetos a recaudación de auditoría, de acuerdo con el "Método para el cálculo del impuesto sobre la renta individual para hogares industriales y comerciales individuales (ensayo)" (Guo Shui Fa [1997] No. 43), el "ingreso total" del hogar industrial y comercial individual será un cierto porcentaje de deducción. El artículo 4 de las Medidas de Cálculo del Impuesto sobre la Renta Individual para Hogares Industriales y Comerciales Individuales (Prueba) estipula que "el ingreso total de los hogares industriales y comerciales individuales se refiere a los ingresos de los hogares industriales y comerciales individuales provenientes de la producción y las operaciones y actividades relacionadas con la producción y operaciones, incluidos los ingresos por venta de materias primas (productos), ingresos por operaciones comerciales, ingresos por servicios laborales, ingresos por precios de proyectos, ingresos por arrendamiento o transferencia de propiedades, ingresos por intereses, otros ingresos comerciales e ingresos no operativos. ingresos no operativos. Tasa de deducción de los gastos de entretenimiento empresarial 1. Los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por los contribuyentes nacionales del impuesto sobre la renta empresarial directamente relacionados con sus operaciones comerciales se pueden deducir de acuerdo con la situación real si están dentro de las siguientes proporciones: Si las ventas netas anuales son de 15 millones de yuanes o menos, las ventas netas no excederán el 5‰ de las ventas, si las ventas netas anuales exceden los 15 millones de yuanes, no excederán el 3‰ de las ventas netas. Por ejemplo: una empresa industrial obtuvo ingresos por ventas de 40 millones de yuanes en 2004, de los cuales el descuento de ventas fue de 3 millones de yuanes. Los descuentos sobre las ventas (descuentos) de los contribuyentes deben excluirse sobre la base de los principios de relevancia y racionalidad de los costos. Por lo tanto, su ingreso operativo neto anual debe determinarse como 40.000.000-3.000.000 = 37.000.000 (yuanes). Su método de cálculo específico es el método de acumulación excedente, también conocido como método de cálculo de regresión excedente, que es un método de cálculo jerárquico y jerárquico. Si los ingresos operativos netos anuales de una empresa son superiores a 15 millones de yuanes, los gastos de entretenimiento comercial que se pueden deducir de los ingresos operativos de 15 millones de yuanes son: 150.000 yuanes × 5‰ = 75.000 yuanes. Los deducidos para los ingresos operativos superiores a 150.000 yuanes son: (370.000.000-15.000.000) ×3‰=66.000 (yuanes) Por lo tanto, la empresa puede calcular y deducir los gastos de entretenimiento empresarial durante todo el año. Por lo tanto, el límite máximo de los gastos de entretenimiento empresarial que. que la empresa puede calcular y deducir durante todo el año es: 750066000=141000 (yuanes) 2. Para las empresas con inversión extranjera, los estándares de deducción son los siguientes: (1) Si las ventas netas anuales de bienes son inferiores a 15 millones de yuanes , la deducción no excederá las cinco milésimas de las ventas netas de bienes; si las ventas netas de bienes exceden los 15 millones de yuanes, la deducción no excederá las ventas netas de bienes tres milésimas de la cantidad 2) Si el ingreso operativo anual total. es inferior a 5 millones de yuanes, no excederá las diez milésimas del ingreso operativo total. La cantidad que exceda el 10% de los ingresos totales de explotación; la cantidad que exceda de 5 millones de yuanes no excederá el 5% de los ingresos totales de esa parte. 3. Para los hogares industriales y comerciales individuales (incluidas las empresas unipersonales y las sociedades colectivas) que implementan auditoría y recaudación, de conformidad con el artículo 29 de las "Medidas para el cálculo del impuesto sobre la renta individual para hogares industriales y comerciales individuales (ensayo)" (Guo Shui Fa [ 1997] N° 43): "Los gastos de entretenimiento empresarial relacionados con la producción y operación en que incurran los trabajadores por cuenta propia se deducirán el 5% de sus ingresos totales después de que presenten certificados o documentos legales y sean revisados ​​y aprobados por las autoridades fiscales competentes. ... Se les descontará del total de sus ingresos la Deducción dentro del 5‰". Disposiciones especiales: 1. Caishang [1993] Nº 463 estipula que los ingresos provenientes de las actividades de importación y exportación de las agencias de compra y venta pueden estar sujetos al nuevo sistema impositivo a una tasa que no exceda el 2% de los gastos de entretenimiento empresarial. él. Después de la investigación, con el fin de alentar a las empresas de comercio exterior a realizar negocios de agencia de importación y exportación, y al mismo tiempo considerar la situación real de los gastos de entretenimiento para realizar este negocio, las regulaciones anteriores continuarán implementándose temporalmente y se realizarán ajustes impositivos. se hará por la porción que exceda el 2% (Caishui Zi [1995] 056 No.) 2, Empresas dedicadas principalmente a inversiones extranjeras, agencias y otros negocios, debido a la falta de ventas u operaciones de los ingresos comerciales principales estipulados en el contrato de la industria. sistema de contabilidad financiera, puede basarse en los distintos tipos de ingresos que obtienen. Los distintos tipos de ingresos obtenidos pueden deducirse de conformidad con el documento Cai Qi [2001] Nº 251 en una proporción que no exceda del 2%).

4. Carga de la prueba de los contribuyentes por los gastos de entretenimiento empresarial Con el desarrollo de la economía social, los "gastos de entretenimiento empresarial" han excedido seriamente el estándar. Una de las razones importantes es que muchas empresas utilizan los "gastos de entretenimiento empresarial" para "entretenimiento empresarial". Una de las razones importantes es que muchas empresas utilizan "gastos de entretenimiento empresarial" como "cobertura" para registrar obsequios, obsequios, gastos de entretenimiento, subsidios, consumo personal, etc. que son "difíciles de registrar" en nombre de proyectos en ejecución. contactar negocios, solicitar negocios, etc. En nombre de ejecutar proyectos, contactar negocios, solicitar negocios, etc., se registran gastos ilegales como obsequios, gratificaciones, gastos de entretenimiento, subsidios, consumo personal, "declaraciones falsas y reclamos falsos"; en las cuentas para lograr el propósito de evadir impuestos nacionales. Por lo tanto, ya sean las "Medidas para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas" o las "Medidas para el cálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas industriales y comerciales (ensayo)", etc., ambas estipulan que cuando un contribuyente declara deducciones para los gastos de entretenimiento empresarial y las autoridades fiscales competentes exigen la presentación de documentos justificativos, deberán proporcionarlos. Si no se pueden proporcionar comprobantes o materiales suficientes y válidos que puedan demostrar la autenticidad de los gastos, no se deducirán antes de impuestos.

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