¿Cuál es el método de cálculo para las devoluciones de impuestos a la exportación para empresas manufactureras? ¿Cómo manejar las cuentas?
Método de cálculo de la devolución del impuesto a la exportación para empresas manufactureras
1. ¿Cómo calcular el impuesto a pagar para este período?
Para el impuesto a pagar del período actual, la fórmula de cálculo es: impuesto a pagar del período actual = impuesto repercutido en bienes nacionales del período actual – (impuesto soportado del período actual – la exención y el crédito de impuestos del período actual no se reducirán ni reducirán )
2. ¿Cómo calcular la exención de impuestos y el monto del reembolso?
El cálculo de la exención y devolución de impuestos se puede realizar de acuerdo con la siguiente fórmula:
Fórmula 1: Exención y devolución de impuestos = precio FOB de los bienes exportados × RMB y divisas precio × Tasa de devolución del impuesto sobre bienes de exportación - Exención y devolución de impuestos.
Fórmula 2: Deducción libre de devolución de impuestos = precio de compra libre de impuestos de las materias primas × tasa de devolución del impuesto sobre bienes de exportación.
Fórmula 3: El precio imponible de los materiales importados libres de impuestos para su procesamiento con materiales importados = precio CIF + aranceles reales e impuesto al consumo.
3. ¿Cómo calcular el monto actual de devolución y exención de impuestos?
El monto de la devolución de impuestos y la exención de impuestos para el período actual se calcula de acuerdo con la siguiente fórmula:
(1) Si el monto de la exención de impuestos al final del período actual es menor mayor o igual al monto de la exención de impuestos para el período actual, se puede calcular de acuerdo con la siguiente fórmula:
El monto del reembolso de impuestos para el período actual = el monto de la exención de impuestos para el período actual
El monto de exención de impuestos para el período actual = el monto de exención de impuestos para el período actual - el monto de reembolso de impuestos para el período actual
(2) Si el período actual Si el monto libre de impuestos al final del período es mayor que el monto libre de impuestos y el reembolso de impuestos al final del período actual, la fórmula de cálculo específica es la siguiente:
Monto del reembolso de impuestos para este período = monto del reembolso de impuestos para este período
Monto de exención de impuestos actual=0
El monto de exención de impuestos de fin de período se determina con base en el "monto de exención de impuestos de fin de período" en el período actual declaración del impuesto al valor agregado del período.
4. ¿Cómo calcular las exenciones y deducciones fiscales?
El cálculo de las exenciones y reducciones de impuestos se puede realizar según la siguiente fórmula:
Fórmula 1: Las exenciones y devoluciones de impuestos no pueden ser exenciones y deducciones de impuestos = Precio FOB de los bienes exportados × precio de la moneda extranjera RMB × (tasa impositiva para los bienes de exportación - tasa de reembolso para los bienes de exportación): la exención de impuestos y el reembolso de impuestos no estarán exentos de la exención y deducción de impuestos.
Fórmula 2: No se permiten exenciones ni devoluciones de impuestos. Deducción de impuestos = precio de compra libre de impuestos de las materias primas × (tasa del impuesto a la exportación - tasa de devolución del impuesto a la exportación)
¿Cómo calcular las devoluciones de impuestos a la exportación para empresas manufactureras?
1. Sin exención ni deducción de impuestos:
Débito: costo comercial principal (precio FOB de ventas de exportación × tasa de devolución de impuestos - sin exención ni deducción de impuestos)
Bienes: Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar - Impuesto soportado por transferencia
2. Importe de la devolución del impuesto:
Débito: Subvención por cobrar - Devolución del impuesto a la exportación
Bienes: Impuestos por pagar - IVA por pagar - Devolución de impuestos de exportación
3. Exención de impuestos:
Débito: Impuestos por pagar - IVA por pagar - Ventas nacionales para deducir impuestos de exportación.
Bienes: impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar - devolución de impuestos a la exportación
4. Devolución de impuestos recibida:
Débito: depósito bancario
Productos básicos: Subvenciones por cobrar - Reembolso de impuestos a la exportación
¿Cómo realizar asientos contables para las devoluciones de impuestos a la exportación para empresas comerciales?
1. Las exenciones de impuestos no se pueden trasladar al período actual. Los asientos contables son los siguientes:
Débito: Principales costos comerciales
Crédito: Impuestos a pagar - IVA a pagar (impuesto soportado transferido)
2. Arrastrar exenciones fiscales actuales.
Débito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (las exportaciones se deducen del impuesto a pagar sobre los productos nacionales)
Préstamo: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (reembolso del impuesto a la exportación) )
3. Traspasar el importe actual de la devolución de impuestos
Débito: Subvención por cobrar
Préstamo: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (devolución del impuesto a la exportación)
¿Qué condiciones deben cumplirse para la devolución del impuesto a la exportación?
Condición 1: Primero, los bienes exportados deben estar dentro del alcance del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo.
Condición 2: Las mercancías de exportación deben ser declaradas para exportación. Exportación, que significa puerta de enlace de exportación, incluye la exportación autooperada y la exportación de agente confiado.
Condición 3: Los bienes de exportación deben venderse financieramente antes de poder solicitar la devolución de impuestos (exención).
Condición 4: Los bienes de exportación para los cuales las empresas exportadoras solicitan devolución de impuestos (exención) deben ser bienes por los cuales se hayan cobrado y cancelado divisas.
¿Cuál es la diferencia entre devoluciones de impuestos a empresas manufactureras y de comercio exterior?
1. Las empresas de producción implementan medidas de exención, compensación y reembolso de impuestos, y las empresas de comercio exterior implementan medidas de exención, compensación y reembolso de impuestos.
2. Los productos exportados por una empresa manufacturera deben estar dentro del ámbito comercial de la empresa, pero las empresas de comercio exterior no tienen restricciones sobre los bienes exportados. Todos los productos comprados en China y emitidos con una factura con IVA se pueden devolver.
Exención: los bienes de producción propia exportados por empresas manufactureras pueden estar exentos del impuesto al valor agregado en los eslabones de producción y ventas de la empresa.
Deducción: se refiere al importe del impuesto soportado que se debe devolver sobre materias primas, repuestos, combustibles, energía, etc. Consumo por parte de la empresa productora para compensar el impuesto a pagar sobre los bienes nacionales;
Devolución de impuestos: significa que si el impuesto soportado deducible por los bienes de producción propia exportados por la empresa productora en el mes en curso es mayor que el Impuesto a pagar, se puede reembolsar el impuesto soportado no deducido. Se proporcionará un reembolso de impuestos.
¿Cómo calcular las devoluciones de impuestos a las exportaciones para empresas de comercio exterior?