Examen de agente tributario certificado Conocimientos 1 sobre derecho tributario: tasa impositiva
El tipo impositivo es un concepto general, que se puede dividir en dos formas en su aplicación práctica:
Preste atención a los conceptos de tipo impositivo proporcional, tipo impositivo progresivo, tipo impositivo fijo y otros formularios de tasas impositivas y realizar selecciones individuales y exámenes de opción múltiple. Este tipo de preguntas de examen de amplio alcance se han realizado con mayor frecuencia en los últimos años.
(1) Tasa impositiva proporcional
La tasa impositiva proporcional se refiere al mismo objeto imponible o a la misma partida tributaria Independientemente del monto, solo se especifica una relación. Todos los impuestos. se aplica en la misma proporción y el importe del impuesto es el mismo que el tipo impositivo. El impuesto es proporcional al objeto.
Entender dos puntos: primero, el concepto de cuatro tipos impositivos; segundo, el uso.
Las características básicas de la tasa impositiva proporcional: la tasa impositiva ① no cambia con el cambio del monto del objeto impositivo, lo que facilita el diseño de diferentes tasas impositivas según diferentes productos. ② Favorece ajustar la estructura industrial (de productos) y lograr una asignación razonable de recursos. Al mismo tiempo, cuanto mayor sea la cantidad de objetos tributarios, menor será la carga directa relativa sobre los contribuyentes, promoviendo así el desarrollo económico hasta cierto punto. Pero desde otra perspectiva, la situación anterior es contraria al principio de equidad fiscal, lo que indica que la capacidad del tipo impositivo proporcional para ajustar los ingresos de los contribuyentes no es tan buena como la tasa impositiva progresiva, lo cual es su defecto. Otra ventaja del tipo impositivo proporcional es que es fácil de calcular y la razón es obvia.
(2) Aprobar el examen de tasa impositiva progresiva.
La tasa impositiva progresiva se refiere a la tasa impositiva que aumenta con el aumento en el número de un mismo objeto imponible, la cual se representa dividiendo los objetos imponibles en varios niveles según el monto. Se aplican diferentes tipos impositivos, de bajo a alto, a diferentes tramos, incluidos varios tramos de tipos impositivos mínimos, tipos impositivos positivos y tipos impositivos intermedios.
La tasa impositiva progresiva total es una tasa impositiva progresiva basada en la cantidad total de objetos imponibles.
El tipo impositivo progresivo por exceso se basa en la cantidad en que el objeto imponible supera el nivel anterior. Las características del uso de tasas impositivas progresivas excesivas son: ① El método de cálculo es relativamente complejo. Cuanto mayor es el número de objetos imponibles y más grados incluye, más pasos de cálculo hay. ② El rango progresivo es moderado y la carga fiscal es razonable. Especialmente cerca del umbral de objetos imponibles, sólo la parte excedente se calcula al tipo impositivo más alto. En general, no habrá ningún fenómeno irrazonable en el que el aumento del monto del impuesto exceda el aumento del monto objetivo del impuesto, lo que favorecerá a los contribuyentes a aumentar la producción y los ingresos. ③La tasa impositiva marginal es inconsistente con la tasa impositiva promedio y la transparencia de la carga tributaria es deficiente.
Presta atención al cálculo y aplicación de las deducciones de cálculo rápido.
El tipo impositivo progresivo por exceso es un tipo impositivo comúnmente adoptado por varios países. Para resolver el complejo problema de calcular el exceso de tipos impositivos progresivos, se introdujo en el trabajo práctico el concepto de "deducción por cálculo rápido". A través de deducciones rápidas precalculadas, el impuesto a pagar se puede calcular directamente sin necesidad de cálculos jerárquicos ni segmentados.
La fórmula para calcular el impuesto a pagar por la deducción por cálculo rápido es:
Impuesto a pagar = renta imponible × tasa impositiva aplicable - deducción por cálculo rápido
Deducción por cálculo rápido = impuesto a pagar Ingreso × tasa impositiva aplicable - impuesto a pagar
El contenido específico reflejado es la diferencia entre el impuesto a pagar calculado por la tasa impositiva progresiva total y la tasa impositiva progresiva en exceso.
