¿Qué gastos de investigación y desarrollo se pueden súper deducir?
Respuesta: Según el "Aviso sobre la mejora de la política de superdeducción antes de impuestos de gastos de investigación y desarrollo" (Caishui [2015] No. 119) emitido conjuntamente por el Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Hacienda y el Ministerio de Ciencia y Tecnología, se permiten superdeducciones. El alcance de los gastos de I+D deducidos incluye:
1. Salarios, primas del seguro de pensiones básico, primas del seguro médico básico, primas del seguro de desempleo, primas del seguro de accidentes laborales, primas del seguro de maternidad, fondos de previsión de vivienda y costos laborales del personal externo de I+D que participa directamente en actividades de I+D.
2. Costos de insumos directos.
(1) Costes de materiales, combustibles y energía consumidos directamente por las actividades de I+D.
(2) Los costos de desarrollo y fabricación de moldes y equipos de proceso utilizados para pruebas intermedias y producción de prueba de productos, los costos de compra de muestras, prototipos y medios de prueba generales que no constituyen activos fijos, y la inspección. costos de los productos de prueba.
(3) El coste de operación, mantenimiento, ajuste, inspección y reparación de instrumentos y equipos utilizados para actividades de I+D, así como los costes de alquiler de instrumentos y equipos utilizados para actividades de I+D alquilados mediante arrendamientos operativos.
3. Gasto por depreciación. Depreciación de instrumentos y equipos utilizados en actividades de investigación y desarrollo.
4. Amortización de activos intangibles. Gastos de amortización de software, tecnologías patentadas y no patentadas (incluidas licencias, know-how, diseños y métodos de cálculo, etc.) utilizados en actividades de investigación y desarrollo.
5. Costes de diseño de nuevos productos, desarrollo de nuevos procesos, ensayos clínicos de desarrollo de nuevos fármacos y ensayos de campo de tecnologías de exploración y desarrollo.
6. Otros gastos relacionados. Otros gastos directamente relacionados con actividades de I+D, como honorarios de bibliotecas tecnológicas, honorarios de traducción de datos, honorarios de consultoría de expertos, honorarios de seguros de I+D de alta tecnología, recuperación, análisis, revisión, demostración, identificación, valoración, honorarios de aceptación de resultados de I+D, gastos intelectuales. derechos de propiedad Tarifas de solicitud, tarifas de inscripción, tarifas de agencia, gastos de viaje, tarifas de conferencias, etc. El importe total de estos gastos no podrá exceder del 10% del total de los gastos de I+D más la deducción.
7. Otros gastos que establezca el Ministerio de Hacienda y la Agencia Estatal de Hacienda.
Contabilización de la superdeducción de los gastos de I+D
1. Las empresas calcularán los gastos de I+D de acuerdo con los requisitos del sistema de contabilidad financiera nacional, al mismo tiempo, los gastos de I+D que disfrutan de superdeducción; la deducción se calculará de acuerdo con el proyecto de I + D. Establezca cuentas auxiliares para calcular con precisión el monto real de los gastos de I + D que se pueden deducir en el año en curso. Si una empresa realiza múltiples actividades de I+D dentro de un año fiscal, los gastos de I+D que pueden ser superdeducidos se clasificarán según los diferentes proyectos de I+D.
2. Las empresas deben contabilizar por separado los gastos de I+D y los gastos de producción y operación, y agregarlos de manera precisa y razonable si la división no es clara, no se permitirán deducciones adicionales.
¿Qué empresas no pueden acogerse a la política de súper deducción antes de impuestos?
Los siguientes siete tipos de empresas:
1.
2. Industria del alojamiento y la restauración.
3. Industrias mayoristas y minoristas.
4. Industria inmobiliaria.
5. Industria del arrendamiento y de servicios empresariales.
6. Industria del entretenimiento.
7. Otras industrias especificadas por el Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Tributos.