Contabilidad de licores

[1995] El documento No. 192 establece que a partir del 1 de junio de 1995, el depósito de envases cobrado para la venta de productos alcohólicos distintos de la cerveza y el vino de arroz, independientemente de si se devuelve o no, y de cómo se calcula en contabilidad , debe incorporarse a las ventas del período actual. El depósito cobrado por la venta de cerveza y vino de arroz se calcula por separado y no está incluido en el impuesto comercial. Sin embargo, para los depósitos vencidos y no reembolsables, el impuesto repercutido se calculará con base en la tasa impositiva aplicable a los bienes empaquetados. Los depósitos cobrados durante más de un año, reembolsados ​​o no, se incluirán en las ventas para calcular el impuesto repercutido. Cuando el impuesto al consumo grava los envases, los depósitos para la venta de alcohol, la cerveza, el vino de arroz y otros productos alcohólicos se incluirán en las ventas cuando se reciba el depósito.

Ejemplo: en julio de 2002, una fábrica de licores vendió 10 toneladas de licor de grano, con un precio sin impuestos de 40.000 yuanes por tonelada, un depósito de 23.400 yuanes y un período de arrendamiento de 2 meses. El impuesto soportado deducible en julio es de 30.000 yuanes. Los tratamientos contables relevantes son los siguientes:

1. Al vender:

Débito: depósito bancario 468.000.

Préstamo: los ingresos del negocio principal son 400.000 yuanes.

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 68.000.

2. Al cobrar el depósito:

Débito: depósito bancario 3.400

Préstamo: otras cuentas por pagar - depósito de embalaje 3.400 yuanes.

3. Al calcular el impuesto al consumo:

Débito: Impuestos y recargos comerciales principales 110.000 (400.000×25% 12.000×0,5×10)

Crédito: Debería Pagar impuestos y tasas: se debe pagar el impuesto al consumo 110.000.

4. Al calcular el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo sobre los depósitos de paquetes:

IVA = [23400/(1+17%)]×17% = 3400 yuanes;

Impuesto al consumo = 20.000 × 25% = 5.000 yuanes;

Débito: otros gastos comerciales 8.400

Crédito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido ) 3.400 .

Impuestos a pagar: el impuesto al consumo a pagar es de 5.000 yuanes.