¿Cómo pueden las empresas manufactureras comprar bienes de pequeños contribuyentes sin recibir reembolsos de impuestos por las exportaciones?
Los pequeños contribuyentes no pueden disfrutar de reembolsos de impuestos, sólo los contribuyentes comunes y corrientes pueden disfrutar de reembolsos de impuestos. Las empresas de comercio exterior pueden comprar y exportar bienes de pequeños contribuyentes y luego solicitar reembolsos de impuestos. Pero existe un requisito previo: los pequeños contribuyentes deben emitir facturas especiales con IVA a la oficina de impuestos y el tipo de devolución de impuestos se basará en el principio de devolución de impuestos bajos 3.
Las pequeñas empresas pueden solicitar devoluciones de impuestos a las exportaciones. Hasta ahora, la oficina de impuestos ha implementado una política de exención de impuestos de “sin impuestos, sin reembolso” para las exportaciones de las pequeñas empresas.
A menos que la devolución del impuesto a la exportación sea para productos con tasa cero, las pequeñas empresas pueden permitirnos pagar menos impuestos de manera razonable.
Para obtener más detalles, consulte a continuación:
Medidas para la administración de la exención fiscal para bienes exportados por parte de los pequeños contribuyentes con valor agregado (interino)
De acuerdo con el “Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado”, De acuerdo a lo establecido en el “Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Consumo” y el “Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China" (Caishuizi [1995] Nº 92), los bienes exportados por pequeños contribuyentes del IVA están exentos del IVA y del impuesto al consumo. El impuesto soportado no será deducido ni reembolsado. Estas Medidas se formulan con el fin de regular la administración libre de impuestos de los bienes exportados por los pequeños contribuyentes del impuesto al valor agregado (en adelante denominados pequeños contribuyentes).
1. Los pequeños contribuyentes deben completar el "Formulario de confirmación de reembolso (exención) del impuesto sobre bienes de exportación" dentro del período prescrito y presentar la información pertinente a la autoridad fiscal competente para solicitar la exención del impuesto sobre bienes de exportación. confirmación.
El plazo para que los pequeños contribuyentes que se hayan registrado como operadores de comercio exterior soliciten la exención de impuestos para los bienes exportados es de 30 días a partir de la fecha de registro como operadores de comercio exterior. Se debe declarar la siguiente información:
(1) Certificado de registro fiscal (inspeccionado por las autoridades fiscales);
(2) Formulario de registro de operador de comercio exterior sellado con un sello de registro especial;
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(3) Certificado de Registro de Declarante Aduanero de la República Popular China.
El plazo para que los pequeños contribuyentes encomienden mercancías de exportación que no hayan sido registradas por operadores de comercio exterior para solicitar el reconocimiento libre de impuestos de mercancías de exportación es dentro de los 30 días siguientes a la fecha de la firma del primer organismo. acuerdo de exportación. Se debe declarar la siguiente información:
(1) Certificado de registro fiscal (inspeccionado por las autoridades fiscales);
(2) Acuerdo de exportación de agencia.
2. Los pequeños contribuyentes que hayan solicitado certificados de exención de impuestos para mercancías de exportación deberán solicitar a las autoridades fiscales cambios en los certificados de exención de impuestos para mercancías de exportación dentro de los 30 días siguientes a la fecha en que las autoridades administrativas pertinentes. aprobar el cambio.
3. Disolución, quiebra, cancelación, etc. de los pequeños contribuyentes. Si el registro fiscal debe cancelarse de acuerdo con la ley, primero debe cancelarse la exención de impuestos para los bienes de exportación y luego debe cancelarse el registro fiscal si un pequeño contribuyente tiene otros asuntos que deben cancelarse de acuerdo con la ley; No es necesario cancelarlo, el registro fiscal debe cancelarse dentro de los 15 días siguientes a la fecha de aprobación o terminación por parte de las autoridades pertinentes. Solicitar a las autoridades fiscales la cancelación de la certificación de exención del impuesto a la exportación.
4. Los pequeños contribuyentes deben solicitar al departamento de aduanas la emisión de un formulario de declaración de bienes de exportación (solo para el reembolso del impuesto a la exportación) después de la autodeclaración de los bienes exportados e iniciar sesión en el reembolso del impuesto a la exportación. subsistema del sistema electrónico portuario de aplicación de la ley de manera oportuna, de conformidad con el "Aviso de la Administración General de Aduanas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre el lanzamiento oficial del subsistema de reembolso de impuestos a la exportación del sistema electrónico portuario Law Enforcement System" (Guo Shui Fa [2003] Nº 15) exige la presentación de datos electrónicos pertinentes.
5. Si un pequeño contribuyente exporta bienes por cuenta propia o por encargo, deberá presentar el “Formulario de Declaración de Exención del Impuesto sobre Exportaciones de Bienes del Pequeño Contribuyente” al momento de realizar la declaración de IVA ante la autoridad competente. autoridad tributaria en el mes siguiente (ver formato Anexo 1 (en adelante modelo de declaración de exención de impuestos) y datos de la declaración electrónica.
