Normativa de deducción del IVA soportado
El Consejo de Estado decidió implementar la reforma del impuesto al valor agregado en todo el país del 5 de junio de 2009 al 1 de octubre de 2009. El núcleo de la reforma de transformación del IVA es permitir que el IVA incluido en la compra de activos fijos se deduzca al calcular el IVA a pagar. Las siguientes son las normas de deducción del IVA que he recopilado. ¡Bienvenidos a leer!
1. El alcance de la deducción del impuesto soportado permitido
El alcance y el monto del impuesto permitido para la deducción Dado que los activos fijos dentro del alcance del IVA son principalmente máquinas, maquinaria, herramientas de transporte y otros productos relacionados con la producción Los equipos, herramientas, electrodomésticos y activos fijos relacionados con el negocio que pueden deducirse después de la transformación y reforma del impuesto al valor agregado también se encuentran dentro del rango anterior. La vida útil de los activos fijos permitidos para la deducción debe exceder los 12 meses. Obviamente, si las casas y edificios están incluidos o no es la principal diferencia entre el tratamiento de los activos fijos en el IVA y el impuesto sobre la renta de las sociedades.
Desde junio de 5438 hasta el 1 de octubre de 2009, el impuesto soportado por los contribuyentes generales del impuesto al valor agregado sobre los activos fijos adquiridos (incluida la aceptación de donaciones e inversiones físicas) o de fabricación propia (incluida la reconstrucción, ampliación, e instalación), el impuesto repercutido se puede deducir del impuesto repercutido con la factura especial con IVA, la nota de pago del IVA de importación de aduana especial y el comprobante de liquidación de tarifa de transporte. El impuesto soportado sobre activos fijos que los contribuyentes pueden deducir se refiere al monto del impuesto soportado sobre activos fijos realmente incurrido por el contribuyente después del 1 de octubre de 2009, obtenido del certificado de deducción del impuesto al valor agregado emitido después del 1 de octubre de 2009, o de acuerdo con la deducción del impuesto al valor agregado. Deducir el impuesto al valor agregado calculado en el bono.
A partir del 1 de agosto de 2013, el impuesto soportado por los contribuyentes generales con IVA al comprar automóviles se puede cobrar de las ventas con facturas especiales con IVA, documentos especiales de pago de aduanas para importaciones con IVA y comprobantes de liquidación de tarifas de transporte. del impuesto sobre el artículo.
Dos. El alcance del impuesto soportado no deducible sobre los siguientes artículos no se deducirá del impuesto repercutido:
1. Activos fijos utilizados para artículos gravables sin IVA, artículos exentos de IVA, bienestar colectivo o consumo personal. no es deducible. Las partidas imponibles sin IVA se refieren a la prestación de servicios gravables sin IVA, transferencias de activos intangibles, ventas de bienes inmuebles y proyectos inmobiliarios en construcción. El consumo personal incluye gastos sociales y de entretenimiento.
Los activos fijos como maquinaria, maquinaria y transporte se suelen utilizar para producir bienes sujetos a impuestos y exentos. Si no se puede dividir entre las ventas, se puede deducir el impuesto soportado. En otras palabras, sólo no se puede deducir el impuesto soportado sobre los activos fijos utilizados específicamente para partidas no tributarias y partidas exentas de impuestos, mientras que se pueden deducir otros activos fijos mixtos. Por lo tanto, los activos fijos utilizados para elementos imponibles del IVA (excluidos los elementos exentos del IVA) y elementos imponibles no sujetos al IVA, elementos exentos del IVA, bienestar colectivo o consumo personal pueden deducirse del impuesto soportado.
2. No se deducirá el impuesto soportado sobre el inmovilizado adquirido por pérdidas anormales. Las pérdidas anormales se refieren a pérdidas como robo, pérdida, moho, deterioro, etc., provocadas por una mala gestión.
3. No se deducirá el impuesto soportado en la adquisición y construcción de activos fijos destinados a pérdidas anormales de productos en curso y terminados.
4. No se permite deducir el impuesto soportado sobre bienes de consumo para uso propio de los contribuyentes que no sea deducible según lo estipulado por las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado. Los yates, automóviles y motocicletas propiedad de personas sujetas al impuesto al consumo no tienen nada que ver con mejoras tecnológicas corporativas y actualizaciones de equipos de producción, y se mezclan fácilmente con suministros de producción y comerciales para el cálculo de las deducciones del impuesto soportado. Para colmar las lagunas fiscales y aprender de las prácticas internacionales, no se deducirá el impuesto soportado sobre motocicletas, automóviles y yates utilizados por los contribuyentes para su propio uso. Sin embargo, si se vende después de la subcontratación y se clasifica como bien común, aún se puede deducir el impuesto soportado.
