¿Cuáles son las regulaciones pertinentes sobre la recaudación del impuesto sobre la renta de las operaciones fijas de la industria de catering en la provincia de Hebei?

Capítulo 1 Principios generales

El artículo 1 tiene como objetivo fortalecer la gestión de la recaudación del impuesto sobre la renta en la industria de la restauración y estandarizar el comportamiento de pago de impuestos de la industria de la restauración según las "Empresas de la República Popular China", el Reglamento provisional sobre el impuesto sobre la renta y sus normas de aplicación, la Ley del impuesto sobre la renta individual de la República Popular China y sus normas de aplicación, la Ley de administración de recaudación de impuestos de la. República Popular China y sus normas de aplicación y otras disposiciones pertinentes de la industria de la restauración,

Art. Artículo 2 Estas medidas se aplican a las empresas, empresas unipersonales, asociaciones y hogares de restauración individuales dedicados a la industria de la restauración y el alojamiento ( en adelante denominados contribuyentes de restauración). Este método también se aplica a los contribuyentes cuya actividad principal sea la restauración y el alojamiento y que además se dediquen a otras actividades.

Artículo 3 Hay tres formas de recaudar el impuesto sobre la renta de los contribuyentes del sector de la restauración: recaudación por auditoría, recaudación por cantidad fija y recaudación por cantidad fija (cantidad fija más factura). El impuesto sobre la renta pagadero por los contribuyentes del sector de la restauración que implemente métodos de recaudación por auditoría y de cuota fija se pagará por adelantado mensualmente (trimestralmente) y se liquidará y pagará al final del año. Cualquier exceso se reembolsará. y cualquier exceso será compensado. Los contribuyentes del sector de la restauración que adoptan el método de recaudación de importe fijo (cantidad fija más factura) no liquidan el impuesto sobre la renta.

(1) Los contribuyentes del sector de la restauración que realicen recaudación de cantidad fija determinarán la base imponible de acuerdo con las siguientes disposiciones:

1. Si el ingreso anual total es inferior a 5 millones de yuanes (inclusive), la tasa de ingreso imponible es del 10% al 15%; si el ingreso anual total está entre 5 millones de yuanes y 20 millones de yuanes, el tipo de ingreso imponible es del 15% al ​​20%; Para más de 20 millones de yuanes, la tasa imponible sobre la renta es del 20-25%.

Los ingresos anuales totales se refieren a los ingresos totales obtenidos por el contribuyente en el año anterior.

2. Restauración individual de hogares. La tasa imponible sobre la renta para empresas de catering individuales es del 10-20%.

La tasa de ingreso imponible específica será determinada dentro del rango anterior por las autoridades fiscales locales a nivel de condado en función de las condiciones operativas reales de los contribuyentes en la industria de la restauración.

(2) El estándar del impuesto sobre la renta fijo para los contribuyentes en la industria de catering que implementa el método de recaudación de cuota fija (cantidad fija más factura) será determinado específicamente por las autoridades tributarias locales a nivel de condado con base en el condiciones locales reales.

El método de cobro de monto fijo más factura significa que los contribuyentes pagan el monto fijo del impuesto sobre la renta sin facturas aprobadas por las autoridades tributarias locales a tiempo de acuerdo con los procedimientos prescritos al comprar los boletos, los ingresos imponibles. se basa en el importe nominal de la factura o en la base imponible registrada en la matriz. El impuesto sobre la renta se grava sobre el importe total.

Artículo 4 La fórmula de cálculo del impuesto sobre la renta a pagar por los contribuyentes del sector de la restauración que implementa la recaudación de cantidad fija es la siguiente:

Impuesto sobre la renta a pagar = renta imponible × tasa impositiva aplicable

Ingreso imponible = ingreso total × ingreso imponible

O........................ ... ................................................. ............................................................ ........................... ....................... ..........................

×tasa de renta imponible

Artículo 5 La fórmula de cálculo de el importe del impuesto sobre la renta a pagar por los contribuyentes del sector de la restauración que implementan el método de facturación de importe fijo más es el siguiente:

Impuesto sobre la renta a pagar = impuesto sobre la renta recaudado por adelantado en función de una determinada proporción del importe de la factura + renta fija impuesto.

Capítulo 2 Gestión Tributaria

Artículo 6 Los contribuyentes del sector de la restauración deberán, en función de las condiciones reales de sus unidades, mejorar sus instituciones de contabilidad financiera, estar equipados con certificados contables y poseer certificados legales y válidos de acuerdo con las regulaciones locales. Llevar cuentas según lo exigen las autoridades fiscales, llevar la contabilidad de acuerdo con el sistema de contabilidad financiera y preparar y presentar estados contables financieros de forma regular.