La tasa impositiva progresiva en exceso se refiere a la tasa impositiva que utiliza el método de acumulación en exceso para calcular el impuesto a pagar con base en la tasa relativa del monto del objeto imponible.
Comprender la aplicación de tasas impositivas progresivas excesivas: Actualmente, solo existe una categoría impositiva en mi país que adopta tasas impositivas progresivas excesivas.
La tasa impositiva progresiva súper múltiplo se refiere a la tasa impositiva que utiliza el método súper acumulativo para calcular el impuesto a pagar con base en el múltiplo del monto del objeto imponible igual a la base imponible.
De los cuatro tipos impositivos, sólo dos se utilizan actualmente: el superprogresivo y el superprogresivo. La excesiva progresividad está relacionada principalmente con los sueldos y salarios en el IRPF, así como con la contratación y arrendamiento por cuenta propia, empresas unipersonales, sociedades colectivas, etc.
(3) Tasa impositiva fija
La tasa impositiva fija, también conocida como monto impositivo fijo, es un monto impositivo fijo estipulado directamente en función de la unidad de medida del objeto imponible.
① Tipos impositivos fijos diferenciales regionales.
El impuesto a los recursos, el impuesto al uso de la tierra, el impuesto a la ocupación de tierras agrícolas, el impuesto al sacrificio en el sistema tributario actual y el impuesto a la sal antes de 1994 caen dentro de esta tasa impositiva. Entre ellos, el impuesto sobre el uso de la tierra y el impuesto sobre la ocupación de tierras cultivadas son tipos impositivos diferenciales regionales.
② Tipos impositivos fijos clasificados y detallados.
En el sistema tributario actual, el impuesto sobre vehículos y embarcaciones se encuentra bajo este tipo impositivo. (Impuesto sobre vehículos y embarcaciones cambió a impuesto sobre vehículos y embarcaciones)
Las características básicas de un tipo impositivo fijo son:
El tipo impositivo se desliga del valor del objeto gravado y se no se ve afectado por cambios en el valor del objeto gravado. (2) Esto lo hace adecuado para impuestos sobre productos a granel con precios estables, grados de calidad y especificaciones únicos. Al mismo tiempo, la adopción de tipos impositivos fijos para algunos productos ayudará a mejorar la calidad o el embalaje del producto. Sin embargo, si se adopta una tasa impositiva fija para productos con cambios frecuentes de precios y la tendencia general de los cambios de precios del producto es ascendente, entonces la carga impositiva sobre el producto será regresiva. ⑤ Desde una perspectiva macro, no habrá garantía de que los ingresos fiscales nacionales sigan creciendo de manera constante con el aumento del ingreso nacional.
(4) Otras formas de tipos impositivos
①Tipo impositivo nominal y tipo impositivo real
El tipo impositivo nominal y el tipo impositivo real son conceptos comúnmente utilizados al analizar al contribuyente cargas. La tasa impositiva nominal se refiere a la tasa impositiva especificada en la ley tributaria. La tasa impositiva real se refiere a la tasa de carga real, es decir, la proporción de los impuestos realmente pagados por los contribuyentes en un período determinado con respecto al monto real de sus objetos imponibles. Las tasas impositivas efectivas tienden a ser más bajas que las tasas impositivas nominales.
Es necesario distinguir entre tasas impositivas nominales y tasas impositivas reales, determinar el nivel de carga real y la estructura de la carga tributaria de los contribuyentes y proporcionar una base para diseñar un sistema tributario razonable y viable.
Tipo impositivo nominal y tipo impositivo efectivo
②Tipo impositivo marginal y tipo impositivo promedio
El tipo impositivo marginal se refiere a la cantidad de impuesto pagado para aumentar esta parte del los ingresos y los ingresos al aumentar parte del ratio de aumento de los ingresos. La tasa impositiva promedio es relativa a la tasa impositiva marginal, que es la relación entre los impuestos totales y los ingresos totales.
