Métodos detallados para calcular el IVA
1 Método de cálculo directo
El método de cálculo directo se refiere al directo. cálculo de bienes o servicios El valor agregado se multiplica luego por el tipo impositivo prescrito para calcular el importe del IVA a pagar. La fórmula de cálculo es: impuesto al valor agregado a pagar = monto del valor agregado × tasa impositiva.
En el método de cálculo directo, se divide en "suma" y "resta". ①La suma se refiere a sumar las cantidades de varios elementos que constituyen el monto de valor agregado, como salarios, alquiler, intereses, ganancias y otros elementos de valor agregado, para encontrar el monto de valor agregado y luego multiplicarlo por la tasa del IVA. para calcular el IVA a pagar. Fórmula: Impuesto al valor agregado a pagar = (salario, intereses, alquiler, ganancias, otros elementos de valor agregado) × tasa impositiva ②Método de resta, también conocido como método de deducción del valor. Se refiere al monto de las partidas no IVA deducidas del total de las ventas, como el monto de las deducciones por compra de materias primas, combustible, energía, etc. , calcule el monto del valor agregado y luego multiplíquelo por la tasa del IVA para calcular el monto del IVA a pagar. Fórmula: Impuesto al valor agregado a pagar = (monto de ventas - monto de artículos sin valor agregado) × tasa impositiva
2. Método de cálculo indirecto
El método de cálculo indirecto también se denomina método de cálculo indirecto. método de deducción de impuestos. Se refiere a multiplicar el valor total de las ventas por la tasa del IVA para obtener el monto total del impuesto del producto, luego deducir el impuesto pagado sobre los artículos comprados sin valor agregado y usar esta diferencia impositiva como el IVA a pagar. La fórmula de cálculo es: IVA a pagar = ventas × tasa impositiva – impuesto pagado sobre artículos sin valor agregado.
Aunque existen los métodos anteriores para calcular el importe del IVA a pagar, en la práctica sólo se utiliza habitualmente el método de deducción fiscal porque:
Primero, el sistema de deducción fiscal es el más esencial parte del IVA. Las características favorecen la aplicación del principio de carga fiscal justa y garantizan los ingresos fiscales. En la actualidad, las tasas del IVA en la mayoría de los países están por encima del segundo nivel, y la carga fiscal general sobre productos con diferentes tasas impositivas es inconsistente entre los enlaces de circulación. En este caso, el método de cálculo directo haría que la tasa impositiva fuera inconsistente con la carga tributaria general. Como resultado, todavía existe un conflicto de carga tributaria desigual entre las fábricas universales y las fábricas especializadas. También es posible que los contribuyentes distribuyan deliberadamente el costo de la compra de bienes o servicios de manera irrazonable entre productos o servicios con diferentes tasas impositivas para evadir impuestos. objetivo. Las leyes de retención de impuestos evitan estas lagunas.
En segundo lugar, la implementación de la ley de deducción fiscal favorece la simplificación del método de cálculo del impuesto al valor agregado, mientras que el método de cálculo directo debe determinar los artículos con valor agregado o sin valor agregado en el proceso de contabilidad del producto, lo que complica mucho el cálculo del impuesto a pagar. La implementación de leyes de deducción de impuestos, especialmente el método de indicar las deducciones de impuestos en las facturas, puede desacoplar el cálculo de los impuestos de la contabilidad de costos, y los procedimientos de cálculo y recaudación son relativamente simples. Hay dos métodos para determinar el monto del impuesto pagado sobre artículos sin valor agregado:
(1) Primero determine los artículos sin valor agregado (artículos de deducción) y luego multiplíquelos por el valor aplicable. tasa de deducción para obtener el monto pagado por los elementos de deducción de impuestos.
La fórmula de cálculo es: impuesto pagado sobre artículos deducidos = artículos deducidos × tasa de deducción aplicable.
A la hora de determinar los elementos de deducción, se utilizarán diferentes métodos de cálculo debido a los diferentes vínculos en el proceso de producción. Específicamente:
①Método de deducción del impuesto sobre la compra. Se refiere al estado de deducción de impuestos de los artículos deducibles durante el proceso de compra. Siempre que se compre en el período actual, independientemente de si se pone en producción, se permite deducir el impuesto que debe deducirse en el período actual. Fórmula de cálculo:
Deducción de impuestos para el período actual = ∑ (Cantidad de elementos de deducción de impuestos subcontratados para el período actual × tasa de deducción)
② Método de deducción de impuestos para insumos y consumo real. Es decir, se calcula en base a los elementos de deducción consumidos en el proceso productivo actual. La fórmula de cálculo es:
El monto de la deducción fiscal para el período actual = ∑ [(el monto de la partida de deducción por la producción del período actual y el monto de la partida de deducción por las ventas de productos sujetos a impuestos en el período actual) × tasa de deducción de impuestos]
③Método de deducción de impuestos basado en el consumo real de la producción. Es decir, se calcula en base a los elementos de deducción consumidos en el período actual. La fórmula es:
El monto de la deducción de impuestos para este período = ∑ [(El monto de la deducción por productos terminados en este período, el monto de la deducción del producto sujeto a impuestos para este período) × tasa de deducción de impuestos]
(4) Método de deducción del impuesto al consumo real sobre las ventas. Es decir, se calcula en base a los elementos de deducción consumidos en las ventas actuales del producto. La fórmula es:
Deducción de impuestos para el período actual = ∑ (Cantidad de elementos de deducción de impuestos consumidos por los productos vendidos en el período actual × tasa de deducción)
(2) Utilice la factura para indicar el método de deducción de impuestos.
Este método se implementa para el nuevo impuesto al valor, es decir, para los artículos que se permiten deducir, el impuesto ha sido indicado en la factura especial y deducido durante el proceso de compra.
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