Métodos de planificación del impuesto al consumo para empresas de licores

Cómo planificar el impuesto al consumo de las empresas licoreras

El impuesto al consumo actual de mi país es un nuevo impuesto establecido en la reforma tributaria de 1994. Entonces, ¿cómo se planifica el impuesto al consumo de las empresas licoreras? ?

El impuesto al consumo de las empresas productoras de licores es una combinación de impuestos de volumen específicos y ad valorem. El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el fortalecimiento de la administración del impuesto al consumo de licores". Colección" (Guo Shui Han [2009] No. 380) explica cómo determinar los impuestos ad valorem que se estipulan. Con la premisa de cumplir con las políticas nacionales pertinentes en materia de impuestos al consumo, las empresas productoras de licores pueden llevar a cabo una planificación razonable y legal del impuesto al consumo a través de diversos métodos.

Los diferentes métodos de producción también requieren diferentes impuestos.

Las empresas de producción de licores producen y venden por sí mismas. La empresa A es una empresa de producción de alcohol que integra producción, suministro y comercialización. En 2011, produjo 5.000 toneladas. de licor embotellado,* **10 millones de botellas (0,5 kg/botella), precio en fábrica de 25 yuanes por botella, impuestos incluidos, sin exportación.

En 2011, la empresa A vendió 8 millones de botellas de licor y las ventas totales (sin incluir impuestos) fueron de 800?25?1.17=17094.017 (diez mil yuanes). La tasa del impuesto al consumo para las empresas de producción de licores de producción y venta propias es 20, y el impuesto al consumo pagadero por la Compañía A es 17094,017?0,2=3418,803 (diez mil yuanes).

Establecimiento de una subsidiaria para vender productos Este tipo de empresa de producción de licores establece íntegramente una subsidiaria de ventas con una persona jurídica independiente. El fabricante vende los productos alcohólicos a la subsidiaria a un determinado precio ex fábrica, y esta última. los promociona en el mercado. Siguiendo el ejemplo anterior, la empresa A produjo 5.000 toneladas de licor embotellado en 2011, con una producción total de 10 millones de botellas (0,5 kg/botella). En ese año, *** vendió 8 millones de botellas de licor con un precio unitario de 12,5 yuanes a su filial W. Las ventas totales (sin impuestos) fueron 800?12,5?1,17=8547 (diez mil yuanes), y el consumo el impuesto a pagar era 8547?0,2=1709,4 (10.000 yuanes). Al mismo tiempo, la empresa W vende cada botella a un precio de 25 yuanes, impuestos incluidos, y las ventas totales (sin impuestos) son 800?25?1,17=17094,017 (diez mil yuanes).

El impuesto al consumo de la empresa A en 2011 representó 1709,4-17094,017=10 de las ventas de la filial. El impuesto al consumo pagadero por la empresa fue 3418,803-1709,4=17,094 millones de yuanes menos que el método de producción y venta propia.

Entonces, ¿es legal el plan de la empresa A? Según el artículo 8 de Guo Shui Han [2009] No. 380, el precio del impuesto al consumo del licor vendido por la empresa de producción de licor a la unidad de venta es superior al el precio de venta si el precio de venta externo de la unidad excede los 70 RMB (inclusive), las autoridades fiscales no determinarán el precio mínimo imponible para el impuesto al consumo por el momento. Para el licor vendido por una empresa productora de licor a una unidad de venta, si el precio del impuesto al consumo de la empresa productora es inferior al precio de venta externo de la unidad de venta en un 70% o menos, el precio mínimo del impuesto al consumo será determinado por el impuesto. autoridades según la escala de producción, la marca de licor, el nivel de ganancias, etc. El precio de venta lo determina usted mismo dentro del rango de 50-70. Entre ellos, para los licores producidos por empresas con mayor escala de producción y mayores niveles de ganancias que requieren el precio mínimo imponible del impuesto al consumo, el rango de verificación de precios de las autoridades tributarias debería estar en principio dentro del rango del 60-70% de las ventas externas. precio de la unidad de venta.

De acuerdo con esto, si el precio imponible al consumo de la Empresa A es inferior al 70% del precio de venta externo de la Empresa W, el precio imponible al consumo será determinado por la autoridad fiscal competente (no menos del 50%). . En este ejemplo, el precio pagadero del impuesto al consumo de la empresa A es 12,5?1,17=10,68 (yuanes) por botella, lo que equivale al 50 del precio de venta externo de la empresa W, es decir, 25?1,17=21,37 (yuanes). En respuesta a esta situación, las autoridades tributarias competentes deben determinar el precio del impuesto al consumo entre 50 y 70, y la empresa debe proporcionar evidencia (principalmente la escala de producción de la empresa, la marca de licor y el nivel de ganancias) para obtener la aprobación del impuesto competente. autoridades.