Artículo 7 Los siguientes asuntos que les ocurran a los contribuyentes de la industria de la restauración que pagan el impuesto sobre la renta de las sociedades mediante la recaudación de auditorías se informarán a las autoridades tributarias locales para su aprobación y presentación de acuerdo con las regulaciones pertinentes.

(1) Honorarios de gestión pagados a la casa matriz;

(2) Deducción de pérdidas patrimoniales calificadas y pérdidas por deudas incobrables;

(3) Contribuyente de restauración; eficiencia Vincular el plan y los resultados de la liquidación salarial de beneficios;

(4) Otros asuntos que requieran aprobación y presentación por parte de las autoridades fiscales locales competentes.

Artículo 8 Las autoridades tributarias locales competentes revisarán cuidadosamente los estados contables financieros, las declaraciones de impuestos y otra información tributaria relevante presentada por los contribuyentes en la industria de la restauración, y se mantendrán al tanto de los cambios en el estatus de los contribuyentes.

Al mismo tiempo, de acuerdo con la situación real de la recaudación y gestión de la industria de catering local, se determinan las fuentes impositivas clave del impuesto sobre la renta y se captan oportunamente los cambios en las fuentes impositivas.

Artículo 9 Los ingresos de los contribuyentes del sector de la restauración se dividen en ingresos de explotación e ingresos no de explotación. Los ingresos operativos incluyen los ingresos del negocio principal, otros ingresos del negocio y los ingresos del negocio a tiempo parcial. Los ingresos no operativos incluyen el excedente de inventario de activos fijos y los ingresos netos por ventas, las cuentas por pagar que no pueden pagarse a los acreedores a su vencimiento, los ingresos por multas, los reembolsos adicionales de tasas educativas y otros ingresos no operativos.

Artículo 10 Las partidas que los contribuyentes del sector de la restauración pueden deducir en el cálculo de la renta imponible se refieren a los costos, gastos y pérdidas relacionados con sus ingresos. Incluyendo:

(1) Costo, es decir, costos de producción y operación. Se refiere a los costos directos y costos indirectos incurridos por los contribuyentes de catering en la prestación de servicios de catering;

(2) Gastos, es decir, los gastos de operación, gastos de gestión y gastos financieros incurridos por los contribuyentes de catering en la prestación de servicios de catering;

(2) Gastos p>

(3) Impuestos, es decir, el impuesto empresarial, el impuesto de construcción y mantenimiento urbano, el recargo educativo y el recargo educativo local que pagan los contribuyentes del sector de la restauración de conformidad con las regulaciones pueden considerarse impuestos;

(4) Pérdidas, es decir, diversos gastos no operativos, pérdidas operativas, pérdidas de inversión y otras pérdidas incurridas por los contribuyentes de catering en el proceso de prestación de servicios de catering.

Artículo 11 Los costos y gastos que los contribuyentes podrán deducir en el sector de la restauración seguirán el principio de correspondencia con la base imponible y se implementarán de acuerdo con las normas de deducción estipuladas en la ley tributaria. Si su tratamiento contable financiero es inconsistente con las normas tributarias, se deberán realizar ajustes de acuerdo con las normas tributarias y se permitirán deducciones de acuerdo con el monto permitido para deducir según las normas tributarias.

Artículo 12 Si los contribuyentes del sector de la restauración implementan métodos de recaudación por auditoría, deberán deducir los deducibles de conformidad con las siguientes disposiciones:

(1) Depreciación. Los activos fijos operativos de los contribuyentes del sector de la restauración pueden amortizarse conforme a la normativa y pueden deducirse antes de impuestos. Los activos fijos arrendados en régimen de arrendamiento operativo no pueden depreciarse. Se permite la depreciación de los activos fijos arrendados en régimen de arrendamiento financiero.

(2) Los gastos de agua, electricidad y mano de obra de los contribuyentes del sector de la restauración se pueden deducir con certificados legales y válidos. Entre ellos, los costos laborales deben determinarse de acuerdo con los siguientes principios:

1. Las autoridades fiscales locales competentes deben exigir a los contribuyentes del sector de la restauración que proporcionen información personal básica y hojas de cálculo de salarios de los empleados de acuerdo con las disposiciones del método de gestión de pago completo para empleados. Entre ellos, la hoja de cálculo del salario debe ir acompañada de registros de asistencia. Al contratar trabajadores temporales, la empresa también deberá conservar copias de las tarjetas de identificación de los trabajadores temporales y los certificados de contrato laboral en sus archivos para referencia futura. En la liquidación final del impuesto sobre la renta, la autoridad tributaria local responsable realizará una revisión detallada para ver si los materiales de referencia son consistentes con el personal en la hoja de cálculo de salarios. Cualquier diferencia en los gastos salariales no se deducirá al recaudar el impuesto sobre la renta.