Al aceptar declaraciones de impuestos, las autoridades fiscales competentes deben comparar las "ventas libres de impuestos de bienes de exportación (RMB)" en el formulario de declaración libre de impuestos con el formulario de declaración del impuesto al valor agregado (aplicable a pequeñas -contribuyentes de escala) para el mismo período. Verifique el total de "ventas libres de impuestos de bienes de exportación". Después de la verificación, firme el formulario de declaración de exención de impuestos (primera página) y entréguelo al pequeño contribuyente.
Si la verificación es inconsistente, o la declaración del IVA declara ventas libres de impuestos de bienes de exportación pero no se presenta una declaración libre de impuestos, las autoridades tributarias competentes deben devolver los materiales de la declaración al pequeño contribuyente y hacer correcciones antes de presentar una nueva declaración. .
El departamento de aceptación de declaraciones de impuestos de la autoridad tributaria competente deberá transmitir el formulario de declaración de exención de impuestos firmado (segunda copia) y los datos electrónicos al departamento responsable de las devoluciones de impuestos a la exportación al mismo nivel antes del día 15 del mes. (prorrogado en días festivos) o cargo.
6. formulario detallado" (formato) mensualmente. Véase el Apéndice 3), y dentro de cada período de declaración dentro de los cuatro meses a partir del mes siguiente (el período de declaración es el 1 de cada mes) en el día en que las mercancías se declaran para exportación ( sujeto a la fecha de exportación indicada en el formulario de declaración de mercancías de exportación, lo mismo a continuación) -15), al realizar declaraciones mensuales de cancelación libre de impuestos de mercancías de exportación a las autoridades fiscales competentes (departamentos o puestos responsables del negocio de devolución de impuestos a la exportación ), los datos de la declaración electrónica para la cancelación libre de impuestos de bienes de exportación deben presentarse al mismo tiempo:
1 .Factura de exportación;
2. los contribuyentes de escala deben proporcionar bienes de exportación autooperados, incluyendo:
(1) formulario de declaración de aduanas de bienes de exportación (solo para reembolso de impuestos de exportación);
(2) recaudación de divisas de exportación; formulario de verificación (utilizado para el reembolso del impuesto a la exportación). Si no se recaudan divisas al exportar bienes, se puede proporcionar un formulario de verificación para la recaudación de divisas de exportación (solo para el reembolso de impuestos a la exportación) dentro de los 180 días a partir de la fecha de la declaración de exportación de bienes en caso de reembolso de impuestos (exención); bienes exportados, no se requiere la recaudación de divisas de exportación en papel. En áreas con formularios de verificación, los pequeños contribuyentes que implementan el "Sistema de verificación y cancelación en línea para la recaudación de divisas de exportación" pueden seguir las regulaciones pertinentes. no está obligado a proporcionar formularios de verificación de exportación en papel para la recaudación de divisas al declarar la exención de impuestos para bienes de exportación. Los datos electrónicos del formulario de verificación y cancelación para la recaudación de divisas de exportación se utilizarán para revisar el estado de exención de impuestos de los bienes exportados; si el cobro de divisas es a plazo, el certificado de liquidación de divisas a plazo se entregará de conformidad con las normas vigentes sobre devolución del impuesto a la exportación.
3. Otros materiales que los pequeños contribuyentes deben proporcionar al confiar bienes de exportación, incluidos:
(1) Prueba de la agencia de exportación de bienes
(2; ) Acuerdo de exportación de agencia;
(3) Formulario de declaración aduanera de mercancías de exportación (exclusivamente para devolución de impuestos de exportación) o su copia;
(4) Formulario de verificación de cobro de divisas de exportación (exclusivamente para devolución de impuestos a la exportación) o sus copias. Los requisitos para la verificación y cancelación de los ingresos de exportación (reembolso del impuesto a la exportación) son los mismos que los requisitos para los pequeños contribuyentes antes mencionados que suministran productos de exportación autónomos.
4. Otra información requerida por las autoridades fiscales competentes.
7. Después de que las autoridades tributarias competentes acepten la solicitud de cancelación libre de impuestos de un pequeño contribuyente, deben verificar si los documentos en papel presentados por el pequeño contribuyente están completos. las relaciones lógicas en la lista de declaraciones de cancelación de bienes de exportación libres de impuestos de los grandes contribuyentes corresponden y verifique los datos electrónicos reportados por los pequeños contribuyentes con información electrónica relevante, como formularios de declaración de bienes de exportación, formularios de verificación de recibos de divisas de exportación. , certificados de agencia exportadora, etc. Si la revisión es correcta, el solicitante deberá firmar el “Formulario de declaración del pequeño contribuyente para la baja libre de impuestos para bienes de exportación” y el “Formulario detallado para la declaración del pequeño contribuyente para la baja libre de impuestos para la exportación” mercancías". ) Las autoridades tributarias determinarán en función de los resultados de la revisión (excepto en las áreas piloto donde la autoridad de aprobación de la devolución del impuesto a la exportación está descentralizada).
