Procesamiento contable de devolución de impuestos a la exportación

Respuesta: La devolución del impuesto a la exportación del impuesto al valor agregado se calcula en "Otros créditos - subsidios por cobrar" y no se incluye en los ingresos de la empresa, no se incluye en los ingresos imponibles de la empresa y no se aplica. sobre el Impuesto sobre la Renta de las Empresas.

(1) Cuando se exportan bienes y se reconocen ingresos, se realiza el siguiente tratamiento contable con base en las ventas de exportación (precio FOB):

Debito: cuentas por cobrar (o depósitos bancarios, etc.)

Préstamo: Ingresos del negocio principal (u otros ingresos del negocio, etc.)

(2) Al final del mes, la "exención, crédito y devolución de impuestos" calculado en el "Informe Resumen de Exenciones, Créditos y Devoluciones de Impuestos" Se realizará el siguiente tratamiento contable para "no se permiten exenciones y deducciones de impuestos":

Débito: principales costos del negocio

Crédito: impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado transferido (salida)

(3) Al final del mes, se realiza el siguiente tratamiento contable con base en el "monto del impuesto reembolsable" calculado en el "Informe resumido de exenciones, créditos y reembolsos de impuestos":

Débito: Otras cuentas por cobrar ——Subvenciones por cobrar

Crédito: Impuestos por pagar — Impuesto al valor agregado por pagar (reembolso del impuesto a la exportación)

(4) Al final del mes, según el "Informe Resumen de Exención, Crédito y Devolución de Impuestos" El "monto de la exención de impuestos y crédito" calculado en está sujeto al siguiente tratamiento contable:

Préstamo: Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (las exportaciones se deducen del impuesto a pagar sobre los productos vendidos en el país)

Crédito: Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (reembolso del impuesto a la exportación)

(5) Al recibir la devolución del impuesto a la exportación se realiza el siguiente tratamiento contable:

Débito: Depósito bancario

Crédito: Otros créditos - subvenciones a cobrar

Las devoluciones de impuestos a la exportación provenientes del impuesto al consumo compensan los costos de venta del producto y no constituyen ingresos para la empresa. Sin embargo, su esencia es aumentar la renta imponible de las empresas de forma encubierta.

Por ejemplo, Tengfei Import and Export Company declaró exportar 50 toneladas de cerveza en mayo de 2000. El precio de exportación por tonelada equivalía a 1.500 RMB. Recibió el pago de la parte extranjera y solicitó el impuesto de exportación. reembolso. En junio, la empresa recibió de las autoridades fiscales la devolución del impuesto al consumo. El proceso contable es el siguiente:

Al solicitar la devolución del impuesto a la exportación en enero y mayo:

Débito: Devolución del impuesto a la exportación por cobrar 11,000

Crédito: Costo de bienes vendidos 11,000

Al recibir el reembolso del impuesto a la exportación en febrero y junio:

Débito: depósito bancario 11,000

Crédito: reembolso del impuesto a la exportación por cobrar 11,000