2. Para gastos laborales sin contrato laboral, los contribuyentes de catering deben obtener facturas fiscales especiales emitidas por las autoridades fiscales locales competentes y proporcionar los certificados y registros de asistencia pertinentes emitidos por los contribuyentes de catering al emitir las facturas. Las autoridades fiscales locales no deducirán el impuesto.

(3) Los contribuyentes de la industria de la restauración pueden utilizar el método de amortización 50-50 o el método de amortización única para consumibles de bajo valor. Los detalles serán determinados por los contribuyentes del sector de la restauración en función de sus propias condiciones reales y comunicados a las autoridades fiscales locales competentes para su presentación.

(4) Los contribuyentes del sector de la restauración deben emitir recibos legales por las siguientes materias primas y artículos de primera necesidad, de lo contrario no se deducirán al recaudar el impuesto sobre la renta:

1. alcohol, harina, carne, mariscos y otras materias primas;

2. Manteles, servilletas, palillos de bambú, salsa de soja, vinagre, sal y otras necesidades diarias.

(5) Si los contribuyentes del sector de la restauración compran diversos platos y productos agrícolas sin recibos legales, se les deducirá con comprobantes verdaderos y válidos. Los comprobantes auténticos y válidos deben cumplir las siguientes condiciones:

1. Certificados relacionados con las adquisiciones emitidos por el agente de la unidad (o certificados de firma emitidos por proveedores externos);

2. certificado expedido por el responsable del departamento de adquisiciones y suministros;

3. Certificado de firma expedido por el responsable del departamento de restauración del contribuyente.

Los contribuyentes del sector de la restauración deberán presentar información relevante, como el director de adquisiciones, el responsable del departamento de adquisiciones y suministros y el director del departamento de restauración, a la autoridad fiscal local competente. Si una empresa de restauración no declara a las autoridades fiscales locales competentes de conformidad con las disposiciones anteriores, el impuesto sobre la renta se recaudará de conformidad con el método de recaudación a tipo fijo.

Artículo 13 Las partidas que los contribuyentes del sector de la restauración que implementen el método de recaudación por auditoría puedan deducir antes del impuesto sobre la renta deberán seguir los principios de deducciones verdaderas, legales y razonables.

Además de lo dispuesto en las leyes tributarias nacionales, cualquier tipo de reservas retiradas por los contribuyentes de servicios de restauración de conformidad con las disposiciones del sistema de contabilidad financiera no se deducirán antes de impuestos.

Artículo 14 Si los costos, gastos y pérdidas deducidos por los contribuyentes en el sector de la restauración exceden los estándares establecidos en la ley tributaria, se aumentará la base imponible en el año fiscal. Los principales elementos incluyen: gastos salariales, gastos de bienestar de los empleados, gastos de educación de los empleados, fondos sindicales, gastos de entretenimiento empresarial, gastos de promoción empresarial, gastos de publicidad, donaciones de ayuda para el bienestar público, provisiones para deudas incobrables, gastos de calefacción en invierno, gastos de depreciación, amortización de intangibles. activos, activos diferidos, etc.

Las cuentas por cobrar que hayan sido deducidas como deudas incobrables después de haber sido declaradas por los contribuyentes del sector de la restauración y aprobadas por las autoridades fiscales locales se transferirán nuevamente a la base imponible del año en curso cuando se liquiden total o parcialmente. recuperado en los años siguientes.

Artículo 15 Los servicios de catering prestados por los contribuyentes en la industria de la restauración en términos de construcción de capital, proyectos especiales, beneficios a los empleados, etc. se considerarán ingresos independientemente de cómo se traten en la contabilidad financiera, y se tratado en consecuencia.

Artículo 16 Los contribuyentes en la industria de la restauración han deducido gastos de capital, transferencia de activos intangibles y gastos de desarrollo, multas comerciales ilegales y pérdidas de propiedad confiscadas, cargos por pagos atrasados, multas y sanciones por diversos impuestos que no son deducibles según Las leyes tributarias, la compensación por pérdidas causadas por desastres naturales o accidentes, las donaciones de ayuda para desastres de bienestar no público, diversos gastos de patrocinio y gastos no relacionados con los ingresos, deben aumentar los ingresos imponibles en el año fiscal.