Procesamiento confiado Este tipo de empresas de producción de licor generalmente confían a un tercero el procesamiento de productos semiacabados, y la empresa procesadora paga una parte del impuesto al consumo. Una vez completado el procesamiento, el producto se devuelve a. la empresa de producción para el almacenamiento. Una vez que esta última completa el producto terminado, vende a las subsidiarias. El vínculo y el proceso de pago final de impuestos son básicamente los mismos que el método de establecer una subsidiaria para vender productos, es decir, establecer una empresa de producción de alcohol subsidiaria legal independiente (compañía de venta de productos). La diferencia es que en este momento se puede deducir el impuesto al consumo pagado por la empresa de producción durante el enlace de procesamiento.

Siguiendo el ejemplo anterior, la empresa A produjo 5.000 toneladas de licor embotellado en 2011, con una producción total de 10 millones de botellas (0,5 kg/botella). En 2011, *** vendió 8 millones de botellas de licor con un precio unitario de 12,5 yuanes a la filial W. Las ventas totales (sin impuestos) fueron 800?12,5?1,17=8547 (10.000 yuanes), y el impuesto al consumo a pagar fue 8547?0,2=1709,4 (10.000 yuanes). Al mismo tiempo, la empresa W vende la botella a 25 yuanes cada una, con unas ventas totales de 800?25?1,17=17094,017 (diez mil yuanes).

La empresa A encargó a la empresa Z el procesamiento de algunos productos alcohólicos en 2011. La tarifa de procesamiento sin impuestos fue de 3 millones de yuanes y los productos semiacabados fueron de 7 millones de yuanes. La empresa Z pagó el impuesto al consumo (300.700)? (1-20)? 0,2 = 2,5 millones de yuanes, por lo que el impuesto al consumo atrasado pagado por la empresa A en 2011 fue de 1.709,4-250 = 14,594 millones de yuanes (10.000 yuanes), y el El impuesto al consumo real pagado fue de 17.094 millones de yuanes.

Planificación de envases

Los envases de las empresas vitivinícolas se pueden reutilizar. Para reducir costes, cuando las empresas venden vino embotellado, generalmente cuentan con disposiciones para reciclar los envases de vino. Para reducir los riesgos, las empresas productoras de alcohol generalmente cobran un depósito por los materiales de embalaje. De acuerdo con la normativa vigente del impuesto al consumo, el depósito de envases cobrado por la empresa productora por la venta de productos alcohólicos (excepto vino de arroz y cerveza), independientemente de si se devuelve el depósito y de cómo se calcula la contabilidad, debe incorporarse a las ventas de bebidas alcohólicas. productos Según el producto alcohólico El impuesto al consumo se aplica al tipo impositivo aplicable.

Dado que los depósitos de envases recaudados por las empresas productoras de licor deben incluirse en las ventas para recaudar el impuesto al consumo, las empresas de alcohol pueden completar el trabajo de recogida de envases en forma de garantías inmobiliarias sin cobrar depósitos. Siguiendo el ejemplo anterior, la empresa A vende productos alcohólicos a un vendedor (empresa no afiliada) por 50 millones de yuanes. Según las disposiciones del contrato de venta de licor, el embalaje de licor por valor de 2 millones de yuanes debe recuperarse repetidamente. , Empresa A can El vendedor firma un contrato de garantía inmobiliaria para garantizar el reciclaje seguro de los envases de licor.

Planificación de costos de transporte

Los productos de licor deben ser transportados desde el productor hasta el vendedor. Las empresas productoras de licor tienen tres opciones: una es transportarlos ellos mismos y la otra es comprarlos. El tercero debe recoger la mercancía él mismo y el tercero debe confiarla a un tercero, es decir, una empresa de transporte profesional. Estas tres formas de impuesto al consumo son diferentes.

De acuerdo con la normativa vigente sobre el impuesto al consumo en mi país, el volumen de ventas en el impuesto al consumo se refiere a la totalidad del precio y los cargos extra cobrados por los contribuyentes a los compradores por la venta de bienes de consumo sujetos a impuestos. "Gastos" incluyen "transporte" ¿Gastos de manipulación? Sin embargo, las normas relacionadas con el impuesto al consumo establecen específicamente que las siguientes cantidades no están incluidas en los "gastos de precios adicionales": la factura de flete del departamento de envío se emite al comprador;

Como resultado, las empresas productoras de alcohol pueden confiar sus productos a un tercero, es decir, una empresa de transporte profesional, para el transporte, y la empresa de transporte y el comprador llevarán a cabo una contabilidad de transacciones independiente para reducir los gastos. de precios y, por lo tanto, reducir la base impositiva sobre el consumo. Por supuesto, los fabricantes de alcohol pueden optar por que el comprador recoja los productos él mismo, lo que indirectamente reduce la base del impuesto al consumo. ;