Impuesto al consumo de licores, ¿lo sabías? ¿Cómo evaden impuestos las empresas vitivinícolas?

Beber en exceso es perjudicial para la salud y tiene un impacto negativo en la sociedad. El análisis encontró que el impuesto al consumo de vino actual de mi país tiene problemas como pasos de recaudación únicos y excesivos, ninguna diferencia en la configuración de las tasas impositivas y ninguna separación de precios e impuestos. El impuesto al consumo de vino tiene poco efecto en la regulación de la producción y el consumo de vino. . Es de gran importancia para la investigación explorar cómo reformar el impuesto al consumo de alcohol para limitar mejor el consumo de alcohol.

1. Mercado de licores El licor, la cerveza y el vino no solo aportan los principales ingresos a la industria del alcohol, sino que también son los principales productos alcohólicos de mi país con grandes escalas de producción. Desde la perspectiva de la producción, la producción de licores de mi país muestra una tendencia de primero a la baja, luego a un rápido crecimiento y luego a fluctuaciones y declinaciones. Además de verse afectada por el nivel de desarrollo macroeconómico, la producción de licores de mi país también se ve afectada por las políticas industriales de mi país. De 2003 a 2012, la economía de mi país estuvo en auge. Impulsada por las exportaciones y la inversión, la economía de mi país creció rápidamente. Durante este período, la industria de bebidas alcohólicas de mi país entró en el período de desarrollo de la "década dorada", con una producción que aumentó de 3,3135 millones de litros en 2003 a. 11.531.600 litros en 2012. La producción de cerveza de mi país muestra principalmente una tendencia de fluctuar primero hacia arriba y luego hacia abajo. Entre 2000 y 2013, la tendencia general de la producción de cerveza fue fluctuante y creciente. De 2013 a 2019, la producción de cerveza disminuyó, mostrando una tendencia general a la baja. Se puede encontrar que los cambios en la producción de cerveza también se ven afectados por el nivel de desarrollo macroeconómico del país y los ajustes de la política industrial. De 2000 a 2013, la economía de mi país estuvo en auge, la industria cervecera fue próspera y la producción aumentó año tras año. Sin embargo, desde 2013, debido al impacto de políticas nacionales como las restricciones al consumo público y la prohibición del alcohol, la demanda de cerveza ha disminuido, lo que ha resultado en una disminución continua de la producción de cerveza. Tomando como punto de división el año 2012, la producción de vino muestra dos tendencias completamente diferentes. De 2000 a 2012, la producción de vino de mi país aumentó de manera constante año tras año. De 2013 a 2020, la producción de vino de mi país mostró una tendencia fluctuante a la baja y la producción disminuyó rápidamente después de 2017. De manera similar a las razones de los cambios en la producción de licores y cerveza, la producción de vino también está estrechamente relacionada con el nivel de desarrollo macroeconómico y las políticas industriales del país. Entre 2000 y 2012, la economía de mi país se desarrolló rápidamente y la producción de vino aumentó de manera constante. Sin embargo, después de 2012, el país restringió el consumo de tres bienes públicos y prohibió el alcohol. La disminución de la demanda de vino provocó una disminución continua de la producción de vino. El componente principal de los productos licorosos es el alcohol. El consumo excesivo de licor no es bueno para la salud humana. La elaboración de licor se basa principalmente en materias primas de cereales y patatas, y se consume una gran cantidad de cereales durante el proceso de elaboración de cerveza. En 1998, el gobierno estipuló que los gastos de publicidad de los fabricantes de licores no pueden deducirse antes de impuestos. La cultura de la bebida en mi país tiene una larga historia. Además de consumir licor, los residentes también tienen una gran preferencia por la cerveza y otros productos alcohólicos. Para orientar razonablemente el consumo de alcohol de los residentes, el Estado ajustó la tasa impositiva sobre el consumo de alcohol en 2001 y decidió imponer un impuesto al consumo específico adicional sobre las bebidas alcohólicas a partir del 1 de mayo de ese año. La tasa impositiva específica es de 0,5 yuanes/500 gramos (o. 0,5 yuanes/500 ml). La cerveza está sujeta a dos tipos impositivos sobre el consumo basados ​​en su precio en fábrica, con un límite de 3.000 yuanes. El tipo impositivo específico aplicable a la cerveza con un precio en fábrica superior a 3.000 yuanes por tonelada es de 250 yuanes por tonelada. El tipo impositivo específico aplicable a la cerveza cuyo precio en fábrica por tonelada es inferior a 3.000 yuanes. La cerveza está sujeta a un tipo impositivo específico de 220 por tonelada. Al mismo tiempo, las empresas productoras de vino ya no pueden deducir el impuesto al consumo sobre el vino gravado comprado, y todas las pequeñas bodegas están sujetas al método impositivo de verificación y recaudación. Si bien el país está aumentando gradualmente la carga del impuesto al consumo sobre los productos vitivinícolas y fortaleciendo la recaudación y administración del impuesto al consumo de vino, para obtener mayores ganancias, las empresas productoras de vino a menudo optan por evitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias al consumo a través de transacciones con partes relacionadas. Por lo tanto, en 2002, la Administración Estatal de Impuestos exigió a las oficinas tributarias locales que ajustaran los ingresos imponibles de las empresas que evaden impuestos a través de transacciones con partes relacionadas de conformidad con las disposiciones pertinentes de las Normas de Aplicación de la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos. Con la adhesión de mi país a la Organización Mundial del Comercio, la producción social y el consumo de la gente han crecido rápidamente. La fijación de los elementos del impuesto al consumo y las tasas impositivas sobre los productos básicos ya no son compatibles con el nivel de desarrollo económico, y la función reguladora del impuesto al consumo ha sido. muy debilitado.