8. Antes de que los pequeños contribuyentes soliciten la verificación libre de impuestos de los bienes de exportación de acuerdo con las regulaciones, si solicitan la verificación libre de impuestos dentro del período de declaración, las autoridades fiscales pueden otorgar la aprobación libre de impuestos. de acuerdo con las regulaciones, si el período de verificación y declaración libre de impuestos excede el período de exención de impuestos, las autoridades fiscales Las autoridades no aprobarán la exención de impuestos.
9. Los pequeños contribuyentes no pueden realizar los procedimientos de declaración de cancelación de impuestos dentro del plazo especificado en el artículo 6 de estas Medidas, pero pueden solicitar una extensión de la cancelación de impuestos. -Declaración presentada mediante la presentación por escrito de motivos razonables a las autoridades fiscales competentes dentro del plazo de declaración. Tras la aprobación, pueden prorrogar el procedimiento de declaración de cancelación libre de impuestos por tres meses.
10. A menos que se especifique lo contrario, el impuesto al valor agregado se aplicará a los siguientes bienes exportados por los pequeños contribuyentes. Si los siguientes bienes son bienes de consumo sujetos a impuestos y el pequeño contribuyente es una empresa de producción, también se debe recaudar el impuesto al consumo.
(1) Bienes para los cuales el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo no son reembolsables (exentos) por el estado;
(2) Bienes para los cuales no se ha declarado la exención de impuestos;
(3) Bienes que no han sido declarados para cancelación libre de impuestos dentro del período prescrito;
(4) Bienes que han sido declarados para cancelación libre de impuestos pero no han proporcionado los certificados pertinentes a las autoridades fiscales según lo requerido;
(V) ) Exportar mercancías que no han sido aprobadas por las autoridades fiscales competentes para su cancelación libre de impuestos;
(6) Mercancías que no hayan sido declaradas dentro del plazo establecido y no se haya emitido un certificado de agente exportador.
El impuesto a pagar sobre los bienes exportados por los pequeños contribuyentes antes mencionados se determina según el siguiente método:
1. Fórmula de cálculo del impuesto al valor agregado a pagar
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El impuesto al valor agregado pagadero = (precio FOB de los bienes exportados × cotización de divisas en RMB) ÷ (1 tasa de recaudación) × tasa de recaudación.
2. Fórmula de cálculo del impuesto al consumo a pagar
(1) Exportación de bienes de consumo sujetos a tributación sujetos a cuota.
Impuesto al consumo a pagar = cantidad de bienes de consumo sujetos a impuestos exportados × monto del impuesto al consumo unitario.
(2) Exportación de bienes de consumo sujetos a tributación ad valorem.
Impuesto al consumo a pagar = (precio FOB de los bienes de consumo sujetos a impuestos exportados × cotización de divisas en RMB) ÷ (1 tasa de recaudación del impuesto al valor agregado) × tasa del impuesto al consumo aplicable.
(3) Para los bienes de consumo sujetos a impuestos exportados, se implementará un método de cálculo de impuestos que combine cuotas cuantitativas e impuestos ad valorem.
Impuesto al consumo a pagar = cantidad de bienes de consumo imponibles exportados × unidad de impuesto al consumo (precio FOB de los bienes de consumo imponibles exportados × cotización de divisas en RMB) ÷ (1 tasa de recaudación de IVA) × tasa de impuesto al consumo aplicable.
El precio FOB y la cantidad de exportación de los bienes de exportación antes mencionados se basarán en el precio FOB o la cantidad de exportación en la factura de exportación (si se encomienda a un agente para la exportación, la parte encargante o la parte encargada podrá emitir una factura de exportación). Si el precio de exportación se alcanza en otras condiciones de precio, se deben deducir los fletes, seguros y comisiones permitidas por el sistema contable para compensar los ingresos por ventas de exportación. Si la factura de exportación no puede reflejar verdaderamente el precio FOB o la cantidad de exportación, los pequeños contribuyentes deben declarar basándose en el precio FOB o la cantidad de exportación real. Las autoridades tributarias tienen derecho a basarse en la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos del Pueblo". República de China" y el "Impuesto Provisional sobre el Valor Agregado de la República Popular China". Se verificarán los "Reglamentos Provisionales de la República Popular China sobre el Impuesto al Consumo" y otras disposiciones pertinentes.
11. Durante el proceso de aprobación, las autoridades tributarias competentes generarán una "Tabla de Bienes de Exportación No Libres de Impuestos para Pequeños Contribuyentes" (consulte el formato en el anexo 4), y se realizará el reembolso de impuestos. procesados de acuerdo con la normativa.
12. Estas medidas se implementarán a partir de 2008. Los pequeños contribuyentes deberán solicitar a las autoridades tributarias la exportación de bienes por cuenta propia o encomendada después del 5438 de junio del 1 de octubre de 2008 (sujeto a la "fecha de exportación" indicada en el formulario de declaración de bienes de exportación de cancelación libre de impuestos).