Medidas para la Administración de Precios del Impuesto al Consumo de Licores

El impuesto al consumo de licor se refiere a la tasa impositiva que se aplica durante el consumo de licor. El impuesto al consumo de licores actualmente adopta un método de cálculo del impuesto compuesto. Xiaobian ahora presenta varios métodos para calcular el impuesto al consumo de licor en circunstancias especiales para su referencia. Con el fin de aumentar adecuadamente los ingresos fiscales y aumentar el impuesto al consumo de productos de tabaco, el Estado formuló las "Medidas para la administración del cálculo del precio del impuesto al consumo de bebidas alcohólicas", que entraron en vigor en julio de 2009. Para entonces, aunque la tasa impositiva permanecerá sin cambios, la base impositiva se cambiará al doble del monto del impuesto sobre las bebidas alcohólicas. El impuesto al consumo de licores adopta un método de cálculo del impuesto compuesto. Las empresas de producción de licores a menudo involucran diferentes tipos de negocios, como producción y procesamiento, procesamiento por encargo, importación de productos, ventas completas, ventas estimadas, etc. difícil de comprender en la práctica. Muchas empresas de bebidas alcohólicas también son contribuyentes generales del IVA. Este artículo también presenta el cálculo del IVA. Los bienes de consumo sujetos a impuestos para los productos de procesamiento encomendados se gravarán de acuerdo con el precio de venta de bienes de consumo similares del encargado; si no existe un precio de venta de bienes de consumo similares, el impuesto se calculará sobre la base de la composición del valor imponible. Los bienes de consumo sujetos a impuestos que se encomiendan a ser procesados ​​y reciclados se utilizan en la producción continua de bienes de consumo sujetos a impuestos, y el impuesto al consumo pagado puede deducirse, pero los cereales y las bebidas alcohólicas no se encuentran entre los bienes de consumo sujetos a impuestos que pueden deducirse. Valor imponible = (costo del material + tarifa de procesamiento + cantidad de procesamiento encargada × tasa impositiva fija) ÷ (tasa impositiva proporcional a 1). Por ejemplo, una bodega compró 200.000 kilogramos de grano a productores agrícolas en marzo de 2012. El vale de compra indicaba que el monto de la compra era de 15.000 yuanes, y la factura de flete indicaba que la tarifa de transporte era de 8.000 yuanes y la tarifa de carga y descarga era de 3.000 yuanes. . El grano comprado por el beneficiario encomendó a otra bodega que lo procesara en 45 toneladas de licor de grano. La otra parte cobró una tarifa de procesamiento de 40.000 yuanes y emitió una factura especial a la bodega. El fideicomisario no dispone de precios de venta para productos similares. La bodega recicló y vendió 335.000 yuanes del licor procesado confiado ese mes. Entonces, el impuesto soportado deducible = 150000×13%+8000×7% = 20060 (yuanes), y el costo de compra del grano = 150008003000-20060 = 1460. Valor del impuesto de composición = (140940 + 40000 + 45 × 2000 × 0,50) ÷ (1-20%) = 282425 (yuanes); impuesto al consumo recaudado y pagado = 282425 × 20% + 45 × 2000 × 0,50 = 101485 (yuanes). El impuesto al valor agregado pagadero por el procesamiento encomendado = 40.000 × 17% = 6.800 (yuanes), y el impuesto al valor agregado pagadero por la bodega = 335.000 × 17% -20.060-6.800 = 30.090 (yuanes). Los bienes importados desde el extranjero y los bienes de consumo sujetos a impuestos, como las bebidas alcohólicas, según el método de cálculo del impuesto compuesto, se componen de valor imponible = (precio imponible + arancel + cantidad de importación × tasa del impuesto al consumo) ÷ (1 - tasa del impuesto al consumo). Por ejemplo, en octubre de 2012, una empresa importó 300 toneladas de una determinada marca extranjera de licor, con un precio CIF de 15.000 yuanes por tonelada, y el tipo arancelario para las bebidas alcohólicas era del 20%. Valor del impuesto de composición = 300×(150015000×20%+2000×0,5)÷(1-20%)÷10000 = 712. Impuesto al valor agregado a pagar = [300×(150015000×20%)÷100005438+072.5]×17% = 1265438. Si el precio imponible de los bienes de consumo sujetos a impuestos de un contribuyente es significativamente menor que el precio imponible especificado en la Ley Tributaria, y no existe una razón justificable, la autoridad tributaria competente deberá verificar el precio imponible. El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el fortalecimiento de la recaudación y gestión del impuesto al consumo de bebidas alcohólicas" (Estado [2009] Nº 380) estipula que el impuesto al consumo pagadero por las empresas productoras de bebidas alcohólicas es inferior al importe del impuesto al consumo pagadero por las empresas productoras de licores a las unidades de venta (encomendando a otras unidades nacionales o individuos que suscriban las ventas si el precio de venta externo (excluido el impuesto al valor agregado, lo mismo a continuación) del licor vendido por las empresas de venta de licores, empresas de compra y venta). e instituciones comerciales) es del 70%, las autoridades fiscales determinarán el impuesto mínimo al consumo a pagar. Los estándares de valor mínimo imponible son los siguientes: (1) Si el valor del impuesto al consumo de una empresa productora de licor es superior al 70% (inclusive) del precio de venta externo de la unidad de venta, las autoridades tributarias no determinarán el impuesto al consumo mínimo. valor por el momento. (2) Si el precio calculado por el impuesto al consumo de las ventas de la empresa productora de licor a la unidad de venta es inferior al 70% del precio de venta externo de la unidad de venta, las autoridades tributarias calcularán entre el 50% y el 70% del precio de venta externo. de la unidad de ventas con base en la escala de producción, marca de licor y nivel de ganancia. Determinar el precio mínimo imponible del impuesto al consumo dentro del rango. Entre ellas, las empresas con una gran escala de producción y altos niveles de ganancias deben determinar el impuesto al consumo mínimo para el valor imponible del licor. En principio, las autoridades tributarias deberían elegir un rango del 60% al 70% del precio de venta externo de la unidad de venta.