2. Medios de evasión fiscal por parte de las empresas vitivinícolas Para fortalecer la función de control del impuesto al consumo, en 2006 se unificaron los tipos impositivos para el licor de cereales y el licor de patata. Ambos tipos de licor están obligados a pagar un impuesto ad valorem. impuesto del 20% y 0,5 yuanes/jin (500 g) o un impuesto fijo de 0,5 yuanes/500 ml. La tasa del impuesto al consumo aplicable a las bebidas alcohólicas es una tasa impositiva compuesta, que requiere tanto un impuesto al consumo ad valorem como un impuesto al consumo en función del volumen. Después de unificar la tasa ad valorem del impuesto al consumo de licores, el gobierno ha mejorado las regulaciones pertinentes sobre el cálculo del precio imponible de los productos básicos imponibles. Hasta ahora, después de muchos ajustes y revisiones, la configuración de las tasas impositivas para los productos vitivinícolas de mi país ha mejorado. Desde entonces, los ajustes a la política del impuesto al consumo de alcohol se han centrado principalmente en la revisión de los métodos de recaudación y administración del impuesto al consumo de alcohol. Debido a los diversos métodos de evasión fiscal y la gran tendencia a la evasión fiscal, las empresas productoras de licores se han convertido en el centro de la recaudación y el control de impuestos. Para implementar aún más el espíritu del documento, la Administración Estatal de Impuestos emitió un documento en 2009 enfatizando que para los productos licorosos cuyo precio imponible sea inferior al 70% del precio de venta externo de la unidad de venta establecida por la empresa de producción, el Los departamentos pertinentes deben reevaluar el precio imponible. Aunque esto ha supuesto un duro golpe a la evasión fiscal de las empresas productoras de vino a través de transacciones con partes vinculadas, no ha eliminado por completo el espacio de evasión fiscal de las empresas productoras de vino. Para evitar que las autoridades fiscales volvieran a evaluar los precios imponibles, los fabricantes de licores aprovecharon las regulaciones poco claras de las autoridades fiscales sobre las unidades de venta y crearon empresas de ventas de varios niveles en lugar de empresas de ventas de un solo nivel para reducir el precio de venta de licor al precio prescrito. El umbral es del 70%. De esta manera, las empresas productoras de licores no sólo pueden pagar menos impuestos al consumo, sino también evitar la recaudación y administración de impuestos. En respuesta a este comportamiento de evasión fiscal, la Administración Estatal de Impuestos emitió regulaciones en 2017 según las cuales las autoridades tributarias debían reevaluar el precio imponible de los fabricantes de licores en función del precio de venta del licor en la unidad de venta final establecida por el fabricante de licores. Además de ajustar las regulaciones de la política del impuesto al consumo de licores, el estado también ha ajustado las regulaciones del impuesto al consumo de otros productos alcohólicos. En 2014 se abolió el impuesto especial sobre el alcohol. Después de muchos cambios de política, el impuesto al consumo de vino actual de mi país incluye cuatro categorías impositivas principales: licores, vino de arroz, cerveza y otros vinos solo se recaudan en el proceso de producción y los ingresos fiscales pertenecen al gobierno central. El tipo impositivo adopta el método de ad valorem más volumen específico, en el que el tipo impositivo compuesto específico ad valorem se aplica a las bebidas alcohólicas, el tipo impositivo específico se aplica al vino de arroz y la cerveza, y el tipo impositivo ad valorem se aplica a otros vinos. Por un lado, los cambios en los ingresos por impuestos al consumo de alcohol están relacionados con cambios en el sistema de impuestos al consumo de alcohol. Unas tasas impositivas legales más altas y una recaudación de impuestos más estricta conducirán a un aumento de los ingresos por impuestos al consumo. De 2000 a 2012, mi país no solo aumentó la tasa legal del impuesto al consumo de licores, sino que también fortaleció la recaudación y gestión de impuestos sobre el consumo de licores. Durante este período, los ingresos por impuestos al consumo de alcohol de mi país mostraron una tendencia general ascendente año tras año y experimentaron un rápido crecimiento después de 2009. El crecimiento sustancial de los ingresos por impuestos al consumo de alcohol en 2017 también está relacionado con el ajuste de las políticas de recaudación y administración. La carta fiscal general reguló efectivamente el comportamiento de evasión fiscal de las empresas productoras de licores, y los ingresos por impuestos al consumo de alcohol aumentaron significativamente. Por otro lado, factores externos como el nivel de desarrollo social y económico y las políticas nacionales de macrocontrol afectarán la escala de producción y ventas de bienes sujetos a impuestos, lo que a su vez provocará fluctuaciones en los ingresos por impuestos al consumo de alcohol. En 2012, la promulgación de políticas como restricciones al consumo público y prohibición del alcohol condujeron directamente a una fuerte caída de la demanda de alcohol. La tasa de crecimiento de la producción de licores cayó significativamente ese año y el precio de los productos alcohólicos cayó significativamente, lo que. condujo directamente a una disminución de los ingresos por impuestos al consumo de alcohol ese año y en los años siguientes. Para fortalecer la gestión de la base impositiva sobre el consumo de licores, mi país ha introducido una serie de medidas contra la elusión fiscal, pero no han eliminado por completo el espacio para la elusión del impuesto de sociedades. A juzgar por las prácticas de recaudación y administración de impuestos, la tasa de carga fiscal real del impuesto al consumo de licores no se ha incrementado lo suficiente y sigue siendo inferior a la tasa impositiva legal.

