Resumen de los temas candentes sobre el impuesto sobre la renta empresarial en el registro de empresas de Chuxiong (2)
1. ¿Qué industrias no son elegibles para la política de súper deducción antes de impuestos para gastos de I+D?
Respuesta: De acuerdo con el artículo 4 del "Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora de la política de superdeducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo ", las industrias a las que no es aplicable la política de súper deducción antes de impuestos incluyen: 1. Industria manufacturera de tabaco. 2. Industria del alojamiento y restauración. 3. Industria mayorista y minorista 4. Industria inmobiliaria 5. Industria de servicios comerciales y de arrendamiento 6. Industria del entretenimiento 7. Otras industrias especificadas por la Administración Estatal de Impuestos.
2. Si una empresa cumple las condiciones de políticas preferenciales para empresas de alta tecnología y empresas de software al mismo tiempo, ¿se puede disfrutar de manera superpuesta?
Respuesta: Sí: El Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la aclaración adicional de los estándares de implementación de las políticas preferenciales para el período de transición del impuesto sobre la renta de las empresas (Guo Shui Han [2010] No. 157) estipula en el Artículo 1, Punto 2 : "Las empresas residentes están sujetas a Las reconocidas como empresas de alta tecnología pueden disfrutar de las políticas preferenciales de las empresas de alta tecnología y de las empresas de software al mismo tiempo: "Las empresas residentes que son reconocidas como empresas de alta tecnología y cumplen con las condiciones de producción de software Las empresas y las empresas de producción de circuitos integrados para la reducción regular a la mitad del impuesto sobre la renta de las sociedades son elegibles para el tratamiento preferencial." Si se cumplen las condiciones, la tasa impositiva aplicable para el impuesto sobre la renta de las sociedades de los residentes se puede aplicar a la tasa del impuesto de las empresas de alta tecnología de 15 %, o el tipo impositivo legal del 25% puede aplicarse a la mitad, pero no pueden disfrutar del tipo impositivo del 15%. "
3.
3. ¿Qué actividades políticas de las empresas no están sujetas a la política de súper deducción antes de impuestos para los gastos de I + D del impuesto sobre la renta de las empresas?
Respuesta : 1: Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora de la política de superdeducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo" estipula: 1. El alcance de la I+D actividades y la agregación de gastos de I + D
(2) No se permiten las siguientes actividades. Se aplica la política de súper deducción antes de impuestos
1. servicios)
2. Aplicación directa de los resultados de la investigación científica, como la adopción directa de nuevas tecnologías disponibles públicamente. Nuevos materiales, nuevos equipos, nuevos productos, nuevos servicios o nuevos conocimientos.
3. . Actividades de soporte técnico brindadas por la empresa a los clientes después de la comercialización
4. Cambios repetidos o simples en servicios, tecnologías, materiales o procesos
5. o investigación de gestión
6. Como procesos industriales (de servicios) o trabajos rutinarios. Parte del control de calidad, pruebas y análisis, reparación y mantenimiento
7.
6. Este aviso entra en vigor a partir del 1 de enero de 2016. Implementación
4. ¿Cómo deben resumir y calcular otros gastos relacionados las empresas que disfrutan de la política preferencial de superdeducción de gastos de I+D? que se puede súper deducir?
Respuesta: De acuerdo con el Anuncio del "Reglamento de la Administración Estatal de Impuestos" sobre cuestiones relacionadas con la política de súper deducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo empresarial (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No) . 97, 2015) estipula: 2. ¿Se incluyen los gastos de I+D? (3) La agregación y el cálculo de límites de otros gastos relacionados.
Si una empresa realiza múltiples actividades de I+D dentro de un año fiscal, los gastos de I+D. que pueden ser superdeducidos se cobrarán según los diferentes proyectos de I+D. El límite de otros gastos relacionados para cada proyecto se calcula según la siguiente fórmula:
El límite de otros gastos relacionados = la suma de los conceptos. 1 a 5 de los gastos de I+D que pueden superdeducirse según el artículo 1 de este Aviso × 10/(1-10)
Si los otros gastos reales relacionados incurridos son inferiores al límite. , la deducción antes de impuestos se calculará con base en el número real de gastos incurridos si los otros gastos relacionados realmente incurridos son mayores que el límite, la deducción antes de impuestos se calculará con base en el límite; p>8. Tiempo de Implementación Tiempo de Ejecución
Este anuncio se aplica a la liquidación y liquidación definitiva del Impuesto sobre Sociedades en 2016 y años posteriores.