Artículo 17 Los contribuyentes del sector de la restauración que implementen el método de recaudación aprobado deben fortalecer la gestión financiera interna y el trabajo contable, calcular correctamente los ingresos totales y los costos y gastos, especialmente fortalecer la contabilidad de los ingresos imponibles, y no pueden El trabajo de gestión fue descuidado debido a la aprobación de la recaudación. Cuando las condiciones sean propicias, se deberá implementar gradualmente el método de auditar las cuentas y recaudar el impuesto sobre la renta.

Artículo 18 Las pérdidas sufridas por los contribuyentes del sector de la restauración que apliquen el método de recaudación aprobado no podrán compensarse con las rentas de ejercicios posteriores, ni gozarán de diversas políticas preferenciales en el Impuesto sobre Sociedades.

Capítulo 3 Gestión de recaudación

Artículo 19: Las autoridades tributarias locales a nivel de condado son responsables de determinar los métodos de recaudación del impuesto sobre la renta para los contribuyentes del sector de la restauración bajo su jurisdicción (solicitudes presentadas por empresas ). En el trabajo de evaluación se deben verificar estrictamente las calificaciones de los contribuyentes del sector de la restauración que implementan métodos de auditoría y recaudación. A los contribuyentes del sector de la restauración que no cumplan las condiciones para la recaudación por auditoría se les aplicará el impuesto sobre la renta según el método de recaudación aprobado. Para los contribuyentes del sector de la restauración con un ingreso total anual de más de 6,543,8 millones de yuanes, las autoridades tributarias locales a nivel de condado presentarán opiniones preliminares y las informarán a la oficina municipal, que las determinará más tarde y las informará a la provincia. oficina para su archivo.

Artículo 20 Si un contribuyente del sector de la restauración presenta alguna de las siguientes circunstancias, deberá adoptar un método de recaudación de cantidad fija para recaudar el impuesto sobre la renta:

(1) El los ingresos totales solo se pueden calcular con precisión, o los ingresos totales se pueden verificar, pero los costos y gastos no se pueden calcular con precisión;

(2) Solo los costos y gastos se pueden calcular con precisión, o los costos y los gastos se pueden verificar, pero el ingreso total no se puede calcular con precisión;

(3) Aunque la configuración de la cuenta y la contabilidad cumplen con las regulaciones, los libros de contabilidad, los comprobantes y la información fiscal relevante no se mantienen como requerido;

(4) No declarar impuestos dentro del plazo estipulado en las normas tributarias, o incumplimiento de las normas tributarias Declarar impuestos dentro del plazo ordenado por las autoridades fiscales;

>(5) El nivel de beneficio del contribuyente es obviamente bajo y la tasa de beneficio del ingreso es inferior al 5% sin razones justificables.

Artículo 21 Si un contribuyente del sector de la restauración presenta alguna de las siguientes circunstancias, deberá percibir el Impuesto sobre la Renta en forma de cantidad fija (cantidad fija más factura):

(1) De acuerdo con las leyes y reglamentos administrativos No es necesario establecer libros contables de acuerdo con las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos;

(2) Los libros de contabilidad deben establecerse de acuerdo con las disposiciones de leyes y reglamentos administrativos pero no se establecen libros contables;

(3) Destrucción sin autorización de libros de cuentas o negativa a proporcionar información fiscal;

(4) Contribuyentes en el sector de la restauración industria que no se registran a efectos del impuesto como se requiere y los contribuyentes que se dedican temporalmente a la industria de la restauración.

Artículo 22: Los contribuyentes del sector de la restauración deberán implementar un sistema de confirmación única. Después de la recaudación anual, los contribuyentes del sector de la restauración ya no realizarán procedimientos de aprobación. En el futuro, si una empresa solicita cambiar el método de recaudación del impuesto sobre la renta, la empresa deberá presentar una solicitud y las autoridades fiscales locales a nivel de condado volverán a verificar antes de finales de marzo del año siguiente de acuerdo con las políticas pertinentes. y regulaciones, como se aclara a continuación.

Artículo 23 Una vez determinado el método de recaudación del impuesto sobre la renta, éste no podrá modificarse dentro de un año fiscal salvo circunstancias especiales. Cuando se implementen métodos de recaudación de auditorías, las autoridades tributarias locales competentes deben fortalecer la supervisión diaria.

Si se determina que una de las varias situaciones se cumple con el método de cobro de monto fijo o monto fijo (monto fijo más factura), una vez verificado, se puede cambiar al método de cobro de monto fijo o monto fijo (monto fijo más factura) en cualquier momento con la aprobación de la autoridad de aprobación original.

