¿Cómo ajustar la liquidación final de sueldos y salarios?

1. El alcance de la liquidación del impuesto sobre la renta de las sociedades y de los ingresos por sueldos y salarios

Los sueldos y los ingresos por salarios se refieren a sueldos, salarios, bonificaciones, aumentos salariales de fin de año, dividendos laborales, asignaciones. , y subvenciones y otros ingresos relacionados con el empleo o el empleo.

El artículo 34 del "Reglamento sobre la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Orden Nº 512 del Consejo de Estado) estipula que se permiten deducir los gastos razonables en sueldos y salarios incurridos por una empresa. Los sueldos y salarios mencionados en el párrafo anterior se refieren a todas las remuneraciones laborales en efectivo o no en efectivo pagadas por una empresa a los empleados contratados o contratados por la empresa en cada año fiscal, incluidos salarios básicos, bonificaciones, asignaciones, subsidios, salarios de fin de año. aumentos y salarios por horas extras y otros gastos relacionados con la contratación o el empleo de empleados.

2. Liquidación del impuesto sobre la renta de las sociedades y sueldos y salarios razonables

"Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la deducción de sueldos, salarios y tasas de bienestar de los empleados" (Guo Shui Fa [ 2009] No. 3 ) El artículo 1 estipula que el término "sueldos y salarios razonables" mencionado en el artículo 34 del "Reglamento de Aplicación" se refiere a los salarios realmente pagados a los empleados por la empresa de acuerdo con el sistema de sueldos y salarios formulado por la junta de accionistas, el consejo de administración, el comité de remuneraciones o la agencia de gestión de salarios correspondiente. Las autoridades fiscales pueden comprender los siguientes principios al confirmar la razonabilidad de los sueldos y salarios:

(1) La empresa ha formulado un sistema de sueldos y salarios relativamente estandarizado para los empleados;

(2) Los sueldos y salarios establecidos por la empresa El sistema está en línea con los niveles industriales y regionales;

(3) Los sueldos y salarios pagados por la empresa dentro de un cierto período de tiempo son relativamente fijos y los salarios y los ajustes salariales se realizan de manera ordenada;

(4) La empresa ha pagado Los sueldos y salarios pagados cumplen con la obligación de retener y remitir el impuesto sobre la renta personal;

( 5) Los sueldos y salarios no están dispuestos con el fin de reducir o evadir impuestos.

3. Método para determinar sueldos y salarios razonables

4. Estándares salariales razonables y tiempo de pago de salarios

La empresa paga los salarios a la empresa en cada impuesto. año Los sueldos y salarios razonables de los empleados que trabajan o están empleados se basan en los salarios totales informados por todo el personal de retención del impuesto sobre la renta personal (que han cumplido con sus obligaciones de retención y pago del impuesto sobre la renta personal de conformidad con la ley). se pagan antes de la liquidación definitiva, se pueden pagar en Deducción antes del Impuesto sobre Sociedades.

5. Definición de cargo o empleo

¿Cuáles son los ajustes específicos a la liquidación final?

1. Gastos de donaciones de bienestar público

Los gastos de donaciones de bienestar público incurridos por una empresa, si el beneficio anual total está dentro de 12, se pueden deducir al calcular la renta imponible; el beneficio anual total supera los 12. Se permite deducir la parte al calcular la renta imponible dentro de los tres años siguientes a la transferencia.

2. Sueldos, salarios y beneficios

(1) Disposiciones generales sobre salarios: Se permiten deducciones de los sueldos y salarios razonables realmente incurridos por la empresa. En la práctica, según el sistema de control interno de la empresa, las bonificaciones acumuladas al final del año que efectivamente se pagan antes de la liquidación definitiva del impuesto sobre la renta de las sociedades pueden deducirse en el año en curso.

(2) Honorarios de bienestar de los empleados: se permite deducir la parte que no exceda el 14% del total de sueldos y salarios.

(3) Fondos sindicales: Se permite deducir la cantidad que no exceda el 2% del salario total.

(4) Fondos de educación de los empleados: se permite deducir la cantidad que no exceda el 8 % del salario total; el exceso debe transferirse y deducirse en años fiscales futuros.

3. Gastos de entretenimiento comercial

Los gastos de entretenimiento comercial relacionados con las actividades de producción y operación de la empresa se deducirán el 60% del monto, pero el máximo no excederá el 5‰. de los ingresos por ventas (negocios) del año.

4. Gastos de publicidad

(1) Condiciones generales: se permite deducir la parte que no exceda el 15% de los ingresos por ventas (operativos) del año en curso; para ser arrastrado y deducido en años fiscales futuros.

(2) Para la fabricación o venta de cosméticos, productos farmacéuticos y bebidas (excluidas las bebidas alcohólicas), se permite deducir la porción que no exceda el 30% de los ingresos por ventas (negocios) del año; se permitirá que el exceso se arrastre y se utilice en la deducción para ejercicios fiscales futuros.

(3) Empresas tabacaleras: No se deducirán los honorarios por publicidad del tabaco.

5. Gastos por intereses

Los intereses de los préstamos de las empresas financieras se pueden deducir según la situación real.

Los intereses de los préstamos a empresas no financieras pueden deducirse si no superan los intereses calculados sobre la base de tipos de interés similares para préstamos a empresas financieras durante el mismo período;

6. Provisiones para deudas incobrables

Las pérdidas por deudas incobrables incurridas por una empresa en cuentas por cobrar y pagos anticipados no se pueden deducir antes de impuestos para las deudas incobrables que no se han acumulado; las pérdidas reales Al deducir las declaraciones anuales del impuesto sobre la renta empresarial, es necesario conservar la información relevante para referencia futura.

7. Ajustes fiscales especiales

Las transacciones comerciales entre una empresa y sus filiales no cumplen con el principio de plena competencia, lo que reduce la renta imponible o la renta imponible de la empresa o sus filiales. Si el monto excede el monto, las autoridades fiscales tienen derecho a realizar ajustes de manera razonable.

Acerca de los asuntos que deben ajustarse durante el proceso de liquidación y pago y los métodos de ajuste,