5. ¿Cómo definir los socios legales de empresas de capital riesgo en sociedad limitada y los socios legales de empresas de capital riesgo en sociedad limitada que disfrutan de la política preferencial de deducción de la renta imponible del impuesto sobre la renta de las sociedades? Una sociedad limitada especializada en actividades de capital de riesgo establecida por la Orden No. 2 de 2003 del Ministerio de Comercio Exterior y Cooperación Económica, el Ministerio de Ciencia y Tecnología, la Administración Estatal de Industria y Comercio, la Administración Estatal de Impuestos y el Estado. Administración de Divisas.
II.
3. Los socios legales de empresas de capital riesgo en sociedad limitada son empresas residentes y pagarán el impuesto sobre la renta empresarial de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China. y sus reglamentos de aplicación y normas pertinentes del Impuesto sobre la Renta.
8. Este anuncio se implementará a partir del 1 de octubre de 2015. Las empresas que cumplan las condiciones preferenciales en 2015 podrán realizar los procedimientos pertinentes de manera unificada durante la liquidación anual de 2015.
6. ¿Cuáles son las restricciones a la transferencia de tecnologías con derechos de licencia no exclusivos por más de cinco años que cumplan las condiciones preferenciales para la reducción o exención del Impuesto sobre Sociedades?
Respuesta: Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la recaudación del impuesto sobre la renta de las sociedades sobre los ingresos procedentes de derechos de licencia de transferencia de tecnología" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 82, 2015), las empresas que cumplen las condiciones para la transferencia tienen más de 5 años de experiencia. La licencia no exclusiva para utilizar la tecnología se limita a la tecnología sobre la cual tiene derechos de propiedad. La propiedad de la tecnología será determinada por el departamento administrativo del Consejo de Estado. Entre ellos, el derecho de patente lo determina la Oficina Estatal de Propiedad Intelectual; el derecho de patente de defensa nacional lo determina el Departamento de Armamento General; los derechos de autor del software informático lo determina la Oficina Nacional de Derecho de Autor; el derecho exclusivo sobre el diseño de circuitos integrados; por la Oficina Estatal de Propiedad Intelectual; el derecho de nueva variedad vegetal lo determina la Agricultura. La Administración Estatal de Alimentos y Medicamentos determinará las nuevas variedades biofarmacéuticas. El anuncio entra en vigor el 1 de octubre de 2015 y se espera que se implemente en un futuro próximo. A partir de la fecha de implementación del anuncio, los ingresos por transferencia de tecnología reconocidos por las empresas por la transferencia de derechos de licencia no exclusivos durante más de cinco años se implementarán de conformidad con este anuncio.
7. Si una empresa de software que disfruta del trato preferencial de "dos años de exención y tres años de descuento" ha sufrido pérdidas en algunos años durante el período de disfrute del trato preferencial, ¿puede posponerlo? ¿El momento de disfrutar del trato preferencial?
Respuesta: Según el artículo 3 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación de políticas preferenciales de impuestos sobre la renta para empresas de software" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 43 de 2013), la obtención de ganancias El año de una empresa de software se refiere al año en que la empresa de software genera ganancias después de que la empresa comienza a producir y operar, el primer año fiscal en el que la renta imponible es mayor que cero incluye el año fiscal en el que se utiliza el método de evaluación y recaudación de la renta corporativa. se implementa el impuesto. El período para que las empresas de software disfruten de reducciones y exenciones fiscales periódicas se calculará de forma continua y no se interrumpirá por pérdidas u otras causas.
8. La empresa cuenta con un departamento de I+D exclusivo, pero algunos proyectos de I+D implican personal externo. ¿Se pueden deducir además los costes laborales pagados por esta parte?
Respuesta: Sí: De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 1 (1) del "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria del Estado sobre la mejora de la política de superdeducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo". ", a partir del 1 de enero de 2016 A partir de ahora, los sueldos y salarios de quienes participan directamente en actividades de investigación y desarrollo, las primas del seguro de pensión básico de la empresa, las primas del seguro médico básico, las primas del seguro de desempleo, el seguro de accidentes laborales Las primas, las primas del seguro de maternidad, los fondos de previsión de vivienda y los gastos laborales del personal externo no pertenecen a los gastos de investigación y desarrollo del departamento de I+D. Si los costos laborales del personal de I+D no constituyen activos intangibles y se incluyen en las pérdidas y ganancias corrientes, se deducirán de la renta imponible del año sobre la base del 50% del importe real incurrido en el año según la deducción prescrita. base, si forman activos intangibles, se deducirán de la renta imponible del año sobre la base del 50% del monto real incurrido en el año 150 amortizado antes de impuestos.
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