Política de deducción del 10% para la industria de servicios
Para saber si una empresa de catering puede disfrutar de la política de descuentos preferenciales es necesario un análisis detallado de su negocio principal, que se divide principalmente en dos situaciones. En primer lugar, las empresas de catering compran productos agrícolas en grandes cocinas centrales, los procesan en cajas de almuerzo y los venden a tiendas y grandes supermercados. La segunda situación es cuando la empresa de catering presta realmente servicios de catering, como por ejemplo un restaurante.
En las dos situaciones anteriores, las políticas aplicables para la deducción adicional del IVA son diferentes. En el primer caso, el 13% de los bienes adquiridos para producción y venta pertenecen a empresas procesadoras de alimentos. Después de que una empresa compra productos agrícolas a los agricultores, puede calcular y deducir el impuesto soportado basándose en la factura de venta de productos agrícolas emitida por la otra parte a la oficina tributaria o en su propia factura de compra de productos agrícolas. La tasa de deducción es del 9%. Cuando una empresa recibe alimentos procesados con una tasa impositiva del 13% sobre productos agrícolas, el monto del impuesto soportado que se puede deducir = el monto indicado en la factura de compra de productos agrícolas o en la factura de ventas de productos agrícolas × 9%.
Cantidad de suma y resta = producción real de productos agrícolas × 1%
Si una empresa de alimentos compra productos agrícolas y obtiene una factura especial con IVA del 3% emitida por un pequeño contribuyente Tenga cuidado de no comprobar directamente la hebilla desplazada. Puedes multiplicar el importe libre de impuestos indicado en la factura especial del 3% de IVA por la tasa de deducción del 9% para calcular el impuesto soportado deducible y disfrutar de la política preferencial de añadir el 1%. Si se obtiene una factura con IVA general con un tipo impositivo del 3%, no se deducirá el impuesto soportado.
En el segundo caso, se aplica un tipo impositivo del 6% a los servicios de restauración efectivamente prestados por la empresa de restauración para calcular el importe del impuesto soportado que se puede deducir. El tipo de deducción es del 9% y no se permite un tipo preferencial del 1%; sin embargo, los servicios de restauración pertenecen al sector de servicios de vida; Según el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la Promoción del Desarrollo de Industrias Difíciles en la Industria de Servicios" (Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos 2022 No. 11), de octubre de 2019 al 1 de enero , 2022. Los contribuyentes del sector de servicios de vida pueden deducir el impuesto soportado más el 15% del impuesto pagadero en el período actual.
La industria de servicios de catering puede disfrutar de una política preferencial del 15%. El monto de la deducción acumulada para el período actual = el impuesto soportado deducible para el período actual × el deducible más la deducción para el período actual; saldo de la deducción al final del período anterior + Acumulaciones del período actual más deducciones - deducciones del período actual más deducciones.
El saldo de la deducción del impuesto adicional al final del período anterior se refiere a la deducción del impuesto adicional que no se ha deducido en su totalidad porque no se incurrió en ningún impuesto a pagar en el período anterior. El período actual se refiere al saldo de la deducción del superimpuesto debido al impuesto colectivo. El impuesto soportado sobre los servicios laborales no se puede deducir y se puede deducir el impuesto adicional correspondiente sobre el impuesto soportado transferido.
En la práctica, también existe un tipo de empresa de catering a domicilio que presta principalmente servicios de entrega de comida a domicilio dentro de la ciudad y paga un IVA del 6%. El negocio principal de las empresas de distribución de catering es la prestación de servicios de distribución, que pertenece a la industria de servicios modernos, que pertenece a la industria de producción y servicios de vida (industria postal, industria de telecomunicaciones, industria de servicios modernos e industria de servicios de vida). Según el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre políticas del impuesto al valor agregado para promover el alivio y el desarrollo de industrias de servicios difíciles" (Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos 2022 No. 11), 2019 al 1, 2022 al 12.
Al mismo tiempo, de acuerdo con el "Anuncio del Ministerio de Hacienda y la Administración Tributaria del Estado sobre la política de exención del IVA para los servicios de entrega urgente" (Anuncio N° 18 del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos de 2022), del 1 de mayo de 2022 al 2022 A partir del 31 de febrero de 2019, los ingresos de los contribuyentes por la prestación de servicios de entrega urgente de artículos de primera necesidad a los residentes estarán exentos del impuesto al valor agregado.
Base Legal:
Anuncio sobre Políticas Relevantes para Profundizar la Reforma del Impuesto al Valor Agregado
1. Se aplicará el IVA a los contribuyentes generales (en adelante, contribuyentes). para el IVA Para ventas o bienes importados, si la tasa impositiva original es del 16%, la tasa impositiva se ajustará al 13%; si se aplica la tasa impositiva original del 10%, la tasa impositiva se ajustará al 9%;
2. Cuando los contribuyentes compran productos agrícolas, la tasa de deducción original del 10% se ajusta al 9%. Si los contribuyentes compran productos agrícolas para la producción o el procesamiento de bienes encomendados y la tasa impositiva es del 13%, el impuesto soportado se calculará de acuerdo con la tasa de deducción del 10%.
3. Para bienes y servicios de exportación que originalmente estaban sujetos a una tasa impositiva del 16% y una tasa de devolución del impuesto a la exportación del 16%, la tasa de devolución del impuesto a la exportación se ajustará al 13% para bienes y servicios; servicios que originalmente estaban sujetos a una tasa impositiva del 10% y una tasa de devolución del impuesto a la exportación del 10%. Para bienes exportados y actividades transfronterizas sujetas a impuestos, la tasa de devolución del impuesto a la exportación se ajusta al 9%.