¿Cuál es el alcance de la deducción de gastos de RD del Impuesto sobre Sociedades?
1. Costes laborales del personal.
Salarios, seguro básico de pensiones, seguro médico básico, seguro de desempleo, seguro de accidentes de trabajo, seguro de maternidad y fondo de previsión de vivienda para quienes se dedican directamente a actividades de RD, así como honorarios laborales para el personal externo de RD.
2. Costos de insumos directos.
(1) Costes de materiales, combustibles y energía consumidos directamente por las actividades de I+D.
(2) Los costos de desarrollo y fabricación de moldes y equipos de proceso utilizados para las pruebas intermedias de productos y la producción de prueba no constituyen activos fijos. Los costos de compra de muestras, prototipos y métodos de prueba generales, ni las tarifas de inspección. de los productos de producción de prueba no constituyen activos fijos.
(3) Los costos de operación, mantenimiento, ajuste, inspección y reparación de los instrumentos y equipos utilizados para las actividades de RD, así como los costos de alquiler del arrendamiento de los instrumentos y equipos utilizados para las actividades de RD mediante arrendamientos operativos.
3. Gastos de depreciación.
Gasto por depreciación de instrumentos y equipos utilizados en actividades de I+D.
4. Amortización de activos intangibles.
Gastos de amortización de software, tecnologías patentadas y no patentadas (incluidas licencias, tecnologías propietarias, diseños y métodos de cálculo, etc.). ) para actividades de RD.
5. Tarifas de diseño de nuevos productos, tarifas de formulación de especificaciones de nuevos procesos, tarifas de ensayos clínicos de desarrollo de nuevos fármacos y tarifas de pruebas de campo de tecnología de exploración y desarrollo.
6. Otros gastos relacionados.
Otros gastos directamente relacionados con las actividades de RD, como honorarios de materiales de libros técnicos, honorarios de traducción de datos, honorarios de consultoría de expertos, honorarios de seguro de RD de alta tecnología, recuperación, análisis, evaluación, demostración, identificación, evaluación y RD resultados Tasas de examen, tasas de solicitud, tasas de inscripción, tasas de agencia, gastos de viaje, tasas de conferencias, etc. propiedad intelectual. La tarifa total no excederá el 10% del total de la tarifa de RD que se puede sumar o deducir.
Datos ampliados:
Según el "Aviso sobre la mejora de la política de súper deducción antes de impuestos para gastos de I+D" (Caishui [2015] No. 119) (2) Las siguientes actividades no son aplicables a la política de deducción de súper deducción antes de impuestos.
1. Actualizaciones periódicas de los productos (servicios) empresariales.
2. Aplicación directa de los resultados de la investigación científica, como el uso directo de nuevas tecnologías, materiales, dispositivos, productos, servicios o conocimientos disponibles públicamente.
3. Actividades de soporte técnico proporcionadas por las empresas a los clientes después de la comercialización.
4. Duplicación o simples cambios en productos, servicios, tecnologías, materiales o procesos existentes.
5. Estudios de mercado, estudios de eficiencia o estudios de gestión.
6 Como proceso industrial (servicio) o control de calidad de rutina, análisis de pruebas y mantenimiento.
7. Investigación en ciencias sociales, artes o humanidades.
Enciclopedia Baidu: Aviso sobre la mejora de la política de súper deducción antes de impuestos para gastos de I+D