5. Los costos de transporte de los cuatro activos fijos anteriores y los costos de transporte de la venta de activos fijos libres de impuestos no se deducirán del impuesto repercutido para deducir el impuesto soportado.
Cabe señalar que las casas, edificios y activos fijos en construcción de carácter inmobiliario no son deducibles del impuesto soportado.
En primer lugar, las casas y edificios, independientemente de si están relacionados con la producción y las operaciones, no pueden deducir el impuesto soportado.
En segundo lugar, los activos fijos en construcción utilizados para bienes inmuebles no pueden deducir el impuesto soportado. Después de la renovación, se permite deducir los bienes o servicios adquiridos para activos fijos, como maquinaria y equipo. Sólo no se permiten deducir los bienes o servicios utilizados para proyectos inmobiliarios en construcción.
Bienes inmuebles se refiere a bienes que no se pueden mover o que cambiarán su naturaleza y forma después de ser movidos, incluidos edificios, estructuras y otros anexos al terreno. Los bienes inmuebles recién construidos, reconstruidos, ampliados, reparados y renovados por los contribuyentes son todos proyectos inmobiliarios en construcción y no pueden utilizarse para deducir el impuesto soportado.
¿Qué impacto tendrá la reforma del impuesto empresarial al IVA en los contribuyentes originales del IVA?
Desde mayo de 2016, se lanzó en todo el país un programa piloto para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado, que incluye a todos los contribuyentes del impuesto comercial en las industrias de la construcción, bienes raíces, finanzas y servicios de vida. reemplazado por el impuesto al valor agregado. ¿Qué impacto tendrá la reforma del impuesto empresarial al IVA en los contribuyentes originales del IVA?
Nota:
El contribuyente original del IVA se refiere a aquellos que pagan de acuerdo con el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" (Orden del Consejo de Estado No. 538) (en adelante, el "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado") pagador del IVA.
Impuesto soportado
1. Compra de servicios, activos intangibles o bienes inmuebles - se puede deducir.
Cuando un ex contribuyente del IVA general compra servicios, activos intangibles o bienes inmuebles, el IVA indicado en la factura especial con IVA obtenida es el impuesto soportado y puede deducirse del impuesto repercutido.
Para 1. bienes inmuebles adquiridos después de mayo de 2065438 y contabilizados como activos fijos en el sistema contable, o 1. proyectos inmobiliarios en construcción adquiridos después de mayo de 2016, se dividirán en dos períodos a partir de la fecha de adquisición. El impuesto soportado se deduce del impuesto repercutido cada año, con un ratio de deducción del 60% en el primer año y del 40% en el segundo año.
La deducción de dos años anterior no se aplica al impuesto soportado sobre bienes inmuebles financiados mediante arrendamientos financieros y edificios y estructuras temporales construidos en el sitio de construcción.
2. Se pueden deducir las motocicletas, automóviles y yates que estén sujetos al impuesto al consumo para uso personal.
El impuesto soportado sobre motocicletas, automóviles y yates que están sujetos al impuesto al consumo para uso personal por parte de los contribuyentes generales del IVA original puede deducirse del impuesto repercutido.
Comprar servicios, activos intangibles o bienes inmuebles a entidades o particulares del exterior.
Si el contribuyente general del IVA original compra servicios laborales, activos intangibles o bienes raíces de entidades o individuos extranjeros y está obligado a retener el IVA de acuerdo con las regulaciones, el impuesto soportado que se permite deducir del impuesto repercutido deberá ser de las autoridades tributarias o el impuesto al valor agregado indicado en el certificado de pago de impuestos obtenido del agente de retención.
Para utilizar comprobantes de pago de impuestos para deducir el impuesto soportado, los contribuyentes deben tener contratos escritos, comprobantes de pago y extractos o facturas de unidades extranjeras. Si la información es incompleta, el impuesto soportado no se deducirá del impuesto repercutido.
Compra de bienes y servicios
Si el contribuyente general del IVA original compra bienes o acepta servicios de procesamiento, reparación y reparación de artículos enumerados en las notas de servicios de venta, activos intangibles o bienes inmuebles, no está incluido en el IVA Para los elementos imponibles no sujetos al IVA a que se refiere el artículo 10 del Reglamento Provisional, se permite deducir el impuesto soportado del impuesto repercutido.
El alcance de los servicios adquiridos, los activos intangibles o los bienes inmuebles que no pueden ser deducidos.
Cuando el contribuyente general del IVA original adquiera servicios, activos intangibles o bienes inmuebles, no se deducirá del impuesto repercutido el impuesto soportado sobre los siguientes conceptos:
(1) Por simple Fines Objetos gravables, conceptos exentos de IVA, beneficios colectivos o consumo personal. Los activos intangibles e inmuebles involucrados se refieren únicamente a activos intangibles (excluyendo otros activos intangibles de participación) y bienes inmuebles dedicados a los proyectos anteriores.