Bajo la condición de tasa impositiva proporcional, la tasa impositiva marginal ① es igual a la tasa impositiva promedio. Bajo tasas impositivas progresivas, las tasas impositivas marginales suelen ser mayores que las tasas impositivas promedio. Un aumento en la tasa impositiva marginal también conducirá a un aumento en la tasa impositiva promedio. Cuanto mayor sea el aumento de la tasa impositiva marginal y el aumento de la tasa impositiva promedio, mayor será la capacidad de ajustar el ingreso, pero mayor será el efecto contraincentivo para los contribuyentes. ⑥ Al comparar los dos, es fácil mostrar el progreso de las tasas impositivas y los cambios en las cargas tributarias.
Tipo impositivo marginal y tipo impositivo medio
(1) Bajo la condición de tipo impositivo proporcional, el tipo impositivo marginal es igual al tipo impositivo medio.
(2) Bajo la condición de una tasa impositiva progresiva, la tasa impositiva marginal es a menudo mayor que la tasa impositiva promedio, y un aumento en la tasa impositiva marginal también conducirá a un aumento en la tasa impositiva promedio .
③Tipo impositivo cero y tipo impositivo negativo
El tipo impositivo cero es un tipo impositivo expresado en cero. Es una forma de exención fiscal. Significa que el titular del objeto impositivo tiene. la obligación de pagar impuestos, pero No se requiere impuesto.
Suele aplicarse a dos situaciones: en primer lugar, en el impuesto sobre la renta, el tipo impositivo se fija en cero para la parte de la renta libre de impuestos para garantizar las necesidades de vida y producción de quienes tienen menos ingresos; en el impuesto sobre los productos básicos, la tasa del impuesto sobre los productos básicos de exportación es cero, es decir, se reembolsará el impuesto sobre los productos básicos pagado durante la producción, producción y circulación de los productos básicos de exportación.
La tasa impositiva negativa se refiere a la proporción de hogares o individuos cuyos ingresos están por debajo de un cierto estándar que el gobierno subsidia a través de impuestos. Las tasas impositivas negativas se utilizan principalmente para calcular los impuestos sobre la renta negativos.
Ejemplo:
1. Al calcular el monto del impuesto por exceso de tasas impositivas progresivas, la función principal de la deducción por cálculo rápido es ().
A. Resolver el problema de la carga fiscal irrazonable en el punto crítico progresivo b. Hacer el cálculo más preciso
C Reducir la tasa impositiva progresiva d. >
Respuesta: d
2. La forma de tasa impositiva progresiva en la ley tributaria actual de mi país es ().
A. Tasa impositiva progresiva total b. Tasa impositiva progresiva total c. Tasa impositiva progresiva en exceso
Respuesta: CD
3. Prensa empresarial Se estipula el pago del impuesto empresarial a un tipo del 3. Supongamos que los ingresos en septiembre son 1.000 yuanes, el impuesto a pagar = 1.000 × 3 = 30 yuanes; si los ingresos aumentan dentro de los 200 yuanes, el impuesto a pagar = 200 × 3 = 6 yuanes.
Tipo impositivo marginal = 6/200 = 3
Tipo impositivo promedio = (30 6)/(1000 200) = 3
4. adopta una progresividad excesiva La tasa impositiva se calcula y paga La renta imponible es de 0 a 1.000 yuanes y la tasa impositiva es de 5. 1.000 a 2.000 yuanes y la tasa impositiva es 10. Supongamos que la empresa tiene un ingreso de 800 yuanes en. Julio, y el impuesto a pagar es de 40 yuanes. Si los ingresos aumentan dentro de los 600 yuanes, entonces el impuesto a pagar es 800 × 5 200 × 5 400 × 10 = 40 50 = 90 yuanes.
Tipo impositivo marginal = 50/600 = 8,33
Tipo impositivo medio = 90/(800 600) = 6,43