3. Baja carga fiscal En respuesta al problema de la evasión fiscal por parte de las empresas productoras de licores a través de transacciones con partes relacionadas, la Administración Estatal de Impuestos emitió un aviso para regularlo ya en 2002. Para las empresas productoras de licores que han realizado transacciones con partes relacionadas pero no han fijado los precios normalmente, las autoridades tributarias deben determinar con mayor detalle el impuesto al consumo pagadero por la empresa. En 2009 y 2017, se estandarizó y mejoró, respectivamente, el método de determinación del precio mínimo imponible para el impuesto al consumo de bebidas alcohólicas. Las regulaciones pertinentes promulgadas en 2017 han tomado medidas enérgicas contra la evasión fiscal por parte de las empresas productoras de licores mediante el establecimiento de empresas de venta multinivel. Desde entonces, la carga fiscal real del impuesto al consumo sobre las empresas productoras de licores de mi país ha alcanzado el nivel mínimo teórico de 12. % en promedio, lo que indica que evitar obligaciones fiscales mediante precios de transferencia es una cuestión importante para la industria de bebidas alcohólicas de mi país. El medio más importante de evasión fiscal para las empresas manufactureras. Sin embargo, el efecto contra la evasión fiscal es limitado y la tasa real del impuesto al consumo de las empresas productoras de vino de mi país aún se encuentra en un nivel bajo. Para ejercer mejor la función de macrocontrol del impuesto al consumo de bebidas alcohólicas al guiar el consumo de bebidas alcohólicas, el vínculo de recaudación del impuesto al consumo de bebidas alcohólicas debe ajustarse para eliminar fundamentalmente el espacio de evasión fiscal de las empresas productoras de bebidas alcohólicas.

En general, en los últimos años, el impuesto al consumo de alcohol ha mostrado una tendencia a simplificar los tramos impositivos y aumentar las tasas impositivas. Por ejemplo, en 2016, los tramos del impuesto al consumo de vino británico podrían dividirse en cinco tramos, pero en 2021, el gobierno fusionará los tramos tercero y cuarto en uno, simplificando los tramos del impuesto al vino a cuatro tramos. Además de simplificar los tramos impositivos, varios países también han aumentado las tasas impositivas sobre el consumo de alcohol. El tipo impositivo aplicable a las bebidas alcohólicas con un contenido de alcohol superior al 9 % en Rusia se ha incrementado de 500 rublos por litro de alcohol puro en 2016 a 566 rublos por litro de alcohol puro en 2021; un contenido de alcohol de 1,2% -4% en el Reino Unido proviene de Esto aumentó de £84,21 por hectolitro en 2016 a £91,68 por hectolitro.

Resumen: La simplificación de los niveles de tipos impositivos favorece la mejora de la eficiencia de la recaudación y la gestión, y el aumento de los niveles de tipos impositivos favorece el efecto regulador del impuesto al consumo de vino sobre el vino. Sin embargo, en los últimos diez años, mi país no ha ajustado los tramos impositivos del impuesto al consumo de vino y las tasas impositivas actuales del país no pueden ejercer plenamente su efecto regulatorio sobre el comportamiento de consumo de vino transformado y mejorado. Para mejorar el sistema tributario sobre el consumo de alcohol de mi país, este capítulo analizará las políticas tributarias sobre el alcohol de Rusia, el Reino Unido y los Estados Unidos, resumirá las ventajas del diseño del sistema tributario y la experiencia en recaudación y gestión de impuestos en otros países, y proporcionar ideas de referencia para la optimización del sistema de impuestos al consumo de alcohol de mi país.