El consumo social y de entretenimiento de los contribuyentes se considera consumo personal.
(2) Pérdidas anormales. Bienes subcontratados, así como servicios relacionados de procesamiento, reparación y reparación y servicios de transporte.
(3) Pérdida anormal de bienes adquiridos (excluidos activos fijos), servicios de procesamiento, reparación y reparación y servicios de transporte de productos en proceso y bienes terminados.
(4) Pérdidas anormales de bienes inmuebles, así como de bienes adquiridos, servicios de diseño y servicios de construcción consumidos por el inmueble.
(5) Bienes comprados, mano de obra de diseño y mano de obra de construcción consumidos por pérdidas anormales de proyectos inmobiliarios en construcción.
Los inmuebles de nueva construcción, reformado, ampliado, reparado y decorado por los contribuyentes son todos proyectos inmobiliarios en construcción.
(6) Servicios adquiridos de transporte de pasajeros, servicios de préstamo, servicios de catering, servicios de residencia diaria y servicios de entretenimiento.
(7) Otras circunstancias especificadas por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China.
Los bienes a que se refieren los puntos (4) y (5) anteriores se refieren a materiales y equipos que constituyen entidades inmobiliarias, incluidos los materiales de decoración de edificios y los de abastecimiento y drenaje de agua, calefacción, saneamiento, ventilación, iluminación, comunicaciones y gas, protección contra incendios, aire acondicionado central, ascensores, equipos eléctricos e inteligentes para edificios e instalaciones de apoyo.
Los honorarios de consultoría de inversión y financiación, honorarios de gestión, honorarios de consultoría y otros gastos directamente relacionados con el préstamo pagado por el contribuyente al prestamista para recibir los servicios de préstamo no se deducirán del impuesto repercutido.
Manejo de situaciones no deducibles.
(1) Para los servicios adquiridos por los cuales se ha deducido el impuesto soportado, si se dan las circunstancias especificadas en el punto 5 anterior, el impuesto soportado deberá deducirse del impuesto soportado para el período actual (excepto para simples elementos de cálculo de impuestos y elementos exentos del impuesto al valor agregado); si no se puede determinar el monto del impuesto soportado, el monto del impuesto soportado que debe deducirse se calculará en función del costo real del período actual.
(2) Para los activos intangibles o inmuebles sobre los que se haya deducido el impuesto soportado, el impuesto soportado no deducible se calculará según la siguiente fórmula:
Soportado no deducible impuesto = activos intangibles o el valor neto del inmueble × la tasa impositiva aplicable
El propósito del elemento deducible se cambia y se utiliza para el tratamiento cuando el elemento deducible se puede utilizar.
Según el artículo 10 del "Reglamento Transitorio del Impuesto sobre el Valor Añadido" y el punto quinto anterior, si el uso de activos fijos, activos intangibles y bienes inmuebles que no se pueden deducir y el impuesto soportado no ha Se han deducido cambios, el uso puede ser En el mes siguiente al cambio, las partidas imponibles que se pueden utilizar para deducir el impuesto soportado se calculan de acuerdo con la siguiente fórmula en base al comprobante de deducción de IVA legal y válido:
El impuesto soportado deducible = activos fijos, activos intangibles y valor inmobiliario neto/(1 tasa impositiva aplicable) × tasa impositiva aplicable
Se debe obtener un certificado de deducción de IVA legal y válido para el impuesto deducible mencionado anteriormente. impuesto.
En términos de créditos fiscales del IVA al final del período,
Si el contribuyente general del IVA original también posee servicios de venta, activos intangibles o bienes inmuebles, sus créditos fiscales al final del período fecha de inclusión en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por IVA El importe del IVA retenido al final del período no se deducirá del impuesto repercutido sobre las ventas de servicios, activos intangibles o bienes inmuebles.
Problema de ventas mixtas
Si una actividad de ventas involucra tanto bienes como servicios, se trata de una venta mixta. Las unidades y los hogares industriales y comerciales individuales dedicados a la producción, venta al por mayor y al por menor de bienes pagarán el impuesto al valor agregado sobre la base de los bienes vendidos; otras unidades y los hogares industriales y comerciales individuales pagarán el impuesto sobre el valor agregado sobre la base de las ventas de servicios; actividades de ventas mixtas.
Las unidades y hogares industriales y comerciales individuales antes mencionados que se dedican a la producción, venta al por mayor y al por menor de productos básicos incluyen unidades y hogares industriales y comerciales individuales que se dedican principalmente a la producción, venta al por mayor, al por menor y servicios de venta de productos básicos. .