Artículo 24 Excepto por factores especiales como ajustes a las políticas tributarias nacionales, las normas de cuota del impuesto sobre la renta para los contribuyentes de restaurantes que implementan el método de recaudación de cuota fija (cuota fija más factura) generalmente se revisan una vez al año. El tiempo específico será determinado por las autoridades fiscales locales a nivel del condado. La agencia está confirmada.

Artículo 25 Al determinar las cuotas del impuesto sobre la renta, las autoridades fiscales locales a nivel de condado se adherirán a los principios de equidad, imparcialidad y apertura y aceptarán la supervisión de los contribuyentes.

Artículo 26 Los contribuyentes de la industria de la restauración que implementan métodos de recaudación de auditoría no pueden pagar por adelantado el impuesto sobre la renta de las empresas y el impuesto sobre la renta de las personas físicas; los contribuyentes de la industria de la restauración que implementan la recaudación de cantidad fija y la cantidad fija (cantidad fija); más factura) el cobro no pagará facturas por adelantado. El impuesto sobre la renta de las sociedades o el impuesto sobre la renta de las personas físicas se recaudará durante el proceso de oferta. Cuando los contribuyentes compren máquinas de control fiscal y emitan facturas, ya sea que el impuesto sobre la renta de las sociedades o el impuesto sobre la renta de las personas físicas se perciba durante el proceso de facturación se tratará de conformidad con las normas anteriores.

Artículo 27 Los contribuyentes de restaurantes que implementen recaudación por auditoría y recaudación de cuota fija pagarán el impuesto sobre la renta por adelantado mensualmente (trimestralmente). Independientemente de si hay ganancias o pérdidas en un año fiscal, los estados contables y las declaraciones de impuestos deben presentarse a las autoridades fiscales locales competentes dentro de los 15 días posteriores al final del mes (trimestre) (7 días para el impuesto sobre la renta de las personas físicas); 4 meses después del final del año (impuesto sobre la renta personal) (3 meses), presentar los estados contables finales y las declaraciones anuales del impuesto sobre la renta a las autoridades fiscales locales competentes.

Artículo 28 Una vez determinada la forma de pago anticipado de los contribuyentes de restauración, no podrá modificarse a voluntad. Si el impuesto pagado anticipadamente es inferior al impuesto anual a pagar, se deberá liquidar y pagar dentro de los 4 meses siguientes a la finalización del año (3 meses para el IRPF). Si el impuesto pagado por anticipado excede el monto del impuesto a pagar, las autoridades tributarias locales competentes gestionarán con prontitud los reembolsos de impuestos o compensarán el impuesto sobre la renta a pagar en el siguiente período.

Artículo 29 Si un contribuyente del sector de la restauración se fusiona o escinde durante el año fiscal, de conformidad con lo dispuesto en las leyes y reglamentos tributarios, si su condición de contribuyente cambia después de la fusión o escisión, deberá solicitar un cambio de impuestos después de la fusión o división, la declaración del impuesto sobre la renta debe presentarse antes del registro, la liquidación final del impuesto sobre la renta y la liquidación de impuestos deben realizarse de manera oportuna si la identidad del contribuyente permanece sin cambios, los años fiscales se pueden calcular continuamente;

Artículo 30 Si un contribuyente quiebra o pone fin a la producción y las actividades comerciales a mitad del año fiscal, deberá presentar una declaración del impuesto sobre la renta ante la autoridad fiscal local competente dentro de los 30 días siguientes a la fecha del cese de actividades productivas y comerciales, y realizar una liquidación final dentro de los 60 días, pagar el impuesto sobre la renta, calcular el monto del impuesto sobre la renta durante el período de liquidación de conformidad con la ley y liquidar el impuesto a pagar.

Artículo 31 Si un contribuyente no paga o paga menos impuestos dentro del plazo prescrito, o proporciona información falsa o se niega a proporcionar información fiscal relevante, las autoridades tributarias locales competentes deberán cumplir con la "Administración de Recaudación de Impuestos de República Popular China”. Las sanciones se impondrán de conformidad con lo dispuesto en la Ley y su reglamento de desarrollo.

Capítulo 4 Disposiciones Complementarias

Artículo 32 La determinación de la renta imponible, las deducciones antes de impuestos y demás materias pendientes no previstas en estas Medidas se determinarán de conformidad con las leyes fiscales pertinentes. y se hacen cumplir las disposiciones.

Artículo 33 Las autoridades tributarias locales de cada ciudad podrán formular medidas de implementación específicas en función de estas medidas y de las realidades locales, y elevarlas a la dirección provincial para su archivo.

Artículo 34 La Oficina de Impuestos Locales de la provincia de Hebei es responsable de la interpretación de estas Medidas.

Artículo 35 Las presentes Medidas entrarán en vigor el 6 de junio de 2007.