Si el precio de venta real del licor con el precio mínimo imponible es superior al precio del impuesto al consumo mínimo, el impuesto se declarará y pagará de acuerdo con el precio de venta real si el precio de venta real es inferior al precio del impuesto al consumo mínimo; el impuesto se declarará y pagará según el precio mínimo imponible. Por ejemplo, una bodega vendió 1.100 toneladas de licor en octubre de 2012, con un precio unitario de venta externo de 6.000 yuanes/tonelada sin impuestos y un impuesto soportado de 82.000 yuanes. La bodega ha creado un departamento de ventas y el precio del licor vendido por la bodega al departamento de ventas es de 4.000 yuanes por tonelada. Cuando la autoridad fiscal determina que el precio mínimo imponible del licor vendido por la bodega es de 5.500 yuanes/tonelada, el impuesto al consumo pagadero por la bodega = 100 × 5.500 × 20% + 100 × 2.000 × 0,5 = 21 (diez mil yuanes); impuesto al valor agregado pagadero = 100×6000×17%-82000 = 20000 (RMB). Cuando los bienes de consumo sujetos a impuestos con diferentes tipos impositivos se vendan como juegos completos de bienes de consumo, se aplicará un tipo impositivo más alto a los envases de alcohol distintos de la cerveza y el vino de arroz, se recaudará el impuesto sobre el valor añadido y el impuesto al consumo, y el paquete se aplicará; reducirse a un precio de venta libre de impuestos. El importe se refiere al precio total y a los cargos extra cobrados por los contribuyentes a los compradores por la venta de bienes de consumo sujetos a impuestos; Por ejemplo, una bodega vende su propio licor de grano y vino de arroz a un centro comercial en forma de paquetes de regalo de hasta 10 toneladas, con un precio total de 600.000 yuanes. El paquete de regalo vendido con los productos no incluye el impuesto de 6,5438. millones de yuanes. Suponiendo que el paquete no tiene un precio por separado, el depósito del paquete es de 23.400 yuanes, la tarifa de uso de la marca es de 3.510 yuanes y el impuesto soportado es de 76.500 yuanes. La tasa del impuesto al consumo de licores se aplica al recaudar el impuesto al consumo, y el impuesto al consumo pagadero = (600001200023400÷17+35100÷1,17)×20. Impuesto sobre el valor añadido a pagar = (600001200023400÷1,17+35100÷1,17)×17%. Los productos se consideran bienes de consumo sujetos a impuestos producidos por el contribuyente para su propio uso, y el impuesto se calcula sobre la base del precio de venta de bienes de consumo similares producidos por el contribuyente, si no existe un precio de venta de bienes de consumo similares, el impuesto se calcula sobre la base; sobre la composición del valor imponible. Si un contribuyente intercambia bienes de consumo de producción propia por medios de producción y consumo, invierte en acciones o cancela deudas, se utilizará el precio de venta más alto como base para calcular el impuesto al consumo. Otros se calculan con base en el precio de venta o precio promedio ponderado de productos similares. Por ejemplo, una bodega reemplaza 2 toneladas de licor de grano producido por ella misma en materias primas. El precio indicado en la factura con IVA emitida por la otra parte es de 300.000 yuanes y el importe del impuesto soportado es de 510.000 yuanes. El coste del licor de producción propia es de 220.000 yuanes. El precio más alto de un licor de cereales similar sin impuestos es de 400.000 yuanes. El impuesto al consumo a pagar = 400.000 × 20% + 2 × 2.000 × 0,5 = 82.000 yuanes; el impuesto al valor agregado calculado sobre la base del precio de venta o el precio promedio ponderado, el impuesto al valor agregado a pagar = 350.000 × 17% -51.000 = 8.500 (yuan).

Objetividad jurídica:

Artículo 3 del "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Consumo" Los contribuyentes que operen bienes de consumo sujetos a diferentes tipos impositivos del impuesto al consumo (en adelante, bienes de consumo sujetos a impuestos) deberán calcular por separado el impuesto pagadero a diferentes tipos impositivos El volumen de ventas y la cantidad de bienes de consumo si el volumen y la cantidad de ventas no se calculan por separado, o los bienes de consumo sujetos a impuestos con diferentes tipos impositivos se venden como conjuntos completos de bienes de consumo, la tasa impositiva más alta; se aplicará. Artículo 2 Las partidas impositivas y tasas impositivas del impuesto al consumo se aplicarán de conformidad con el "Cuadro de Partidas y Tasas del Impuesto al Consumo" adjunto al presente Reglamento.